Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С отразить покупку земли, принять её к учету и начислить земельный налог
Пошаговая инструкция: как в 1С оприходовать земельный участок, принять к учету на счет 08 и 01, зарегистрировать в регистрах и настроить расчет земельного налога.
Покупка земельного участка отражается в 1С:Бухгалтерии как приобретение основного средства, но с особенностями: земля не амортизируется, а налог на неё рассчитывается не на основании бухгалтерской стоимости, а по кадастровой стоимости. Поэтому просто оформить документ «Поступление» недостаточно — нужно правильно заполнить регистры земельного налога.
Ниже разобран полный цикл: от поступления участка от поставщика до автоматического начисления земельного налога при закрытии месяца. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 (ред. 3.0) для организации на общей системе налогообложения.
Типовая последовательность: документ поступления ОС → принятие к учету на счет 01 → регистрация земельного участка в регистре сведений → проверка расчета налога через регламентную операцию. Каждый шаг имеет свои контрольные точки.
Подготовка: что проверить до отражения покупки
Перед вводом документов убедитесь, что у вас есть договор купли-продажи земельного участка, акт приема-передачи и выписка из ЕГРН с кадастровым номером и кадастровой стоимостью. Кадастровый номер и стоимость понадобятся при регистрации участка для расчета налога — без них регламентная операция не сможет ничего посчитать.
Проверьте, что в плане счетов и настройках учетной политики организация применяет общую систему или УСН с объектом «доходы минус расходы» — от этого зависит, как стоимость земли отразится в налоговом учете. На УСН «доходы» стоимость участка в расходы не попадает, но в бухгалтерском учете земля все равно ставится на счет 01.
Шаг 1. Отражаем поступление земельного участка
Откройте раздел «ОС и НМА» → «Поступление основных средств» и создайте новый документ с видом операции «Основные средства». Укажите контрагента-продавца, договор и способ отражения расходов по амортизации (он потребуется формально, хотя амортизация начисляться не будет).
В табличной части создайте новый элемент справочника «Основные средства» — например, «Земельный участок КН 50:00:0000000:000». Заполните группу учета ОС (рекомендуется создать отдельную группу «Земельные участки» для наглядности отчетности) и код ОКОФ. Для земли подходит группировка из раздела «Земля» классификатора.
Укажите стоимость приобретения по договору без НДС. Важно: реализация земельных участков не облагается НДС, поэтому в счете-фактуре от продавца НДС быть не должно, а в документе поступления ставка НДС — «Без НДС». Если продавец по ошибке выставил НДС, принять его к вычету нельзя.
Проведите документ. В проводках должна сформироваться запись Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» — Кт 60.01 на стоимость участка. Это контрольная точка: если проводка ушла на другой счет (например, 08.01), проверьте вид объекта и настройки счетов учета.
Шаг 2. Принимаем землю к учету на счет 01
На основании документа поступления создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Укажите дату ввода в эксплуатацию — как правило, это дата перехода права собственности или дата готовности к использованию, МОЛ и подразделение.
На закладке «Бухгалтерский учет» выберите порядок учета «Стоимость не изменяется» или установите срок полезного использования, но с пометкой, что объект не амортизируется. В типовой 1С для земли корректный вариант — указать способ начисления амортизации, но флажок начисления амортизации фактически не даст сумм, если выбран соответствующий порядок. Проверьте, что в регистрах ОС объект стоит с признаком «не амортизируемый».
На закладке «Налоговый учет» аналогично укажите, что стоимость не включается в расходы через амортизацию. Для налога на прибыль земля — амортизируемое имущество формально не является, поэтому расходов в налоговом учете не возникает.
После проведения документа формируется проводка Дт 01.01 — Кт 08.04. Проверьте через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01», что участок числится в составе основных средств по первоначальной стоимости.
- 1Создайте «Поступление основных средств», счет 08.04, НДС — «Без НДС»
- 2Создайте «Принятие к учету ОС», объект — на счет 01, без амортизации
- 3Заполните регистр «Регистрация земельных участков» с кадастровыми данными
- 4Выполните закрытие месяца и проверьте расчет земельного налога
Шаг 3. Регистрируем участок для расчета земельного налога
Это ключевой этап, который чаще всего пропускают. Земельный налог в 1С рассчитывается не по данным счета 01, а по сведениям из специального регистра. Откройте карточку основного средства и перейдите по ссылке «Регистрация земельных участков» либо найдите одноименный регистр через «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Земельный налог».
Создайте запись регистра и заполните: дату регистрации права, кадастровый номер, кадастровую стоимость (из выписки ЕГРН), налоговую ставку, долю в праве (если участок в общей собственности), налоговую льготу при наличии и код категории земель. Ставку уточняйте в нормативном акте вашего муниципалитета — базовые ставки НК РФ муниципалитеты вправе снижать.
Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, регистрация датируется фактической датой — программа рассчитает налог с учетом коэффициента владения. Помните правило: регистрация до 15-го числа включительно — месяц считается полным.
Шаг 4. Начисляем земельный налог при закрытии месяца
Расчет земельного налога выполняется регламентной операцией «Расчет земельного налога» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Операция появляется в последнем месяце квартала — в марте, июне, сентябре и декабре, поскольку налог исчисляется поквартально (авансовые платежи) и по итогам года.
Выполните закрытие месяца за квартал. Программа сформирует проводку Дт 26 (или 20, 25, 44 — в зависимости от настроек способов отражения расходов) — Кт 68.07 «Земельный налог». Сумма рассчитывается как произведение кадастровой стоимости на ставку с учетом доли в праве, периода владения и льгот.
Щелкните по операции и откройте справку-расчет «Земельный налог» — в ней видно, какие участки вошли в расчет, какая кадастровая стоимость и ставка применены. Сверьте эти данные с выпиской ЕГРН и муниципальным нормативным актом. Если участок в справке отсутствует — почти наверняка не заполнен регистр регистрации либо дата регистрации позже отчетного периода.
Как проверить результат
Участок числится по первоначальной стоимости
Участка нет или стоимость на счете 08
По земле нет начисленной амортизации
Ежемесячно начисляется амортизация
Участок есть, кадастровая стоимость и ставка верны
Участок отсутствует или сумма нулевая
Начисление в последнем месяце квартала
Начисления нет или сумма не сходится с расчетом
Особые ситуации и частые ошибки
Если участок куплен в середине года, налог считается с месяца возникновения права по правилам 15-го числа. Если участок в общей долевой собственности — укажите долю в регистре, иначе налог завысится. При изменении кадастровой стоимости в течение года (например, после оспаривания) внесите новую запись в регистр с датой изменения.
Отдельная ситуация — покупка земли под строительство. В период проектирования и строительства для жилищного строительства может применяться повышающий коэффициент к ставке. Это отражается в регистре отдельным полем, и его нужно контролировать вручную.
FAQ
Нужно ли платить налог на имущество с земельного участка?
Нет. Земельные участки облагаются только земельным налогом. В базу по налогу на имущество организаций они не включаются, поэтому в регистре по налогу на имущество участок регистрировать не нужно.
Организация на УСН — нужно ли начислять земельный налог в 1С?
Да, упрощенка не освобождает от земельного налога. Порядок в 1С тот же: регистрация участка в регистре и расчет при закрытии месяца. Разница лишь в том, что на УСН «доходы минус расходы» начисленный налог включается в расходы после уплаты.
Где взять кадастровую стоимость для заполнения регистра?
Из выписки из ЕГРН на участок — её можно заказать через Росреестр. Также стоимость видна в публичной кадастровой карте. Используйте значение, действующее на 1 января отчетного года, либо на дату внесения сведений, если стоимость изменилась в течение года.
Земля куплена у физического лица — какие особенности в 1С?
Порядок учета тот же: поступление на 08.04 и принятие к учету на 01. НДС не будет в любом случае. Дополнительно проверьте, не является ли продавец налоговым агентом-кейсом — при покупке у обычного физлица НДФЛ за него организация не платит, продавец декларирует доход сам.
Налог не начисляется, хотя регистр заполнен. Что проверить?
Проверьте дату регистрации права — она должна быть не позже отчетного периода. Убедитесь, что в записи регистра указаны кадастровая стоимость и ставка, а флажок «не облагается» не установлен ошибочно. Также проверьте, что в закрытии месяца операция «Расчет земельного налога» присутствует именно в последнем месяце квартала.
Как отразить продажу участка и прекращение начисления налога?
Оформите документ «Передача ОС» — стоимость земли спишется с 01 на 91.02, выручка отразится на 91.01. Затем внесите в регистр регистрации запись о снятии участка с учета с датой перехода права к покупателю — налог перестанет начисляться с месяца, следующего за прекращением права (с учетом правила 15-го числа).
Что важно запомнить
Земля принимается к учету как ОС на счет 01 без амортизации и без НДС. Земельный налог рассчитывается только при заполненном регистре «Регистрация земельных участков» — с кадастровой стоимостью, ставкой и датой регистрации права. Контроль — через справку-расчет при закрытии квартала.