Учет и Финансы · 10 мин
Внереализационные доходы: какой счет использовать в 1С
Внереализационные доходы в 1С отражаются на счете 91.01. Разбираем проводки, настройку вида прочих доходов, документы и типичные ошибки учета.
Внереализационные доходы в программах 1С (Бухгалтерия предприятия 8.3) отражаются на счете 91.01 «Прочие доходы». Это план счетов бухгалтерского учета: счет 91 «Прочие доходы и расходы» имеет два субсчета — 91.01 для доходов и 91.02 для расходов, а сальдо по ним ежемесячно списывается на счет 91.09 и далее на счет 99 «Прибыли и убытки» при закрытии месяца.
В налоговом учете внереализационные доходы перечислены в статье 250 НК РФ: штрафы и пени по договорам, курсовые разницы, проценты по займам и депозитам, выявленные излишки при инвентаризации, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность. Для корректного разделения налогового учета в 1С важен не только счет, но и аналитика — статья прочих доходов и расходов с правильно выбранным видом.
Ошибка в выборе счета или вида статьи приводит к искажению декларации по налогу на прибыль или УСН-отчетности: доход может попасть в выручку вместо внереализационных, завысить налоговую базу или, наоборот, «выпасть» из нее. Ниже разобраны проводки, документы и настройки, которые позволяют отразить внереализационные доходы правильно.
Какой счет используется для внереализационных доходов
Основной счет — 91.01 «Прочие доходы». Типовая проводка начисления внереализационного дохода выглядит так: Дт 76 (62, 60, 51 и др.) — Кт 91.01. Дебетовый счет зависит от источника дохода: расчеты с дебиторами по штрафам — 76.02, проценты по займам — 76.09 или 58, излишки при инвентаризации — соответствующий счет учета ценностей.
Не путайте 91.01 со счетом 90.01 «Выручка»: на 90.01 отражаются доходы от обычных видов деятельности — реализация товаров, работ, услуг. Если доход не связан с основной деятельностью (например, неустойка от контрагента или проценты по депозиту), он идет именно на 91.01. Проверить, куда попала сумма, можно через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» за период.
Настройка статьи прочих доходов и расходов
Счет 91.01 в 1С требует аналитики — субконто «Прочие доходы и расходы». Элементы этого справочника создаются в разделе «Справочники → Прочие доходы и расходы» (в ранних релизах — «Доходы и расходы»). Именно настройки статьи определяют поведение суммы в налоговом учете.
Ключевое поле — «Вид прочих доходов и расходов». Для внереализационных доходов выбираются виды: «Штрафы, пени и неустойки к получению», «Проценты к получению (уплате)», «Курсовые разницы», «Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации», «Безвозмездное получение имущества», «Ликвидация дебиторской (кредиторской) задолженности» и другие. Если подходящего вида нет — используется «Прочие внереализационные доходы (расходы)».
Флажок «Принимается к налоговому учету» должен быть установлен, если доход облагается налогом на прибыль. Если снять флажок, сумма отразится только в бухгалтерском учете, а в налоговом возникнет постоянная разница (ПР) — это корректно только для доходов, не учитываемых по ст. 251 НК РФ (например, вклады в уставный капитал).
- 1Откройте Справочники → Прочие доходы и расходы
- 2Создайте новый элемент, укажите понятное наименование (например, «Неустойки от покупателей»)
- 3Выберите вид прочих доходов и расходов, соответствующий характеру дохода
- 4Убедитесь, что установлен флажок «Принимается к налоговому учету», если доход облагается
- 5Сохраните и проверьте статью на тестовом документе через ОСВ по счету 91.01
Документы для отражения внереализационных доходов
В зависимости от ситуации в 1С используются разные документы. Универсальный вариант — документ «Операция» (Операции → Операции, введенные вручную), где проводка формируется вручную: Дт 76.02 (или другой) — Кт 91.01 с указанием статьи. Для типовых случаев есть специализированные документы.
Штрафы и неустойки от контрагентов часто оформляют документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», где в поле «Счет расчетов» указывают 76.02, а счет доходов — 91.01. Проценты по договорам займа начисляются документом «Начисление процентов» или вручную. Излишки при инвентаризации отражаются автоматически документом «Инвентаризация товаров» → «Оприходование товаров», где указывается статья доходов.
Курсовые разницы и списание задолженности программа формирует регламентными операциями при закрытии месяца или документом «Списание задолженности» — вручную вносить такие проводки не нужно, достаточно корректной настройки.
Типовые проводки по внереализационным доходам
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Признана неустойка от покупателя | 76.02 | 91.01 |
| Начислены проценты по выданному займу | 76.09 | 91.01 |
| Оприходованы излишки при инвентаризации | 41 (10) | 91.01 |
| Списана кредиторская задолженность | 60 (76) | 91.01 |
| Положительная курсовая разница | 52 (60, 62, 76) | 91.01 |
| Получены проценты по депозиту | 51 (55.03) | 91.01 |
Во всех проводках по кредиту 91.01 обязательно указывается статья прочих доходов с подходящим видом. Без статьи документ не проведется либо сумма попадет в налоговый учет некорректно.
Как доходы попадают в налоговый учет и отчетность
При методе начисления внереализационные доходы из проводок по 91.01 с принимаемыми статьями автоматически формируют регистр налогового учета и попадают в строку 100 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Проверить состав суммы можно отчетом «Анализ налогового учета по налогу на прибыль».
При УСН доходы признаются кассовым методом: сумма попадет в КУДиР на дату поступления денег (или погашения обязательства иным способом), если статья доходов принимается к налоговому учету. Проверка — отчет «Книга учета доходов и расходов (УСН)».
Как проверить результат
Кредитовый оборот соответствует сумме начисленных внереализационных доходов
Оборот пустой при наличии доходов или содержит суммы реализации
Каждая сумма привязана к статье с корректным видом
Есть суммы без статьи или с видом «Прочие» вместо точного
Сумма совпадает с оборотом 91.01 по принимаемым статьям
Расхождение — ищите статьи со снятым флажком налогового учета
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — отражение внереализационного дохода через счет 90.01 как реализацию. Это завышает выручку, искажает показатели НДС (если операция облагается) и структуру отчета о финансовых результатах. Вторая типичная проблема — использование статьи с видом «Прочие внереализационные доходы» там, где есть точный вид: из-за этого затрудняется расшифровка декларации и сверка с контрагентами.
Третья ошибка — ручное закрытие счета 91 проводками. В 1С счет 91 закрывается автоматически регламентной операцией «Закрытие месяца» (операция «Закрытие счетов 90, 91»): сальдо 91.01 и 91.02 списывается на 91.09, а итог — на 99. Ручные проводки ломают эту схему и приводят к «висящим» остаткам.
Особые ситуации и ограничения
Безвозмездно полученное имущество от учредителя с долей более 50% не облагается налогом на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) — для такой статьи флажок налогового учета снимается. Однако если имущество (кроме денег) будет передано третьим лицам в течение года, доход придется признать.
Некоторые доходы вообще не проходят через 91 счет: положительные разницы от переоценки ОС идут на добавочный капитал (83), субсидии — на 98 «Доходы будущих периодов» с последующим списанием на 91.01 по мере признания. Перед отражением нетиповой операции уточните порядок по ПБУ и учетной политике.
FAQ
На каком счете отражать пени от налоговой?
Пени по налогам и взносам учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки» (или 91.02, если это закреплено в учетной политике), но не на 91.01 — это не доход, а расход, не принимаемый к налоговому учету. Доходная сторона — например, проценты за несвоевременный возврат переплаты от ФНС — отражается по Кт 91.01.
Почему документ не проводится с ошибкой по счету 91.01?
Чаще всего не заполнено субконто «Прочие доходы и расходы» — счет 91.01 требует обязательной аналитики. Откройте проводку и укажите статью. Также проверьте, что статья не помечена на удаление и доступна для использования.
Как отразить внереализационный доход при УСН в 1С?
Счет тот же — 91.01. Создайте статью с нужным видом и установленным флажком налогового учета. В КУДиР доход попадет на дату фактического поступления денег, поэтому важно правильно оформить документ оплаты (поступление на расчетный счет или в кассу).
Нужно ли начислять НДС на внереализационные доходы?
Большинство внереализационных доходов НДС не облагается: штрафы за нарушение договора, проценты по займам, излишки. Но есть исключения — например, суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (некоторые виды неустоек по позиции Минфина), и проценты по коммерческому кредиту. Перед отражением уточните налоговый статус конкретной выплаты.
Куда девается сальдо счета 91 в конце месяца?
Регламентная операция «Закрытие месяца» переносит разницу между 91.01 и 91.02 на счет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов», а затем на счет 99. После закрытия месяца остатков по счетам 91.01 и 91.02 быть не должно — если они есть, проверьте выполнение регламентных операций.
Чем отличается 91.01 от 90.01 в отчетности?
Обороты 90.01 формируют строку «Выручка» отчета о финансовых результатах, обороты 91.01 — строку «Прочие доходы». Смешение счетов искажает показатели маржинальности и выручки, на которые ориентируются банки, инвесторы и налоговая при анализе.
Что важно запомнить
Внереализационные доходы в 1С отражаются по кредиту счета 91.01 с обязательной статьей прочих доходов и расходов. Вид статьи и флажок налогового учета определяют попадание суммы в декларацию. Закрытие счета 91 выполняется автоматически при закрытии месяца, ручные проводки не требуются.