Как в 1С 8.3 рассчитать налог на имущество

Налог на имущество организаций в 1С:Бухгалтерии 8.3 рассчитывается автоматически — регламентной операцией «Расчет налога на имущество» в рамках закрытия месяца. Однако автоматика работает корректно только при правильной первоначальной настройке: программа должна знать, какие объекты облагаются налогом, по какой ставке, есть ли льготы и какие объекты облагаются по кадастровой стоимости.

Ошибки в расчёте чаще всего возникают не из-за сбоя программы, а из-за незаполненных регистров: не указана ставка налога, не зарегистрировано основное средство в составе объектов налогообложения, не введена кадастровая стоимость недвижимости. Поэтому расчёт налога стоит начинать не с закрытия месяца, а с проверки настроек.

Ниже разобран полный цикл: от настройки параметров до проверки сформированной декларации. Материал ориентирован на типовую 1С:Бухгалтерию 8.3 (ред. 3.0), но общая логика применима и к другим конфигурациям на этой платформе.

Проверка настроек налога на имущество перед расчётом

Откройте раздел Главное → Налоги и отчеты, перейдите на вкладку «Налог на имущество». Здесь задаются три группы параметров, без которых расчёт будет нулевым или неверным.

Первое — ставка налога. По ссылке «Ставки налога на имущество» укажите ставку, действующую в вашем регионе. Предельная ставка по налоговой базе среднегодовой стоимости составляет 2,2 %, но субъекты РФ вправе её снижать. Для объектов по кадастровой стоимости действуют отдельные ставки, также установленные региональным законом. Если ставка не указана, программа не сможет рассчитать налог корректно.

Второе — льготы. Если организация имеет право на региональную льготу (пониженную ставку, освобождение, уменьшение суммы), это отражается по соответствующей ссылке. Льгота применяется к указанным объектам или ко всему имуществу в зависимости от вида.

Третье — способы отражения расходов. Здесь выбирается счёт затрат и аналитика, на которые будет отнесён начисленный налог (обычно счёт 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»). Если способ не задан, проводки по начислению налога сформируются с пустой аналитикой или не сформируются вовсе.

Регистрация основных средств как объектов налогообложения

Налогом облагаются основные средства, учтённые на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В типовой конфигурации объекты попадают в расчёт автоматически при принятии к учёту, но есть исключения, которые нужно контролировать вручную.

Движимое имущество, принятое на учёт после 1 января 2013 года, по общему правилу не облагается налогом (кроме объектов, полученных при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц). В карточке основного средства на закладке «Налог на имущество» проверьте признак облагаемости: для необлагаемого движимого имущества должен быть установлен соответствующий флаг.

Также проверьте амортизационные группы: объекты первой и второй групп (со сроком полезного использования до 3 лет включительно) не признаются объектами налогообложения. Если такое ОС ошибочно включено в расчёт, налог будет завышен.

Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости

Отдельные виды недвижимости — административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание, а также некоторые другие объекты — облагаются налогом по кадастровой стоимости, если они включены в региональный перечень. Для таких объектов остаточная стоимость значения не имеет.

В 1С кадастровая стоимость вводится в карточке основного средства: откройте объект, перейдите по ссылке «Налог на имущество» и укажите кадастровый номер и кадастровую стоимость с даты её установления. Если стоимость изменилась в течение года (например, по результатам оспаривания), добавьте новую запись с соответствующей даты.

Частая ситуация: организация владеет не всем зданием, а помещением в нём, и кадастровая стоимость определена только для здания целиком. В этом случае стоимость помещения определяется пропорционально доле площади — эту пропорцию нужно рассчитать и ввести в программу самостоятельно.

Расчёт авансовых платежей и налога за год

Расчёт выполняется регламентной операцией «Расчет налога на имущество» в обработке «Закрытие месяца» (Операции → Закрытие месяца). Операция появляется в последнем месяце каждого квартала: в марте, июне, сентябре рассчитываются авансовые платежи, в декабре — налог за год с зачётом авансов.

Для имущества по среднегодовой стоимости программа суммирует остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца отчётного периода и первое число следующего месяца, делит на количество месяцев плюс один и умножает на ставку с коэффициентом 1/4 для авансового платежа. Для кадастровых объектов аванс считается как четверть произведения кадастровой стоимости на ставку.

Если объект находился в собственности неполный год или квартал, для кадастровых объектов применяется коэффициент владения — отношение полных месяцев владения к числу месяцев в периоде. Программа определяет его по датам принятия к учёту и выбытия, поэтому важно, чтобы документы движения ОС были оформлены корректными датами.

1. 1
   Проверьте ставки, льготы и способы отражения расходов в «Налоги и отчеты»
2. 2
   Убедитесь, что все ОС приняты к учёту и кадастровые стоимости заполнены
3. 3
   Выполните закрытие месяца за последний месяц квартала
4. 4
   Откройте операцию «Расчет налога на имущество» и сформируйте справку-расчёт
5. 5
   Сверьте налоговую базу с остаточной стоимостью по оборотно-сальдовой ведомости
6. 6
   Проверьте проводки: Дт счёта затрат — Кт 68.08 «Налог на имущество»

Справка-расчёт как инструмент контроля

По ссылке на регламентную операцию доступна справка-расчёт «Налог на имущество». Она показывает налоговую базу по каждому объекту, применённую ставку, льготы и итоговую сумму. Это основной документ для самопроверки перед подачей декларации.

Если в справке-расчёте объект отсутствует, а должен облагаться — проверьте дату принятия к учёту и признак облагаемости. Если объект присутствует, но не должен — проверьте амортизационную группу и характер имущества (движимое/недвижимое).

Уплата налога и авансовых платежей

Начисленный налог отражается проводкой по дебету счёта затрат и кредиту счёта 68.08. Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». Сроки уплаты устанавливаются региональным законодательством, а декларация по итогам года представляется в налоговый орган в общем порядке; по авансовым платежам расчёты в инспекцию не подаются.

Декларация по налогу на имущество формируется в разделе Отчеты → 1С-Отчетность → Регламентированные отчеты. Программа заполняет её на основании тех же данных, что использовались в расчёте, поэтому расхождения между справкой-расчётом и декларацией при корректной настройке быть не должно.

Проверка результата расчёта

После выполнения регламентной операции сверьте налоговую базу с учётными данными. Для имущества по среднегодовой стоимости база должна соответствовать остаточной стоимости облагаемых ОС: сальдо по счёту 01 минус сальдо по счёту 02 (с учётом необлагаемых объектов). Удобно использовать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 на первые числа месяцев.

Дополнительно сверьте сумму начисленного налога с данными лицевого счёта в налоговом органе после подачи декларации. Расхождения обычно объясняются различиями в кадастровых сведениях или льготах, применённых инспекцией.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчёт налога

Норма

Все облагаемые объекты присутствуют, ставки верные

Тревожный признак

Объект отсутствует или ставка не соответствует региональной

Налоговая база

Норма

Совпадает с остаточной стоимостью облагаемых ОС

Тревожный признак

База меньше или больше остаточной стоимости без причины

Проводки

Норма

Дт счёта затрат — Кт 68.08 с заполненной аналитикой

Тревожный признак

Пустая аналитика или неверный счёт затрат

Декларация

Норма

Суммы совпадают со справкой-расчётом

Тревожный признак

Расхождения между декларацией и расчётом

Ограничения автоматического расчёта

Типовая 1С:Бухгалтерия не покрывает все ситуации. Например, сложные случаи с частичным владением кадастровыми объектами, имуществом, расположенным в разных регионах (где налог уплачивается в несколько инспекций по месту нахождения объектов), а также объекты Единой системы газоснабжения требуют ручной корректировки или дополнительной настройки.

Если у организации есть недвижимость в другом субъекте РФ, для неё создаётся отдельная регистрация в налоговом органе, и расчёт ведётся по ставке того региона. В программе это отражается через настройку «Объекты со специальным порядком налогообложения» в карточке ОС.

Перед первым расчётом налога в новой базе полезно сделать контрольный пример: взять одно здание с известной остаточной стоимостью и вручную посчитать аванс за квартал, затем сравнить со справкой-расчётом. Совпадение копейка в копейку — лучший признак корректной настройки.

Часто задаваемые вопросы

Почему регламентная операция «Расчет налога на имущество» не появляется в закрытии месяца?

Операция выводится только в последнем месяце квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) и только если в настройках налогов указано, что организация является плательщиком налога на имущество. Проверьте также, что в учётной политике выбрана общая система налогообложения или иной режим, при котором налог уплачивается.

Облагается ли налогом имущество при УСН в 1С?

Упрощенцы платят налог на имущество только по объектам с кадастровой базой. В 1С при УСН расчёт выполняется только по тем ОС, где заполнена кадастровая стоимость; остальное имущество в расчёт не включается автоматически.

Как исправить ошибку в расчёте прошлого квартала?

Исправьте исходные данные (ставку, кадастровую стоимость, признак облагаемости), затем отмените закрытие месяца за нужный период и выполните его повторно. Если декларация уже сдана, после пересчёта потребуется уточнённая декларация.

Нужно ли начислять налог по полностью самортизированным ОС?

Если остаточная стоимость равна нулю, объект не увеличивает налоговую базу по среднегодовой стоимости, но остаётся в расчёте до выбытия. Для кадастровых объектов амортизация значения не имеет — налог начисляется независимо от неё.

Где посмотреть, какие объекты программа считает кадастровыми?

Откройте справку-расчёт налога на имущество — кадастровые объекты выводятся в отдельном разделе с указанием кадастрового номера и стоимости. Также список можно получить отбором в справочнике «Основные средства» по заполненному реквизиту кадастровой стоимости.