Учет и Финансы · 10 мин
Как перенести затраты на следующий налоговый период в 1С
Практическая инструкция: как перенести затраты на следующий налоговый период в 1С — убытки, расходы будущих периодов, настройка закрытия месяца, проверка и типичные ошибки.
Перенос затрат на следующий налоговый период в 1С — типовая задача при работе с убытками прошлых лет, расходами будущих периодов (РБП) и ситуациями, когда расход признан в бухгалтерском учёте, но по налоговому учёту должен распределяться иначе. В программах линейки 1С:Бухгалтерия 8.3 для этого есть штатные механизмы: справочник «Расходы будущих периодов», документ переноса убытка и регламентная операция закрытия месяца.
Главное — понимать, какой именно вид затрат вы переносите. От этого зависит инструмент: убыток прошлых лет переносится одним способом, страховая премия или подписка на ПО — другим, а разница между бухгалтерским и налоговым учётом требует корректного отражения временных разниц. Ошибка в выборе механизма приводит к неверной декларации по налогу на прибыль или УСН.
Ниже разобраны все основные сценарии с пошаговыми действиями, условиями применения и способами проверки результата. Материал применим к 1С:Бухгалтерии 8.3 (ред. 3.0); в других конфигурациях (УПП, КА, ERP) логика похожа, но названия документов могут отличаться.
Определите, какой вид затрат нужно перенести
Прежде чем что-то делать в программе, классифицируйте затрату. В НК РФ и в логике 1С выделяют три принципиально разных случая, и у каждого свой инструмент.
Убыток прошлых лет. Организация на ОСНО получила убыток и хочет уменьшить на него налоговую базу будущих периодов (ст. 283 НК РФ). Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» переносят убыток по своим правилам (ст. 346.18 НК РФ).
Расходы будущих периодов (РБП). Затраты, оплаченные сейчас, но относящиеся к нескольким периодам: страховые премии, лицензии, подписки, сертификация. Они списываются равномерно или по другому заданному порядку.
Разницы между БУ и НУ. Расход признаётся в разных периодах в бухгалтерском и налоговом учёте — например, при применении ПБУ 18/02. Здесь перенос происходит автоматически через временные разницы, но требует правильной настройки счетов.
Как выбрать механизм
Перенос убытков прошлых лет на ОСНО
В 1С:Бухгалтерии 8.3 перенос убытка оформляется документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»). Технически задача — сформировать движение по регистру, который закрытие месяца «увидит» при расчёте налога на прибыль.
Стандартная последовательность такая. Откройте новую операцию, датой укажите период, в котором начинаете признавать убыток (обычно первый месяц прибыльного года). Добавьте проводку: Дт 97.11 «Убытки прошлых лет» — Кт 99.01.1, сумма — переносимый убыток. Затем в справочнике «Расходы будущих периодов» создайте элемент с видом «Убытки прошлых лет», укажите сумму убытка и период признания.
После этого при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» → «Расчёт налога на прибыль» программа будет списывать часть убытка со счёта 97.11 в уменьшение налоговой базы — в пределах ограничения, установленного НК РФ (в отдельные периоды действует лимит 50% от налоговой базы; актуальное значение проверяйте по действующей редакции ст. 283 НК РФ).
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Добавьте проводку Дт 97.11 — Кт 99.01.1 на сумму переносимого убытка
- 3В справочнике «Расходы будущих периодов» создайте элемент с видом «Убытки прошлых лет», укажите сумму и период списания
- 4Выполните «Закрытие месяца» и проверьте операцию «Расчёт налога на прибыль»
- 5Сформируйте справку-расчёт «Списание убытков прошлых лет» и сверьте суммы
Перенос убытка при УСН «доходы минус расходы»
Для упрощенцев в 1С есть отдельный документ: «Операции» → «УСН» → «Регистрация суммы убытка УСН». Он вводится в конце года, в котором получен убыток, либо в начале следующего года до расчёта налога.
В документе укажите год, за который получен убыток, и сумму. Программа сохранит эти данные в регистре и будет автоматически уменьшать налоговую базу при расчёте авансовых платежей и налога за год — в пределах срока переноса (не более 10 лет по ст. 346.18 НК РФ) и только до величины текущей базы.
Важный нюанс: убыток при УСН переносится только при объекте «доходы минус расходы». Если организация сменила объект на «доходы», право на перенос приостанавливается, но не сгорает — при возврате на объект «доходы минус расходы» в пределах десятилетнего срока убыток можно учесть.
Расходы будущих периодов: настройка равномерного списания
Для затрат, распределяемых на несколько периодов (страховка, лицензии, подписки, курсы), используется справочник «Расходы будущих периодов» (раздел «Справочники» → «Расходы будущих периодов»). Сумма попадает на счёт 97 документом поступления или операцией вручную.
При создании элемента РБП заполните ключевые поля: вид расхода, сумма, счёт затрат для списания (например, 26 или 44), статья затрат и период списания — даты начала и окончания. От этих параметров зависит ежемесячная сумма, которую закрытие месяца перенесёт с 97-го счёта на затраты.
В документе поступления (например, «Поступление услуг») вместо обычного счёта затрат укажите счёт 97.21 и выберите созданный элемент РБП. Программа сама определит аналитику. Дальше каждое закрытие месяца будет формировать проводку списания части суммы.
Как проверить результат
Остаток уменьшается ежемесячно на равную сумму, по каждому РБП видна аналитика
Остаток не двигается или списывается целиком за один месяц
Присутствует проводка списания РБП с корректной суммой
Проводки нет — вероятно, нарушен период списания или не выполнено закрытие месяца
Сумма списания совпадает с расчётом: сумма РБП / число месяцев
Сумма отличается или справка пустая
Расходы при смене налогового режима и переходные ситуации
Отдельная ситуация — переход с одного режима на другой, например с УСН на ОСНО или наоборот. Здесь затраты, оплаченные на старом режиме, могут признаваться на новом по особым правилам, и 1С требует ручной корректировки остатков.
При переходе с УСН на ОСНО неучтённые расходы на товары, основные средства и РБП вводятся начальными остатками (раздел «Главное» → «Помощник ввода остатков») с корректным разделением на бухгалтерский и налоговый учёт. Ошибка в этом шаге искажает базу по налогу на прибыль на весь переходный год.
При переходе с ОСНО на УСН действует обратная логика: часть уже признанных в НУ расходов может потребовать восстановления, а незавершённые РБП перестают влиять на налоговую базу УСН, если не соответствуют закрытому перечню расходов. Такие операции оформляются вручную и требуют документального обоснования.
Проверка результата и отчётность
После настройки переноса обязательно проверьте, как затраты отразились в отчётности. Для налога на прибыль сформируйте регистр-расчёт «Списание убытков прошлых лет» и сверьте строку декларации (приложение 4 к листу 02) с данными программы.
Для УСН проверьте книгу учёта доходов и расходов: перенесённый убыток отражается в разделе III, а сумма, уменьшающая базу, — в справочном разделе I. Если цифры в книге не совпадают с вашим расчётом, ищите причину до сдачи декларации, а не после.
Полезный контрольный приём — сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счёту 97 с развернутой аналитикой и сравнить остаток по каждому элементу РБП с внешним расчётом (например, в таблице). Расхождение более чем на копейки округления — признак ошибки в периоде списания или в исходной сумме.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли в 1С перенести только часть убытка, а не всю сумму?
Да. В элементе справочника «Расходы будущих периодов» с видом «Убытки прошлых лет» укажите ту сумму, которую планируете использовать. Остаток можно перенести в последующие годы в пределах срока, установленного НК РФ. Программа спишет ровно ту сумму, которая указана, с учётом ограничений по налоговой базе.
Почему закрытие месяца не списывает РБП, хотя элемент создан?
Чаще всего причины три: период списания не охватывает текущий месяц, в документе поступления не выбран элемент РБП (сумма зависла на 97-м счёте без аналитики) или регламентная операция выполнялась до ввода документа. Проверьте аналитику по счёту 97 и повторно выполните закрытие месяца.
Как перенести расходы, если организация применяет ПБУ 18/02?
Если расход признаётся в БУ и НУ в разных периодах, вручную ничего переносить не нужно: программа автоматически формирует временные разницы и отложенные налоговые активы при закрытии месяца. Ваша задача — корректно указать счета учёта и статьи затрат в первичных документах, а затем проверить отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль».
Что делать, если убыток прошлых лет не был перенесён вовремя?
Право на перенос не теряется, если не истёк установленный НК РФ срок (для УСН — 10 лет). Введите операцию переноса в текущем периоде, указав год возникновения убытка. Если декларации прошлых лет уже сданы, корректировать их не требуется — убыток учитывается в периоде фактического применения.
Нужно ли переносить РБП при УСН «доходы»?
Нет. При объекте «доходы» расходы не влияют на налоговую базу, поэтому перенос затрат для налогового учёта бессмысленен. В бухгалтерском учёте РБП могут отражаться по общим правилам, но на расчёт налога это не повлияет.
Можно ли отменить ошибочно введённый перенос убытка?
Да. Пометьте на удаление операцию, введённую вручную, и элемент РБП (или отредактируйте суммы), затем повторно выполните закрытие месяца за все затронутые периоды. Если декларация уже сдана с неверными данными, потребуется уточнённая декларация.
Что важно запомнить
В 1С:Бухгалтерии 8.3 убытки переносятся через операцию вручную со счётом 97.11 и справочник РБП (на ОСНО) или документ «Регистрация суммы убытка УСН» (на УСН), а распределяемые затраты — через элементы справочника «Расходы будущих периодов» с заданным периодом списания. После настройки всегда проверяйте результат справками-расчётами и ОСВ по счёту 97 до сдачи отчётности.