Как в 1С отразить членские взносы

Членские взносы — это платежи, которые организация перечисляет некоммерческому объединению (ассоциации, союзу, СРО, палате) за членство в нём, либо, наоборот, получает от своих членов, если сама является некоммерческой организацией. В 1С порядок отражения зависит от того, кто вы в этой схеме: плательщик взносов или их получатель. Ошибка в выборе стороны учёта — самая частая причина неверных проводок.

Для коммерческой организации-плательщика членские взносы обычно относятся к прочим расходам и отражаются через счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Для некоммерческой организации-получателя взносы являются целевыми поступлениями и учитываются на счёте 86 «Целевое финансирование». Смешивать эти два подхода нельзя.

Ниже разобраны оба сценария на примере 1С:Бухгалтерии 8: настройка договора, документы поступления и списания, начисление, налоговые последствия и проверка результата. Инструкции применимы и к другим конфигурациям, где есть стандартные банковские документы и ручные операции.

Определите свою роль: плательщик или получатель взносов

Прежде чем создавать документы, ответьте на главный вопрос: ваша организация платит взносы или получает их. От этого зависят счета, вид операции в документе и налоговые последствия. Коммерческая фирма, вступающая в отраслевую ассоциацию или СРО, — всегда плательщик. Ассоциация, союз, ТСЖ или СРО, собирающие взносы с участников, — получатели.

Есть и смешанные случаи. Например, некоммерческая организация сама состоит в вышестоящем объединении и платит ему взносы. Тогда в одной базе ведутся оба типа операций: поступления от своих членов на счёте 86 и платежи внешнему объединению через счёт 76 с отнесением на целевые расходы.

Маршрут решения

Как выбрать схему учёта

Вы коммерческая организация и платите взносы в ассоциацию или СРОИспользуйте счёт 76 и списание на 91.02 (или на расходы по обычной деятельности при обосновании)

Вы НКО и получаете взносы от членовИспользуйте счёт 86 с субсчётом или аналитикой «Членские взносы»

Вы НКО и одновременно платите взносы вышестоящему объединениюВедите оба потока: поступления на 86, платежи через 76 со списанием за счёт целевых средств

Взнос является вступительным и компенсационным одновременноРазделите сумму по видам взносов и учитывайте каждую часть отдельной строкой или отдельным документом

Настройка справочников и договора

Сначала проверьте контрагента. В карточке контрагента (ассоциации или члена НКО) создайте договор. Для плательщика подходит вид договора «С поставщиком» или «Прочее» — в разных релизах 1С:Бухгалтерии набор видов отличается, но на учёт это влияет слабо, главное — корректная аналитика в проводках. Для НКО-получателя используйте договор «С покупателем» или «Прочее».

Полезно завести отдельную статью движения денежных средств, например «Членские взносы», чтобы платежи корректно попадали в отчёт о движении денежных средств. Для аналитики прочих доходов и расходов создайте статью «Членские взносы» в справочнике «Прочие доходы и расходы» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)».

Если взносы регулярные (ежемесячные или ежеквартальные), зафиксируйте периодичность в учётной политике или внутреннем регламенте. Это упростит контроль: бухгалтер будет знать, когда ждать платёж и когда начислять задолженность.

Отражение взносов у плательщика

Оплата взноса оформляется документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочие расчёты с контрагентами» или «Прочее списание». В первом случае укажите счёт расчётов 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками», контрагента и договор — тогда в учёте образуется кредиторская или дебиторская задолженность, которую потом закрывает начисление. Во втором случае можно сразу указать счёт списания, и проводка сформируется напрямую.

Начисление взноса (если сначала получен счёт или уведомление от объединения) делается документом «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную»). Типовая корреспонденция: Дт 91.02 Кт 76.05 — начислен членский взнос. Если взнос напрямую связан с основной деятельностью (например, обязательный взнос в СРО, без которого нельзя вести работы), допустимо отнесение на счета затрат 26 или 44 — это нужно закрепить в учётной политике и обосновать.

1. 1
   Создайте контрагента-объединение и договор с ним
2. 2
   Заведите статью ДДС и статью прочих расходов «Членские взносы»
3. 3
   При получении счёта введите «Операцию»: Дт 91.02 Кт 76.05 на сумму взноса
4. 4
   При оплате создайте «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочие расчёты с контрагентами», счёт 76.05
5. 5
   Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по 76.05: задолженность после оплаты должна закрыться
6. 6
   Сформируйте анализ счёта 91.02 и убедитесь, что сумма попала в прочие расходы

Вступительные и компенсационные взносы в СРО

Взносы в саморегулируемые организации имеют особенность: вступительные взносы и платежи в компенсационный фонд часто являются невозвратными и обязательными для ведения деятельности. В бухучёте их отражают как прочие расходы единовременно либо распределяют через счёт 97 «Расходы будущих периодов», если взнос уплачен за длительный период и организация приняла такое решение. В налоговом учёте обязательные взносы СРО, как правило, уменьшают базу по налогу на прибыль, а добровольные членские взносы в необязательные объединения — нет.

Отражение взносов у получателя (НКО)

Некоммерческая организация учитывает членские взносы как целевое финансирование. Поступление денег оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление»: счёт учёта — 86 «Целевое финансирование», в аналитике укажите контрагента-члена и, при необходимости, статью целевого финансирования. Проводка: Дт 51 Кт 86.

Начисление взносов (если НКО выставляет счета членам и ведёт учёт задолженности) оформляется ручной операцией: Дт 76 Кт 86 — начислены членские взносы. Тогда поступление денег закрывает задолженность: Дт 51 Кт 76. Если учёт по дебиторке не ведётся, достаточно одной проводки Дт 51 Кт 86 по факту оплаты.

Расходование целевых средств отражается списанием с 86-го счёта: Дт 86 Кт 26 (20, 44) — использованы целевые средства на уставные цели. По итогам периода сформируйте отчёт о целевом использовании средств — для НКО это обязательная форма отчётности.

Удобно вести аналитику по 86-му счёту по видам взносов: вступительные, ежемесячные, целевые на конкретные мероприятия. Заведите отдельные статьи целевого финансирования — тогда отчёт о целевом использовании соберётся автоматически, без ручной расшифровки.

НДС и налог на прибыль

Членские взносы, не связанные с реализацией товаров, работ или услуг, НДС не облагаются: это не оплата поставки, а финансирование уставной деятельности объединения. Поэтому в банковских документах ставка НДС указывается «Без НДС». Исключение — если объединение оказывает членам услуги за отдельную плату: тогда это уже реализация со своим договором и счётом-фактурой.

По налогу на прибыль у плательщика ситуация двоякая. Обязательные взносы (например, в СРО, без членства в котором деятельность запрещена) учитываются в расходах. Добровольные взносы в ассоциации и союзы, как правило, налоговую базу не уменьшают — в 1С это реализуется через вид статьи затрат: в налоговом учёте сумма отражается как не принимаемая к учёту (постоянная разница). Проверьте настройку статьи прочих доходов и расходов: флаг «Принимается к налоговому учёту» должен быть снят для добровольных взносов.

У НКО-получателя целевые поступления не включаются в налогооблагаемую базу при условии ведения раздельного учёта целевых средств и их использования по назначению. Если целевые средства израсходованы не по назначению, сумма подлежит включению во внереализационные доходы.

Проверка результата и типичные ошибки

После ввода документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76 и 86 за период. У плательщика сальдо по 76.05 после оплаты и начисления должно быть нулевым; остаток означает, что оплата не закрыта начислением или наоборот. У НКО кредитовое сальдо по 86 показывает остаток неиспользованных целевых средств.

Дополнительно проверьте отчёт «Анализ счёта» по 91.02 (у плательщика) и по 86 (у получателя) в разрезе статей и контрагентов — так видно, все ли взносы периода учтены и нет ли дублей. Для НКО сверьте данные с отчётом о целевом использовании средств.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.05 у плательщика

Норма

Сальдо нулевое после оплаты и начисления

Тревожный признак

Зависшая дебиторка или кредиторка — одна из операций не введена

ОСВ по счёту 86 у НКО

Норма

Кредитовое сальдо равно неиспользованным целевым средствам

Тревожный признак

Дебетовое сальдо — средства израсходованы сверх поступлений

Анализ счёта 91.02

Норма

Сумма взносов за период совпадает со счетами объединения

Тревожный признак

Расхождения — пропущен или продублирован документ

Декларация по прибыли

Норма

Добровольные взносы не уменьшают базу

Тревожный признак

Необлагаемые взносы попали в расходы — риск доначисления

Частые вопросы

Можно ли отразить членский взнос одним банковским документом без ручной операции?

Да, если не нужно показывать задолженность. В документе «Списание с расчётного счёта» выберите вид операции «Прочее списание» и укажите счёт списания 91.02 (или 26/44) с нужной статьёй. Проводка сформируется сразу: Дт 91.02 Кт 51. Минус — нет аналитики по контрагенту на расчётном счёте, поэтому для контроля задолженности такой способ не подходит.

Облагается ли НДС вступительный взнос в СРО?

Нет, если взнос является обязательным платежом за членство и не связан с оказанием конкретных услуг. В документе укажите ставку «Без НДС». Если СРО выставляет счёт-фактуру с НДС за отдельные услуги (обучение, сертификацию), это уже самостоятельная операция, оформляемая как обычное приобретение услуг.

Как НКО отразить задолженность членов по взносам?

Введите ручную операцию Дт 76 Кт 86 на сумму начисленных, но не оплаченных взносов с аналитикой по контрагентам. При поступлении денег оформите «Поступление на расчётный счёт» с видом «Прочие расчёты с контрагентами» и счётом 76. Оборотно-сальдовая ведомость по 76 покажет должников.

Уменьшают ли членские взносы налог на прибыль у плательщика?

Только обязательные взносы, без которых деятельность невозможна (например, взносы в СРО для строительной или аудиторской организации). Добровольные взносы в отраслевые ассоциации в налоговом учёте, как правило, не признаются — снимите флаг «Принимается к налоговому учёту» у статьи расходов, чтобы 1С сформировала постоянную разницу.

Что делать, если взнос уплачен, а членство не состоялось и деньги вернули?

Оформите возврат документом «Поступление на расчётный счёт» с видом «Прочие расчёты с контрагентами» или «Возврат от поставщика» на тот же счёт 76.05. Если ранее взнос был начислен в расходы, сделайте сторнирующую операцию Дт 91.02 Кт 76.05 с отрицательной суммой, чтобы скорректировать прочие расходы периода.

Нужен ли отдельный субсчёт для членских взносов?

Обязательного требования нет. Достаточно типовых субсчетов 76.05 и 86 с аналитикой по контрагентам и статьям. Отдельный субсчёт имеет смысл добавить, только если взносов много и требуется обособленная оборотка, но изменение плана счетов усложняет обновления конфигурации — сначала попробуйте решить задачу аналитикой.