Как провести банковскую гарантию в 1С 8.3: проводки и учёт

Банковская гарантия — обеспечение исполнения обязательств по договору, которое банк выдаёт за вознаграждение. В бухгалтерском учёте организации-принципала (того, кто получает гарантию) возникают три операции: оплата комиссии банку, отражение гарантии на забалансовом счёте и списание её после исполнения обязательств. У бенефициара (получателя гарантии) учёт другой — гарантия отражается только на забалансовом счёте 008.

В 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия» нет отдельного типового документа «Банковская гарантия», поэтому операции проводят стандартными документами: «Списание с расчётного счёта», «Операция» (ручные проводки), «Поступление (акты, накладные)» или «Прочие расходы». Ниже разобраны проводки для обеих сторон и пошаговая настройка в программе.

Перед отражением важно определить, как организация учитывает комиссию банка: единовременно в расходах или распределяя на срок действия гарантии через счёт 97 «Расходы будущих периодов». Выбор закрепляется в учётной политике, и от него зависят проводки.

Какие проводки формируются по банковской гарантии

Организация-принципал платит банку вознаграждение (комиссию) за выдачу гарантии. Стандартные проводки выглядят так:

• Дт 76.05 (или 60.02) — Кт 51 — перечислена комиссия банку за выдачу гарантии;
• Дт 91.02 — Кт 76.05 — комиссия отнесена на прочие расходы (при единовременном списании);
• Дт 97.21 — Кт 76.05 — комиссия отнесена на расходы будущих периодов (при распределении на срок гарантии);
• Дт 91.02 — Кт 97.21 — ежемесячное списание части комиссии в расходы;
• Дт 008 — отражена полученная гарантия (забалансовый учёт, без корреспонденции).

У бенефициара (заказчика, получившего гарантию как обеспечение) проводка одна: Дт 008 — получено обеспечение обязательств. После исполнения контрагентом обязательств делается запись по кредиту 008 — гарантия списывается с забалансового учёта.

Если банк по гарантии выплатил деньги бенефициару из-за неисполнения обязательств принципалом, у принципала возникает задолженность перед банком: Дт 76.05 — Кт 51 при возмещении и отражение обязательства через Дт 91.02 — Кт 76.05.

Как отразить оплату комиссии банку в 1С 8.3

Оплата комиссии оформляется документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Порядок заполнения:

1. Создайте документ с видом операции «Прочее списание» или «Оплата поставщику».
2. В поле «Получатель» укажите банк, выдавший гарантию.
3. В поле «Счёт расчётов» укажите 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками» (при операции «Прочее списание» счёт дебета задаётся вручную).
4. Введите сумму комиссии, счёт банка — 51.
5. Проведите документ.

Если комиссия относится на расходы сразу, удобнее использовать вид операции «Прочее списание» и сразу указать счёт дебета 91.02 с субконто «Прочие доходы и расходы» (статья «Прочие внереализационные расходы» или созданная статья «Комиссия за банковскую гарантию» с флагом принятия в налоговом учёте).

1. 1
   Создайте «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание»
2. 2
   Укажите получателя — банк, сумму комиссии
3. 3
   Выберите счёт дебета 91.02 или 76.05 с нужной аналитикой
4. 4
   Проверьте статью расходов: флаг «Принимается к налоговому учёту»
5. 5
   Проведите и сверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»

Распределение комиссии через счёт 97

Если гарантия действует длительный срок (например, год и более), а сумма комиссии существенна, расходы целесообразно распределять равномерно. Для этого при оплате укажите счёт дебета 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и создайте новый элемент справочника «Расходы будущих периодов».

В карточке РБП укажите: вид для налогового учёта — «Прочие», способ признания расходов — «По месяцам», период списания — с даты выдачи гарантии по дату её окончания, счёт затрат — 91.02. После этого регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» при закрытии месяца будет автоматически формировать проводку Дт 91.02 — Кт 97.21 на месячную долю комиссии.

В налоговом учёте по налогу на прибыль комиссия банку признаётся в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо внереализационных — порядок определяется учётной политикой. Равномерное признание в течение срока гарантии считается более корректным для существенных сумм.

Забалансовый учёт гарантии

Сама сумма гарантии не отражается на балансовых счетах — это условное обязательство. Для её учёта используется забалансовый счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (у бенефициара) и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (у принципала, если он выдал встречное обеспечение). На практике принципал часто также учитывает полученную от банка гарантию на счёте 008 по аналитике «Банк».

Запись делается документом «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную»). Создайте проводку: дебет 008, субконто — контрагент (бенефициар) и договор, сумма — размер гарантии. Для забалансовых счетов корреспондирующий счёт не указывается. По окончании срока или исполнении обязательств создайте аналогичную операцию с кредитом 008.

Чтобы контролировать сроки, в комментарии операции или в наименовании субконто полезно указывать номер гарантии и дату окончания. Это упрощает сверку при инвентаризации забалансовых счетов.

Учёт у бенефициара и выплата по гарантии

Бенефициар отражает гарантию только на забалансовом счёте 008 документом «Операция»: дебет 008, субконто — поставщик (принципал) и банк-гарант. Никаких доходов на дату получения гарантии не возникает.

Если принципал не исполнил обязательства и банк выплатил сумму по гарантии, бенефициар отражает поступление: Дт 51 — Кт 76.09 «Расчёты по причитающимся процентам и прочим выплатам» или 91.01, в зависимости от характера компенсации. Одновременно сумма гарантии списывается с кредита 008. Конкретную корреспонденцию определяет экономическое содержание выплаты: возмещение убытков, неустойка или оплата задолженности.

Документально выплату оформляют через «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление», указав счёт 91.01 или 76.09 и статью прочих доходов.

Сравнение вариантов учёта комиссии

Единовременно на 91.02

Подходит при небольшой сумме и коротком сроке гарантии. Минус — искажение расходов периода при существенных суммах.

Через счёт 97

Подходит для длительных гарантий и крупных комиссий. Минус — нужно настраивать справочник РБП и контролировать ежемесячное списание.

В стоимость актива

Если гарантия получена для исполнения договора на создание основного средства, комиссия может включаться в стоимость актива. Требует обоснования в учётной политике.

Типичные ошибки и проверка результата

Частые ошибки при отражении банковской гарантии в 1С: списание комиссии сразу на 44 или 26 вместо 91.02 без обоснования, отсутствие забалансовой записи по счёту 008, пропуск ежемесячного списания РБП, неверный субконто на счёте 76 (из-за чего задолженность «зависает» в оборотно-сальдовой ведомости).

Для проверки сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.05, 91.02, 97.21 и 008. По 76.05 после всех операций не должно оставаться «висячих» сальдо, по 97.21 остаток должен соответствовать несписанной части комиссии, по 008 дебетовый остаток должен равняться сумме действующих гарантий.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.05

Норма

Нет остатков после оплаты и списания комиссии

Тревожный признак

Висит дебетовое или кредитовое сальдо

ОСВ по счёту 97.21

Норма

Остаток равен несписанной доле комиссии

Тревожный признак

Остаток не меняется месяцами или счёт закрыт досрочно

ОСВ по счёту 008

Норма

Остаток равен сумме действующих гарантий

Тревожный признак

Гарантия с истёкшим сроком всё ещё числится

Проводки документа оплаты

Норма

Дт 91.02/97.21 — Кт 51 с верной аналитикой

Тревожный признак

Счёт дебета пустой или указан 60.02 без основания

FAQ: частые вопросы по учёту банковской гарантии в 1С

Нужно ли выделять НДС с комиссии банка за гарантию?

Нет. Услуги банков по выдаче банковских гарантий не облагаются НДС. В документе «Списание с расчётного счёта» ставку НДС укажите «Без НДС», счёт-фактура от банка не оформляется.

На каком счёте учитывать гарантию — 008 или 009?

Счёт 008 используется для полученных обеспечений (у бенефициара; принципал также может отражать полученную от банка гарантию на 008 по аналитике банка). Счёт 009 — для обеспечений, выданных самой организацией контрагентам. Выбор закрепите в рабочем плане счетов и учётной политике.

Комиссия уплачена в одном квартале, а гарантия действует год. Как быть с налогом на прибыль?

Безопаснее распределять расход равномерно на срок действия гарантии через счёт 97, закрепив это в учётной политике. Единовременное признание крупной суммы в одном периоде налоговая может признать нарушением принципа равномерности.

Как вернуть часть комиссии при досрочном расторжении гарантии?

Оформите поступление от банка документом «Поступление на расчётный счёт» (прочее поступление) в корреспонденции со счётом 76.05 или 97.21. Если часть комиссии уже списана в расходы, возврат отражается как прочий доход на 91.01. Гарантию спишите с кредита 008.

Можно ли отразить гарантию без документа «Операция»?

В типовой 1С 8.3 отдельного документа для забалансового учёта гарантий нет, поэтому «Операция, введённая вручную» — стандартный способ. Альтернатива — создать собственный документ через доработку конфигурации, но для разовых операций это неоправданно.

Что делать, если банк выплатил сумму по гарантии, а принципал её возместил?

У принципала: отразите обязательство Дт 91.02 — Кт 76.05 (или 66, если оформлено как заём банка), затем погашение Дт 76.05 — Кт 51. У бенефициара: поступление Дт 51 — Кт 76.09/91.01 и списание гарантии с кредита 008.