Как в 1С отразить проценты по займам полученным

Заём, полученный организацией, отражается в учёте двумя частями: само тело долга и проценты за пользование деньгами. В 1С:Бухгалтерии для этого используются счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», причём проценты можно учитывать либо на отдельном субсчёте, либо вместе с телом займа — в зависимости от принятой учётной политики.

Ключевой нюанс: проценты начисляются ежемесячно независимо от даты их фактической уплаты, если иное не прописано в договоре. Это требование бухгалтерского учёта означает, что отражать проценты только в момент перечисления денег нельзя — такой подход исказит отчётность и расходы периода.

Ниже разобран порядок отражения процентов в 1С:Бухгалтерии 8.3: проводки, документы, настройка счетов, налоговый учёт и контроль результата. Инструкция подходит для стандартной конфигурации без доработок.

На каких счетах учитывать заём и проценты

План счетов в 1С предусматривает раздельный учёт краткосрочных заимствований (до 12 месяцев) и долгосрочных (свыше 12 месяцев). Для краткосрочных займов используется счёт 66, для долгосрочных — счёт 67. Срок определяется условиями договора, а не фактической датой возврата.

Типовая аналитика счетов — по контрагентам и договорам, поэтому для каждого заимодавца и каждого договора займа в справочнике «Договоры контрагентов» создаётся отдельный элемент с видом «Прочее». Это позволяет видеть задолженность в разрезе каждого займа в оборотно-сальдовой ведомости и отчётах по расчётам.

Рекомендуемая структура субсчетов: тело займа — 66.01 (67.01), проценты — 66.02 (67.02). Если в вашей базе субсчетов для процентов нет, их можно добавить в план счетов вручную, но в большинстве поставок 1С они уже присутствуют.

Как отразить получение займа

Поступление денег от заимодавца оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Получение займа от контрагента». Программа автоматически сформирует проводку Дт 51 Кт 66.01 (или 67.01) в зависимости от выбранного счёта расчётов в документе.

Если договор долгосрочный, внимательно проверьте счёт расчётов перед проведением: по умолчанию программа может подставить 66.01. Счёт меняется прямо в документе, в поле «Счёт расчётов». Ошибка на этом этапе приведёт к неверной классификации обязательств в балансе.

При получении займа неденежными средствами (товарами, материалами) используется документ поступления соответствующего вида с ручной корректировкой проводок — счёт расчётов указывается тот же, 66.01 или 67.01.

Ежемесячное начисление процентов

Стандартного автоматического документа начисления процентов по займам в базовой 1С:Бухгалтерии нет, поэтому начисление выполняется операцией, введённой вручную: раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция».

Проводка начисления: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66.02 (67.02). Сумма рассчитывается по формуле: тело займа × годовая ставка / 365 (366) × количество дней пользования в месяце. Расчёт удобно вести в справке бухгалтера и прикладывать её к операции как обоснование.

1. 1
   Рассчитайте сумму процентов за месяц по формуле из договора и оформите бухгалтерскую справку
2. 2
   Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» и создайте новую операцию последним днём месяца
3. 3
   Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 66.02 (или 67.02), укажите контрагента и договор займа в аналитике
4. 4
   Заполните субконто «Прочие доходы и расходы» со статьёй «Проценты к уплате» и снимите флаг налогового учёта при необходимости ограничения
5. 5
   Проверьте проводку кнопкой «Показать проводки» и приложите расчёт к документу

Исключение из правила учёта на 91 счёте — заём, привлечённый для приобретения или создания инвестиционного актива (основного средства, требующего длительной подготовки к использованию). В этом случае проценты до ввода объекта в эксплуатацию включаются в его стоимость: Дт 08 Кт 66.02 (67.02). Условия отнесения актива к инвестиционному закреплены в ПБУ 15/2008.

Уплата процентов и возврат займа

Перечисление процентов заимодавцу оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Возврат займа контрагенту» или «Прочие расчёты с контрагентами» — в зависимости от релиза конфигурации. Главное — указать счёт расчётов 66.02 (67.02), чтобы списание закрыло именно задолженность по процентам, а не по телу займа.

Возврат основной суммы отражается тем же документом со счётом 66.01 (67.01). Если в одном платеже уплачиваются и проценты, и часть тела, корректнее оформить два отдельных документа или разбить платёжное поручение — так проще сверять расчёты и контролировать остатки по субсчетам.

Налоговый учёт процентов

В налоговом учёте проценты по займам относятся к внереализационным расходам и в общем случае признаются в полной сумме по фактической ставке (ст. 269 НК РФ). В документе «Операция, введённая вручную» суммы налогового учёта заполняются в отдельных колонках НУ — при стандартном договоре они совпадают с бухгалтерскими.

Ограничение действует для контролируемых задолженностей — займов от взаимозависимых лиц при определённых условиях. Там проценты нормируются по правилам тонкой капитализации, и часть суммы может быть переквалифицирована в дивиденды. Такие ситуации требуют ручного расчёта и отдельного отражения разниц в налоговом учёте.

Проверка результата и сверка с заимодавцем

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67 с детализацией по субсчетам и договорам. Кредитовое сальдо 66.02 (67.02) должно совпадать с суммой начисленных, но не уплаченных процентов по расчёту; нулевое сальдо означает, что всё начисленное оплачено.

Дополнительно полезен отчёт «Анализ счёта» или «Карточка счёта» по 66.02 за период: по дебету — уплаты процентов, по кредиту — начисления. Любые дебетовые остатки на счетах расчётов по займам — признак ошибки, требующий разбора.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 66.02/67.02 на конец месяца

Норма

Кредитовое сальдо равно начисленным, но не уплаченным процентам

Тревожный признак

Дебетовое сальдо или сумма, не сходящаяся с расчётом

Проводки документа начисления

Норма

Дт 91.02 Кт 66.02 (67.02) с заполненной аналитикой по договору

Тревожный признак

Пустое субконто или счёт 66.01 вместо 66.02

Баланс, строка заёмных средств

Норма

Краткосрочные и долгосрочные обязательства разнесены по срокам

Тревожный признак

Долгосрочный заём сидит на счёте 66

Типичные ошибки и ограничения

Самая частая ошибка — начисление процентов только при уплате. Это нарушает принцип временной определённости: расход должен попасть в тот период, к которому относится. Вторая типичная проблема — смешение тела и процентов на одном субсчёте, из-за чего невозможно корректно заполнить пояснения к балансу и провести сверку.

Ещё одна ошибка — неверный расчёт количества дней: проценты считаются со дня, следующего за днём получения займа, по день возврата включительно, если договором не установлено иное. Проверяйте условия договора о порядке расчёта (365 или 360 дней в году) — гражданское законодательство допускает оба варианта.

Частые вопросы

Можно ли учитывать проценты на том же субсчёте, что и тело займа?

Методологически допустимо, если это закреплено в учётной политике и не нарушает существенность. Однако раздельный учёт на 66.01 и 66.02 удобнее: проще сверка, отчётность и контроль непогашенных процентов.

Что делать, если заём беспроцентный?

Начислять проценты не нужно — отражается только получение и возврат тела. Для бухгалтерского учёта беспроцентный заём не создаёт дохода от экономии на процентах; в налоговом учёте материальная выгода у организации-заёмщика также не определяется.

Как отразить перевод долгосрочного займа в краткосрочный?

Когда до возврата остаётся менее 12 месяцев, допустимо перевести остаток проводкой Дт 67.01 Кт 66.01 операцией, введённой вручную. Альтернатива, закреплённая в учётной политике, — не переводить и раскрывать сроки в пояснениях к отчётности.

Нужно ли начислять проценты, если договор предусматривает уплату в конце срока?

Да. Независимо от графика платежей проценты признаются в расходах ежемесячно за фактические дни пользования займом. Условие договора влияет на дату уплаты, но не на период начисления.

Как оформить заём от учредителя в 1С?

Технически так же, как от любого контрагента: учредитель заводится в справочник «Контрагенты», создаётся договор с видом «Прочее», далее стандартные документы поступления, начисления и уплаты. Отличие — обязанность удержать НДФЛ с процентов, если учредитель — физическое лицо.

Чем подтвердить сумму начисленных процентов при проверке?

Бухгалтерской справкой-расчётом с указанием суммы займа, ставки, числа дней и формулы расчёта, а также договором займа. В 1С справку можно сформировать как произвольный документ или приложить скан к операции.