Учет и Финансы · 10 мин
Как посадить госпошлину в 1С: пошаговая инструкция
Как отразить госпошлину в 1С:Бухгалтерии 8.3: выбор счета, документы, проводки Дт 68.10 Кт 51, налоговый учет, типичные ошибки и проверка результата.
Госпошлина встречается в учете постоянно: при регистрации изменений в ЕГРЮЛ, подаче искового заявления, нотариальных действиях, получении лицензий. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для нее нет отдельного типового документа, поэтому у бухгалтеров регулярно возникает вопрос, каким документом и на какие счета «посадить» уплаченную пошлину, чтобы корректно закрылись и бухгалтерский, и налоговый учет.
Базовая схема проста: начисление пошлины отражается по дебету счета учета расходов (или счета 68.10 «Прочие налоги и сборы»), а оплата — через списание с расчетного счета. Но детали зависят от назначения пошлины: судебная пошлина, пошлина за регистрацию прав на недвижимость и пошлина за лицензию учитываются по-разному.
Ниже разобраны рабочие варианты отражения госпошлины в 1С:Бухгалтерии 8.3 с конкретными документами, проводками и настройками, а также типичные ошибки, из-за которых пошлина «зависает» на счетах или неверно попадает в расходы.
На какой счет сажать госпошлину
Для расчетов по госпошлине в типовом плане счетов используют субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно через него проходят начисление и оплата, что позволяет видеть задолженность перед бюджетом и контролировать закрытие обязательства.
Дебетовая сторона зависит от того, за что уплачена пошлина. Пошлина за регистрацию изменений в учредительных документах, нотариальные действия и большинство административных пошлин относятся к управленческим расходам и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (при общей системе — с последующим списанием в 90.08). Торговые организации часто используют счет 44.
Особые случаи: пошлина за регистрацию права собственности на объект недвижимости включается в первоначальную стоимость основного средства — проводка Дт 08.04 Кт 68.10. Судебная пошлина по иску, который организация подала как истец, относится на прочие расходы — Дт 91.02 Кт 68.10.
Начисление госпошлины документом «Операция, введенная вручную»
Стандартный способ начислить пошлину — ручная операция. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную», создайте новый документ с видом «Операция» и добавьте проводку: дебет — счет затрат (26, 44, 91.02 или 08.04), кредит — 68.10, сумма — размер пошлины по платежному документу.
В проводке по дебету заполните аналитику: для счета 26 — статью затрат с видом «Прочие затраты» или отдельную статью «Госпошлина» (удобно для анализа), для 91.02 — статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы и расходы». Вид статьи важен: от него зависит, попадет ли сумма в налоговые расходы и в правильную строку декларации по налогу на прибыль.
Дату операции ставьте по дате документа-основания: для судебной пошлины — по определению суда о принятии иска, для регистрационных — по дате подачи документов или оплаты. Если пошлина оплачена сразу и отдельное начисление не требуется, допустимо ограничиться одним документом оплаты — об этом ниже.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Добавьте проводку: Дт 26 (44, 91.02, 08.04) — Кт 68.10, укажите сумму
- 3Заполните аналитику: статью затрат или статью прочих доходов и расходов
- 4Укажите содержание: «Начислена госпошлина за ...» с реквизитами основания
- 5Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»
Оплата пошлины через «Списание с расчетного счета»
Оплату отражают документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Выберите вид операции «Уплата налога», в поле «Налог» укажите значение из справочника — госпошлину с соответствующим КБК. Если нужного налога нет, создайте его: укажите наименование, КБК и счет учета 68.10.
После проведения документ сформирует проводку Дт 68.10 Кт 51. Проверьте, что счет учета в документе совпадает со счетом начисления в ручной операции — иначе на 68.10 образуется развернутое сальдо: кредитовое по одной аналитике и дебетовое по другой.
Если пошлину оплатил наличными подотчетный сотрудник (частая ситуация с нотариусом или судом), оформите «Авансовый отчет»: на вкладке «Оплата» укажите счет 68.10 и вид платежа. Проводка будет Дт 68.10 Кт 71.
Упрощенный вариант: оплата без отдельного начисления
Когда пошлина небольшая и оплачивается сразу, многие организации не делают отдельное начисление, а отражают расход прямо в документе оплаты. Для этого в «Списании с расчетного счета» выбирают вид операции «Прочее списание» и в поле «Счет дебета» указывают 26 (44, 91.02) с нужной аналитикой. Проводка получается Дт 26 Кт 51 напрямую.
Такой подход упрощает учет, но лишает вас контроля через 68.10: в оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.10 пошлина не пройдет, а в регистре налоговых расходов сумма отразится только при правильно настроенной статье затрат. Для судебных пошлин, которые могут быть возмещены проигравшей стороной, лучше использовать полную схему через 68.10 и 76.02 — иначе возврат будет сложнее отразить корректно.
Два способа отражения
Подходит для судебных пошлин, крупных сумм и случаев, когда нужен контроль задолженности и корректный учет возмещений. Требует двух документов.
Подходит для мелких разовых пошлин, оплаченных сразу. Быстрее, но нет контроля через счет 68 и сложнее отражать возврат.
Госпошлина в налоговом учете
По налогу на прибыль большинство пошлин включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, — например, пошлины за регистрационные действия и нотариальное удостоверение. Судебные пошлины относятся к внереализационным расходам. В 1С это определяется видом статьи затрат или статьи прочих доходов и расходов, которую вы указали в проводке.
Пошлина, включенная в первоначальную стоимость основного средства (например, за регистрацию права на недвижимость), в налоговом учете также капитализируется и списывается через амортизацию, а не единовременно. Проверьте, что статья затрат в проводке Дт 08.04 не настроена на признание в налоговом учете как текущий расход — иначе возникнут расхождения между БУ и НУ и отложенные налоги.
При УСН с объектом «доходы минус расходы» пошлина признается расходом после фактической оплаты при условии, что она связана с деятельностью. В документе оплаты проверьте, что расход отражается в книге учета доходов и расходов (движение по регистру «Книга учета доходов и расходов (УСН)»).
Возврат и возмещение госпошлины
Если суд удовлетворил иск, пошлина взыскивается с ответчика. Возмещение отражают проводкой Дт 76.02 Кт 91.01 — на дату вступления решения в силу, а поступление денег — Дт 51 Кт 76.02. Ранее признанный расход при этом не сторнируется: возмещение учитывается как отдельный прочий доход.
Возврат излишне уплаченной пошлины из бюджета отражается поступлением на расчетный счет с видом операции «Возврат налога» или «Прочее поступление» в корреспонденции с 68.10. Если пошлина возвращается из-за отказа в совершении действия, а расход вы уже признали, корректнее сторнировать начисление ручной операцией на дату решения о возврате.
Типичные ошибки и как их проверить
Самая частая проблема — развернутое сальдо на 68.10: начисление прошло по одному виду платежа в бюджет, а оплата — по другому. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 с группировкой по субконто и убедитесь, что по каждой пошлине дебетовый и кредитовый обороты закрываются.
Вторая ошибка — проведение пошлины через документ «Прочие расходы» или «Требование-накладная» без проверки налоговой аналитики, из-за чего сумма не попадает в декларацию по прибыли или попадает не в ту строку. Третья — отражение судебной пошлины на 26 счете вместо 91.02, что искажает структуру расходов и управленческую отчетность.
Как проверить результат
По каждой пошлине обороты Дт и Кт равны, сальдо нулевое
Висит дебетовое или кредитовое сальдо по виду платежа
Пошлина сидит на правильном счете с заполненной статьей
Проводка без аналитики или на неверном счете
Сумма попала в прочие или внереализационные расходы
Сумма отсутствует в расходах или есть неучтенные разницы БУ/НУ
КБК и статус плательщика соответствуют виду пошлины
Налог вернулся или ушел на невыясненные платежи
Что важно запомнить
Госпошлина отражается через счет 68.10: начисление — ручной операцией, оплата — списанием с расчетного счета с видом «Уплата налога». Счет дебета выбирается по назначению пошлины: 26/44 — административные, 91.02 — судебные, 08.04 — за регистрацию недвижимости. После проведения проверьте закрытие 68.10 и попадание суммы в налоговые расходы.
Частые вопросы
Нужно ли заводить отдельный субсчет для госпошлины?
Не обязательно. Типовой субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы» полностью закрывает задачу, а аналитика по видам платежей в бюджет позволяет разделять разные пошлины. Отдельный субсчет имеет смысл только при большом количестве судебных пошлин и желании видеть их обособленно в ОСВ.
Как отразить пошлину, оплаченную физлицом за организацию?
Если сотрудник оплатил пошлину из личных средств, выдайте ему компенсацию через авансовый отчет: на вкладке «Оплата» укажите счет 68.10 и приложите квитанцию. Проводка будет Дт 68.10 Кт 71, а начисление расхода — отдельной ручной операцией Дт 26 (91.02) Кт 68.10.
Куда сажать пошлину при УСН «доходы»?
При объекте «доходы» расходы не уменьшают налог, поэтому достаточно бухгалтерского отражения: начисление Дт 26 Кт 68.10 и оплата Дт 68.10 Кт 51. Следить за регистрами налогового учета расходов в этом случае не нужно.
Что делать, если пошлина уплачена в прошлом периоде, а обнаружена сейчас?
Отразите начисление и оплату документами их фактическими датами, если период еще открыт. Если период закрыт и отчетность сдана, оцените существенность: несущественные суммы допустимо признать в текущем периоде как прочие расходы, существенные — через корректировку прошлых периодов по правилам исправления ошибок.
Можно ли настроить автоматическое начисление пошлины?
В типовой 1С:Бухгалтерии автоматического начисления пошлины нет — это всегда ручная операция. Упростить работу можно, сохранив операцию как шаблон (копирование документа) и настроив типовую статью затрат «Госпошлина», чтобы не заполнять аналитику каждый раз заново.
Куда сажать пошлину за лицензию на несколько лет?
Лицензионную пошлину за долгосрочную лицензию обычно учитывают как расходы будущих периодов на счете 97 и списывают равномерно в течение срока действия лицензии. Порядок закрепите в учетной политике, так как методология по таким затратам допускает варианты.