Как в 1С отразить госпошлину по решению суда

Госпошлина по судебному спору отражается в учете дважды: сначала при уплате истцом, затем при возмещении по решению суда проигравшей стороной. В 1С:Бухгалтерии 8 для этого используются стандартные документы «Списание с расчетного счета», «Операция» и «Поступление на расчетный счет», а корректность учета зависит от правильного выбора счетов, статей затрат и субконто.

Ключевая особенность ситуации — момент признания расхода и дохода. Уплаченная госпошлина признается прочим расходом на дату подачи искового заявления (или на дату уплаты — в зависимости от учетной политики и позиции по ПБУ 10/99), а возмещение по решению суда — прочим доходом на дату вступления решения в законную силу. В налоговом учете действуют аналогичные правила по статьям 265 и 250 НК РФ, поэтому расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом обычно не возникает.

Ниже разобраны оба сценария — когда ваша организация истец и когда ответчик, — с точными проводками, пошаговыми действиями в программе и контрольными точками для проверки результата.

Какие проводки использовать при уплате и возмещении госпошлины

Прежде чем создавать документы, определите роль организации в споре и стадию дела. От этого зависят счета и аналитика. Стандартная корреспонденция счетов в 1С:Бухгалтерии выглядит так:

Как отразить уплату госпошлины при подаче иска

Основание для записи — платежное поручение и квитанция банка. В программе уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Уплата налога».

В документе укажите: налог — «Госпошлина» (создается в справочнике «Налоги и взносы», если отсутствует), счет учета — 68.10, вид платежа в бюджет, КБК по реквизитам квитанции. При загрузке выписок из клиент-банка программа часто распознает платеж в бюджет автоматически — проверьте только счет и КБК.

Если вы предпочитаете сразу отнести сумму на расходы, минуя счет 68, используйте вид операции «Прочее списание» со счетом дебета 91.02 и статьей прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы и расходы». В статье установите флажок «Принимается к налоговому учету», иначе сумма выпадет из расходов по налогу на прибыль и возникнет постоянная разница.

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте «Списание с расчетного счета»
2. 2
   Выберите вид операции «Уплата налога», укажите налог «Госпошлина» и счет 68.10
3. 3
   Заполните КБК, ОКТМО и назначение платежа по платежному поручению
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводки через кнопку «Дт/Кт»
5. 5
   При учете через 91.02 создайте операцию Дт 91.02 Кт 68.10 на дату подачи иска

Как начислить возмещение госпошлины по решению суда (истец)

Если суд удовлетворил иск и взыскал с ответчика судебные расходы, на дату вступления решения в законную силу начислите прочий доход. Документ — «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»). Проводка: Дт 76.02 Кт 91.01, в субконто 76.02 укажите контрагента-ответчика и договор (при отсутствии договора допустимо использовать служебный элемент или вести расчеты без договора, если это принято в вашей базе).

В качестве статьи прочих доходов создайте отдельный элемент, например «Возмещение госпошлины по решению суда», с видом «Прочие внереализационные доходы». Это упростит аналитику и заполнение декларации по налогу на прибыль: сумма попадет в состав внереализационных доходов.

Поступление денег от ответчика оформите документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», счетом учета 76.02 и тем же контрагентом. После проведения сальдо по 76.02 по этому субконто должно закрыться в ноль — это контрольная точка корректности.

Как отразить возмещение госпошлины, если вы ответчик

Когда суд обязал вашу организацию возместить истцу судебные расходы, на дату вступления решения в силу признайте прочий расход: Дт 91.02 Кт 76.02, субконто — организация-истец. Перечисление денег отразите списанием с расчетного счета: Дт 76.02 Кт 51.

Для налогового учета такие суммы относятся к внереализационным расходам как возмещение судебных издержек. Проверьте, что в статье затрат не снят флажок принятия к НУ — иначе расход не уменьшит базу по налогу на прибыль, хотя экономически он обоснован и документально подтвержден решением суда.

Если решение суда частично удовлетворило иск, возмещение распределяется пропорционально. Начисляйте в учете ровно ту сумму, которая указана в резолютивной части решения или исполнительном листе, — не пересчитывайте ее самостоятельно.

Налоговый учет и отчетность

Уплаченная госпошлина включается во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, а полученное возмещение — во внереализационные доходы. В декларации по налогу на прибыль эти суммы отражаются в приложении к листу 02 в составе соответствующих строк внереализационных доходов и расходов — 1С заполнит их автоматически при корректно настроенных статьях.

Организации на УСН учитывают уплаченную госпошлину в расходах на дату фактической оплаты, а полученное возмещение — в доходах на дату поступления денег (кассовый метод). В конфигурации для УСН проверьте, что в статье расходов установлено признание «Принимается», иначе сумма не попадет в книгу учета доходов и расходов.

НДС по госпошлине не возникает: и уплата, и возмещение судебных расходов не являются реализацией. Никаких счетов-фактур и записей в книге покупок или продаж по этим операциям быть не должно.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.02 в разрезе контрагента

Норма

После получения/перечисления денег сальдо по спору равно нулю

Тревожный признак

Висит дебиторская или кредиторская задолженность при исполненном решении

Статья доходов/расходов по госпошлине

Норма

Установлено принятие к налоговому учету, вид — внереализационные

Тревожный признак

Флажок НУ снят, сумма создает постоянную разницу

Дата начисления дохода/расхода

Норма

Совпадает с датой вступления решения суда в силу

Тревожный признак

Начисление датировано днем вынесения решения или уплаты

Типичные ошибки и как их избежать

Отдельная ошибка — «зависшая» госпошлина на счете 68.10, когда уплата проведена, а списание на расходы забыто. Раз в квартал сверяйте обороты 68.10: при корректном учете обороты по дебету и кредиту за период совпадают.

Если спор тянется несколько лет и решение принято в другом отчетном периоде, не переносите расход задним числом в период уплаты. Каждая операция признается в своем периоде: уплата — при оплате, возмещение — при вступлении решения в силу.

Удобно создать в базе отдельную статью прочих доходов и расходов «Судебные расходы и возмещения» и использовать ее во всех документах по спорам. Тогда одним отчетом «Анализ счета 91» вы увидите полную картину по судебным издержкам за период без выгрузок в Excel.

Ответы на частые вопросы

На какой счет отнести госпошлину, если в плане счетов нет 68.10?

Используйте прямое отнесение на прочие расходы: Дт 91.02 Кт 51 через «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание». Закрепите этот способ в учетной политике, чтобы применять его единообразно по всем судебным платежам.

Нужно ли выставлять счет-фактуру на возмещение госпошлины?

Нет. Возмещение судебных расходов не связано с реализацией товаров, работ или услуг, объектом обложения НДС не является, поэтому счета-фактуры и записи в книге продаж по этой операции не оформляются.

Как отразить возврат госпошлины при отказе от иска?

Если суд вернул госпошлину (например, при отказе от иска до принятия решения), поступление оформите документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Возврат налога» или «Прочее поступление» в корреспонденции со счетом, на котором числилась уплата (68.10 или 91). Ранее признанный расход при этом сторнируйте.

В каком периоде признавать доход, если решение вступило в силу, а деньги пришли позже?

Доход признается на дату вступления решения в законную силу независимо от даты поступления денег. До оплаты сумма числится как дебиторская задолженность на счете 76.02. Для УСН действует кассовый метод — доход возникает только при поступлении денег.

Можно ли учесть в расходах госпошлину по проигранному спору?

Да. Уплаченная госпошлина и возмещение судебных расходов истцу признаются внереализационными расходами при наличии вступившего в силу решения суда и платежных документов. Главное — чтобы в статье расходов в 1С стояло принятие к налоговому учету.

Что делать, если возмещение взыскивает пристав через ФССП?

Проводки не меняются: начисление — Дт 76.02 Кт 91.01 на дату вступления решения в силу, поступление — Дт 51 Кт 76.02. Деньги могут прийти с депозитного счета ФССП, поэтому в назначении платежа будет реквизит исполнительного производства — свяжите его с вашим контрагентом-ответчиком по номеру дела.