Учет и Финансы · 10 мин
Штрафы: какой счет использовать в 1С
На каком счете учитывать штрафы в 1С: 91.02, 76.02, 99. Проводки по договорным и налоговым санкциям, настройка статей прочих расходов, типичные ошибки.
Ответ на вопрос «штрафы — какой счет в 1С» зависит от вида санкции. Договорные штрафы, пени и неустойки по претензиям контрагентов отражаются на счете 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76.02 «Расчеты по претензиям». Налоговые санкции — штрафы и пени по налогам и взносам — проводятся по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 или 69. Смешивать эти два потока на одном счете нельзя: от этого зависят и налоговый учет, и отчет о финансовых результатах.
Разница принципиальна: договорные санкции уменьшают налогооблагаемую прибыль (при соблюдении условий признания), а штрафы в бюджет и внебюджетные фонды расходом в налоговом учете не признаются никогда. Поэтому в 1С для них настраиваются разные статьи прочих доходов и расходов с разными признаками принятия к НУ. Ошибка в статье приводит к искажению декларации по налогу на прибыль.
Ниже разобраны проводки для обеих ситуаций, настройка аналитики в «1С:Бухгалтерии 8», учет у получателя и у плательщика штрафа, а также контрольные точки для самопроверки.
Какие бывают штрафы и почему от этого зависит счет
Прежде чем выбирать счет, определите природу санкции. В практике встречаются три группы: договорные санкции (неустойка, штраф, пени по договору с контрагентом), налоговые санкции (штрафы и пени по решениям ИФНС и фондов) и административные штрафы (ГИБДД, Роспотребнадзор и прочие госорганы). Каждая группа имеет свой порядок бухгалтерского и налогового учета.
Договорные санкции — это прочие расходы (или доходы у получателя). Налоговые и административные штрафы — это санкции за нарушение обязательств перед государством, они списываются за счет чистой прибыли и не уменьшают налоговую базу. Именно поэтому в плане счетов для них предусмотрены разные счета: 91.02 для первой группы и 99 для второй и третьей.
Договорные штрафы: счет 91.02 и расчеты по претензиям
Если организация признала претензию контрагента (подписала акт, ответила согласием, есть решение суда), штраф начисляется проводкой: Дт 91.02 — Кт 76.02. Оплата закрывается проводкой Дт 76.02 — Кт 51. В «1С:Бухгалтерии 8.3» начисление оформляется документом «Операция, введенная вручную» либо «Корректировка долга» — в зависимости от сценария.
У получателя штрафа зеркальная картина: Дт 76.02 — Кт 91.01 (прочие доходы), поступление денег — Дт 51 — Кт 76.02. Признание дохода происходит на дату, когда должник согласился платить или вступило в силу решение суда, а не на дату фактического поступления денег.
В налоговом учете договорные санкции включаются во внереализационные расходы (у плательщика) и доходы (у получателя) при условии, что обязанность признана. Чтобы проводка попала в НУ корректно, статья прочих расходов должна иметь вид «Штрафы, пени и неустойки к уплате» и включенный флаг принятия к налоговому учету.
- 1Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте новую операцию.
- 2Добавьте проводку Дт 91.02 — Кт 76.02, укажите контрагента и договор в субконто кредита.
- 3В субконто дебета выберите статью прочих расходов с видом «Штрафы, пени и неустойки к уплате».
- 4Проверьте, что в колонке «Сумма НУ Дт» сумма заполнена — расход принимается.
- 5Оплату оформите документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» и счетом 76.02.
Налоговые штрафы и пени: счет 99
Штрафы по налогам и страховым взносам начисляются проводкой Дт 99 — Кт 68 (69) на соответствующий субсчет налога. Пени по налогам допускается отражать либо на 99, либо на 91.02 — организация закрепляет выбранный способ в учетной политике. Чаще применяют счет 99, чтобы не смешивать пени с прочими расходами.
В «1С:Бухгалтерии» начисление налоговых санкций обычно оформляется операцией вручную или автоматически при обработке требования ФНС. Если в программе настроен обмен с налоговой, документы могут создаваться на основании поступивших требований — проверьте, чтобы счет дебета был 99, а не 91.02.
Ключевое ограничение: суммы штрафов и пеней в бюджет не уменьшают базу по налогу на прибыль. В проводке по дебету 99 колонка налогового учета должна быть пустой, между бухгалтерским и налоговым учетом образуется постоянная разница, и программа при включенном ПБУ 18/02 сформирует постоянный налоговый расход.
Настройка статей прочих доходов и расходов
Корректность учета штрафов в 1С на 80% определяется справочником «Прочие доходы и расходы». Для договорных санкций создайте отдельную статью с видом «Штрафы, пени и неустойки к уплате» (или «к получению» для доходов) и включите признак принятия к налоговому учету. Для административных штрафов, если вы все же проводите их через 91.02 по локальной методике, статья должна быть не принимаемой к НУ.
Не используйте универсальную статью «Прочие внереализационные расходы» для штрафов: при автоматическом заполнении декларации по прибыли программа раскладывает суммы по строкам именно по видам статей. Неправильный вид статьи означает неправильную строку декларации и ручную работу при сдаче отчетности.
Где отражать разные санкции
Дт 91.02 — Кт 76.02. Принимается в НУ после признания претензии или решения суда.
Дт 76.02 — Кт 91.01. Доход в НУ на дату признания должником или вступления решения суда в силу.
Дт 99 — Кт 68/69. В расходы по налогу на прибыль не включаются, возникает постоянная разница.
Дт 99 (или 91.02 с непринимаемой статьей) — Кт 76. В НУ не принимается.
Частые сценарии и уточнения
Штраф от поставщика за нарушение сроков поставки
Если поставщик должен вам неустойку и вы ее согласовали, начислите доход проводкой Дт 76.02 — Кт 91.01. Если сумма зачитывается в счет оплаты по договору, используйте документ «Корректировка долга» с видом операции «Проведение взаимозачета» — это закроет 76.02 в счет 60.01 без движения денег.
Штрафы по договорам с НДС
Типовой вопрос — облагать ли штраф НДС. Суммы санкций, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), у продавца включаются в базу по НДС; санкции, не связанные с оплатой, — нет. В 1С это решается не счетом учета, а корректным оформлением счета-фактуры на полученную неустойку. Сам счет 91.01 от этого не меняется.
УСН и штрафы
На упрощенке полученные договорные штрафы включаются в доходы на дату поступления денег (кассовый метод). Уплаченные штрафы в расходы на УСН «доходы минус расходы» не принимаются — такого вида расхода в закрытом перечне нет. В программе проверьте, что в документе движения по регистрам УСН сформированы корректно.
Как проверить результат
После отражения штрафов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.02, 91.02 и 99 за период. По 76.02 не должно оставаться «висящих» сальдо по давно оплаченным или списанным претензиям. По 91.02 разверните обороты по субконто и убедитесь, что все статьи санкций имеют правильный вид и признак НУ.
Дополнительно сверьте регистр налогового учета: постоянные разницы по штрафам в бюджет должны совпадать с суммами проводок по дебету 99. Если ПБУ 18/02 включено, отчет «Справка-расчет налога на прибыль» покажет постоянный налоговый расход — его сумма должна быть объяснима именно этими санкциями и другими непринимаемыми расходами.
Как проверить результат
Сальдо равно сумме неоплаченных признанных претензий
Сальдо есть, а деньги получены или претензия отозвана
Вид «Штрафы, пени, неустойки», НУ заполнен для договорных санкций
Универсальная статья или пустая сумма НУ у договорного штрафа
Дебет 99, колонка НУ пустая
Дебет 91.02 с принимаемой статьей
В строку попали только договорные санкции
В расходах видны штрафы в бюджет
FAQ
Можно ли учитывать налоговые пени на счете 91.02?
Да, методологически допускается отражать пени на 91.02, а штрафы — на 99, но выбранный порядок нужно закрепить в учетной политике. На налоговый учет это не влияет: ни пени, ни штрафы в бюджет базу по прибыли не уменьшают, поэтому статья прочих расходов для пеней должна быть не принимаемой к НУ.
На каком счете отражать штраф ГИБДД на служебный автомобиль?
Административный штраф начисляется проводкой Дт 99 (или 91.02 с непринимаемой статьей) — Кт 76 с аналитикой по госоргану. Если по внутреннему приказу сумма удерживается из зарплаты водителя, отражайте возмещение через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Какой документ в 1С использовать для начисления неустойки от покупателя?
Чаще всего — «Операция, введенная вручную» с проводкой Дт 76.02 — Кт 91.01. Если неустойка зачитывается в счет долга покупателя, затем оформите «Корректировку долга» с операцией взаимозачета, чтобы закрыть 76.02 в счет 62.01.
Нужно ли начислять НДС на полученный штраф по договору?
Зависит от связи санкции с оплатой. Если неустойка фактически увеличивает цену реализации (например, проценты за просрочку оплаты товара), продавец включает ее в базу по НДС. Штрафы за нарушение иных условий договора, не связанные с оплатой, НДС не облагаются. Счет учета в обоих случаях — 91.01.
Что делать, если штраф прошлого периода обнаружили после сдачи отчетности?
Ошибку исправляют в порядке ПБУ 22/2010: несущественная ошибка отражается в текущем периоде через 91 или 99, существенная — с ретроспективным пересчетом. В 1С проводку датируют текущим периодом, при необходимости уточненную декларацию формируют отдельно.
Почему штраф не попал в декларацию по налогу на прибыль?
Наиболее вероятная причина — у статьи прочих расходов выключен признак принятия к налоговому учету или выбран неверный вид статьи. Откройте справочник «Прочие доходы и расходы», проверьте настройки статьи и перепроведите документ начисления.
Что важно запомнить
Договорные штрафы — счет 91.02 в паре с 76.02 и принимаются в НУ; налоговые и административные штрафы — счет 99 и в расходы по прибыли не включаются. Корректный вид статьи прочих расходов определяет правильность декларации, поэтому настройте справочник до начала учета санкций.