Как в 1С настроить расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налог на имущество организаций в 1С:Бухгалтерии рассчитывается автоматически регламентной операцией «Расчет налога на имущество», но корректность результата полностью зависит от первоначальных настроек: как объекты ОС приняты к учету, какие ставки и льготы указаны, правильно ли заполнен регистр сведений о недвижимости. Объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, — это вся недвижимость и движимое имущество, для которых не установлен кадастровый порядок налогообложения.

Принцип расчета прост: налоговая база определяется как среднегодовая (за авансовые платежи — средняя за отчетный период) стоимость основных средств, умножается на ставку региона. Однако на практике ошибки возникают из-за того, что объект не отражен в нужном регистре, применена неверная ставка или не указана льгота. Далее разберем настройку по шагам — от проверки функциональности до контроля сформированной декларации.

Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8 ред. 3.0. В других конфигурациях (УПП, КА, ERP) логика похожа, но расположение регистров и документов отличается.

Проверка функциональности и учетной политики

Прежде чем настраивать сам налог, убедитесь, что в программе включен учет основных средств. Откройте раздел «Главное» → «Функциональность» и на закладке «ОС и НМА» проверьте, что флажки учета основных средств установлены. Без этого карточки ОС и связанные регистры будут недоступны.

Далее перейдите в «Главное» → «Налоги и отчеты» → закладка «Налог на имущество». Здесь задаются общие параметры: ставка налога (по умолчанию подставляется максимальная федеральная, фактическая зависит от региона), срок уплаты, а также флажки применения льгот. Если организация имеет обособленные подразделения с отдельным балансом, убедитесь, что они корректно заведены в справочнике «Подразделения» — налог по ним рассчитывается и уплачивается отдельно.

Ставку уточняйте по закону вашего субъекта РФ: регионы вправе снижать ставку и вводить дополнительные льготы. Если в 1С останется значение по умолчанию, а регион установил пониженную ставку, налог будет завышен.

Настройка карточек основных средств

Каждый объект ОС, облагаемый по среднегодовой стоимости, должен быть корректно принят к учету документом «Принятие к учету ОС». В карточке основного средства (раздел «ОС и НМА» → «Основные средства») проверьте группу учета, срок полезного использования и способ начисления амортизации — от этих данных зависит остаточная стоимость, которая и формирует налоговую базу.

Ключевой момент — признак недвижимости. В карточке ОС есть реквизит «Недвижимое имущество». Для зданий и сооружений он должен быть установлен: это влияет на отражение объекта в декларации. Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года, налогом на имущество организаций не облагается (кроме объектов, полученных при реорганизации или от взаимозависимых лиц, — там действуют региональные льготы), поэтому программа исключает его из базы автоматически по дате принятия к учету.

Если объект облагается по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания из регионального перечня), он настраивается отдельно — через регистр, где указывается кадастровый номер и кадастровая стоимость. В рамках расчета по среднегодовой стоимости такие объекты участвовать не должны: проверьте, что они не задваиваются в обеих базах.

Регистр «Ставки налога на имущество» и особый порядок налогообложения

Общая ставка задается в «Налоги и отчеты», но для отдельных объектов может действовать особый порядок. Он настраивается через регистр сведений, доступный из карточки ОС по ссылке или из раздела «ОС и НМА» → «Параметры расчета налога на имущество» (в разных релизах название может отличаться: «Объекты с особым порядком налогообложения»).

В регистре для конкретного объекта указывают: код вида имущества, КБК, ОКТМО по месту нахождения объекта, особую ставку (если регион ее установил для данного вида имущества), код льготы и признак «не подлежит налогообложению». Это необходимо, когда объект находится в другом регионе или муниципалитете, либо когда для него действует пониженная ставка.

Типовой сценарий: у организации есть здание в соседнем регионе. Без записи в регистре налог по нему рассчитается по ОКТМО головной организации и попадет не в тот бюджет. После добавления записи с правильным ОКТМО и КБК программа сформирует отдельный раздел декларации и отдельное начисление.

1. 1
   Откройте карточку ОС и перейдите по ссылке на параметры расчета налога на имущество
2. 2
   Создайте запись регистра, укажите дату начала действия
3. 3
   Заполните код вида имущества, ОКТМО и КБК по месту нахождения объекта
4. 4
   Укажите ставку и код льготы, если они отличаются от общих
5. 5
   Сохраните запись и проверьте расчет через справку-расчет за ближайший период

Льготы и необлагаемое имущество

Льготы в 1С задаются на двух уровнях. Общая льгота организации указывается в «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Налог на имущество» — там можно установить флажок освобождения и выбрать код льготы из классификатора. Объектная льгота указывается в регистре особого порядка налогообложения для конкретного ОС.

Код льготы выбирается из встроенного справочника кодов льгот по налогу на имущество. Важно различать полное освобождение и пониженную ставку: для пониженной ставки заполняется соответствующее поле, а не код освобождения. Ошибка в коде приведет к замечаниям при камеральной проверке декларации.

Объекты, полностью не подлежащие налогообложению (например, объекты культурного наследия федерального значения), помечаются признаком «не подлежит налогообложению» — программа исключит их остаточную стоимость из базы и не включит в декларацию.

Расчет авансовых платежей и налога за год

Начисление выполняется автоматически регламентной операцией «Расчет налога на имущество» в обработке «Закрытие месяца» («Операции» → «Закрытие месяца»). Операция выполняется в последнем месяце каждого квартала (для авансовых платежей) и в декабре (для налога за год), если регион не отменил авансовые платежи.

По результатам операции формируются проводки по дебету счета затрат (обычно 26 или 44, в зависимости от настроек способов отражения расходов) и кредиту счета 68.08 «Налог на имущество». Проводку вручную создавать не нужно — если операция не выполняется, причина обычно в том, что не настроена учетная политика по налогу или в регистрах нет данных.

Кликнув по регламентной операции, откройте «Справку-расчет налога на имущество». В ней видно, как сформирована средняя стоимость: остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца периода и на 1-е число следующего месяца делится на количество месяцев плюс один. Это главный инструмент проверки перед сдачей отчетности.

Контрольные точки

Как проверить результат расчета

Средняя стоимость в справке-расчете

Норма

Совпадает с ручным расчетом по остаточной стоимости на 1-е числа месяцев

Тревожный признак

Объект отсутствует в справке или стоимость не совпадает с карточкой ОС

Ставка в справке-расчете

Норма

Соответствует закону региона по месту нахождения имущества

Тревожный признак

Применена ставка по умолчанию при действующей региональной льготе

Проводки по 68.08

Норма

Сформированы регламентной операцией, суммы совпадают со справкой

Тревожный признак

Проводки созданы вручную или отсутствуют при наличии базы

Количество разделов декларации

Норма

Отдельный раздел по каждому ОКТМО/КБК

Тревожный признак

Вся недвижимость сведена в один раздел

Формирование и проверка декларации

Декларация по налогу на имущество создается в разделе «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Создать» → выберите форму декларации по налогу на имущество организаций. Программа заполняет ее автоматически на основании тех же регистров, что и справку-расчет: раздел 2 — для имущества по среднегодовой стоимости, раздел 3 — для кадастровых объектов.

Перед отправкой выполните встроенную проверку контрольных соотношений (кнопка «Проверка» в форме отчета). Типовые замечания связаны с кодами льгот, ОКТМО и расхождением сумм авансов. Сверьте сумму налога в декларации с оборотами по счету 68.08 — они должны совпадать.

Если декларация заполнилась пустой, хотя имущество есть, проверьте по цепочке: принято ли ОС к учету документом, не помечено ли оно как необлагаемое, есть ли действующая запись о ставке налога, выполнена ли регламентная операция за период. В подавляющем большинстве случаев причина в одном из этих пунктов.

Перед сменой года или массовым принятием к учету новых объектов удобно сформировать справку-расчет за предыдущий период и сохранить ее как эталон: после изменений легко сравнить, какие объекты добавились в базу и не пропал ли ни один из старых. Это занимает несколько минут, но избавляет от поиска причин расхождений при сдаче декларации.

FAQ

Почему регламентная операция «Расчет налога на имущество» не появляется в закрытии месяца?

Операция отображается только в последнем месяце квартала и в декабре, а также при условии, что в настройках налогов задана ставка и есть облагаемое имущество. Если ее нет, проверьте «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Налог на имущество» и наличие принятых к учету объектов ОС, подлежащих налогообложению.

Движимое имущество попадает в расчет налога — это правильно?

Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, по общему правилу не облагается налогом на имущество организаций. Исключение — объекты, полученные в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц: по ним льгота зависит от регионального закона. Проверьте дату принятия к учету и источник поступления объекта.

Как начислить налог по объекту, находящемуся в другом регионе?

Создайте для этого ОС запись в регистре особого порядка налогообложения (из карточки объекта или раздела «ОС и НМА»), указав ОКТМО и КБК по месту нахождения имущества и ставку того региона. Программа сформирует отдельное начисление и отдельный раздел декларации.

Можно ли скорректировать сумму налога вручную?

Технически проводку можно изменить, но делать этого не стоит: при следующем пересчете или формировании декларации данные снова возьмутся из регистров, и возникнет расхождение. Правильный путь — исправить исходные данные: карточку ОС, ставку, льготу или запись регистра особого порядка.

Чем отличается раздел 2 декларации от раздела 3?

Раздел 2 заполняется по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, — база формируется из остаточной стоимости по данным бухучета. Раздел 3 — по объектам с кадастровой базой, где стоимость берется из регистра кадастровых данных и не зависит от амортизации. Один и тот же объект не должен попадать в оба раздела.

Регион отменил авансовые платежи — что изменить в 1С?

Специального переключателя обычно не требуется: если региональным законом отчетные периоды не установлены, авансы не начисляются, а годовой налог рассчитывается операцией закрытия декабря. Убедитесь, что ставка и льготы заданы корректно, и проверьте итог по справке-расчету за год.