Сумма НУ Дт в 1С: что это и как с ней работать

Пользователи 1С:Бухгалтерии регулярно сталкиваются с колонками «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» в проводках документов и задаются вопросом, что они означают. Эти поля отражают суммы налогового учёта по дебету и кредиту счёта и нужны для параллельного ведения бухгалтерского и налогового учёта в одной базе.

Если организация применяет ПБУ 18/02 и ведёт налоговый учёт по налогу на прибыль, программа автоматически заполняет суммы НУ наряду с суммами БУ, а также рассчитывает постоянные (ПР) и временные (ВР) разницы. Понимание того, как формируется сумма НУ Дт, помогает находить ошибки в декларации по налогу на прибыль и объяснять расхождения между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Что означает сумма НУ Дт в проводках

В регистре бухгалтерии «Хозрасчётный» в типовых конфигурациях 1С для каждой проводки хранятся несколько видов сумм. «Сумма» (или БУ) — это сумма по данным бухгалтерского учёта. «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» — суммы налогового учёта по дебету и кредиту соответственно. Разделение по дебету и кредиту нужно, потому что для целей налогообложения одна и та же операция может по-разному оцениваться на разных счетах.

Например, при списании материалов в производство сумма БУ и сумма НУ Дт по счёту 20 могут совпадать, если стоимость материалов в обоих учётах одинакова. Но при амортизации основного средства с разной стоимостью в БУ и НУ суммы разойдутся, и разница будет отражена в полях ВР или ПР.

Чем НУ отличается от БУ, ПР и ВР

В 1С действует контрольное равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. Это правило работает для каждого счёта и каждой проводки. Если равенство нарушается, программа при закрытии месяца или в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль» сигнализирует об ошибке.

Постоянные разницы (ПР) возникают, когда доход или расход признаётся только в одном из учётов навсегда — например, сверхнормативные представительские расходы. Временные разницы (ВР) возникают, когда доход или расход признаётся в обоих учётах, но в разные периоды — классический пример, разные сроки полезного использования основного средства.

Где посмотреть сумму НУ Дт в программе

Самый простой способ — открыть проводки любого документа. В форме документа нажмите кнопку «Дт/Кт» (или выберите команду «Показать проводки»). В таблице движений будут колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», «Сумма ПР Дт», «Сумма ВР Дт» и аналогичные по кредиту. Если колонки не видны, включите их через «Ещё — Изменить форму».

Для анализа за период используйте стандартные отчёты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту», «Анализ счёта», «Карточка счёта». В настройках отчёта (кнопка «Показать настройки», вкладка «Показатели») установите флажки «НУ (данные налогового учёта)», «ПР», «ВР». Тогда в отчёте появятся отдельные колонки с суммами налогового учёта по дебету и кредиту.

1. 1
   Откройте «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» в разделе «Отчёты»
2. 2
   Нажмите «Показать настройки» и перейдите на вкладку «Показатели»
3. 3
   Установите флажки «НУ», при необходимости «ПР» и «ВР»
4. 4
   Сформируйте отчёт и проверьте колонки с суммами налогового учёта
5. 5
   При расхождениях расшифруйте ячейку двойным щелчком до документов

Как сумма НУ Дт формируется в типовых операциях

Поступление товаров и услуг

При оприходовании товаров сумма НУ Дт по счёту 41 обычно равна сумме БУ за вычетом НДС. Расхождения появляются, если часть затрат в налоговом учёте не включается в стоимость — например, проценты по кредиту в НУ могут относиться на расходы, а в БУ капитализироваться в стоимости актива.

Амортизация основных средств

Если первоначальная стоимость ОС или срок полезного использования в БУ и НУ различаются, ежемесячная амортизация тоже будет разной. В проводке Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 02 сумма НУ Дт покажет налоговую амортизацию, а разница уйдёт во временные разницы. При применении амортизационной премии в НУ сразу списывается часть стоимости, что также формирует ВР.

Нормируемые расходы

Для представительских расходов, рекламы, процентов по займам и резервов по сомнительным долгам программа при закрытии месяца пересчитывает суммы: в пределах норматива расход принимается в НУ, сверх норматива — отражается как постоянная разница. Поэтому сумма НУ Дт по счёту затрат может быть меньше суммы БУ.

Как проверить корректность сумм НУ

Главный инструмент контроля — отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты» или «Операции»). Он показывает структуру налоговой базы по видам доходов и расходов и выявляет нарушения равенства БУ = НУ + ПР + ВР. Расхождения подсвечиваются, и по ним можно перейти к конкретным документам.

Дополнительно сверьте обороты по счёту 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль» и регламентную операцию «Расчёт налога на прибыль» в закрытии месяца. Если сумма налога в декларации не сходится с расчётом в программе, ищите документы, где суммы НУ заполнены вручную или некорректно.

Контрольные точки

Как проверить результат

Равенство БУ = НУ + ПР + ВР

Норма

Выполняется по всем счетам и оборотам

Тревожный признак

Есть расхождения в анализе учёта по налогу на прибыль

Сальдо по счёту 68.04.2

Норма

Соответствует расчёту налога за период

Тревожный признак

Необъяснимые остатки и обороты

Колонки НУ в проводках

Норма

Заполнены автоматически документами

Тревожный признак

Ручные правки сумм без документального обоснования

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — ручное редактирование проводок в документах с включённым флажком «Ручная корректировка». После такой правки суммы НУ перестают пересчитываться автоматически, и при изменении документа ошибка сохраняется. Решение — снять флажок ручной корректировки и перепровести документ, а нужные корректировки внести отдельной операцией.

Вторая распространённая ситуация — некорректное указание статьи затрат или вида актива, из-за чего расход попадает не в ту группу налогового учёта. Третья — перенос остатков при переходе на 1С, когда суммы НУ по счетам введены не полностью. В этом случае помогает документ «Ввод остатков» с корректным заполнением данных налогового учёта.

Частые вопросы

Почему сумма НУ Дт пустая, а сумма БУ заполнена?

Чаще всего это значит, что расход или доход не принимается в налоговом учёте вовсе, либо организация не ведёт налоговый учёт по прибыли (например, применяет УСН). Проверьте учётную политику в разделе «Главное — Учётная политика» и вид статьи затрат в документе.

Можно ли изменить сумму НУ Дт вручную?

Технически — да, через флажок «Ручная корректировка» в проводках документа или документом «Операция». Но делать это стоит только при обоснованной необходимости: ручные суммы не пересчитываются автоматически и становятся источником ошибок при обновлении и перепроведении.

Что делать, если отчёт показывает нарушение равенства БУ = НУ + ПР + ВР?

Раскройте расхождение в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль» до конкретного документа, снимите ручную корректировку, если она есть, и перепроведите документ. Если ошибка в перенесённых остатках — скорректируйте документ ввода остатков.

Почему сумма НУ Дт отличается от суммы БУ по амортизации?

Причины: разная первоначальная стоимость ОС (например, из-за амортизационной премии), разные сроки полезного использования или разные методы начисления. Разница должна быть отражена во временных разницах — проверьте колонку ВР в проводке.

Влияет ли сумма НУ Дт на декларацию по налогу на прибыль?

Да, напрямую: декларация в 1С заполняется по данным налогового учёта, то есть по суммам НУ. Ошибки в суммах НУ приводят к неверному расчёту налоговой базы и суммы налога к уплате.