Учет и Финансы · 9 мин
Расходы НУ в 1С: что это и как работать с ними
Что такое расходы НУ в 1С, чем отличаются прямые и косвенные расходы, как настроить статьи затрат и проверить расчёт налога на прибыль в программе.
Расходы НУ в 1С — это расходы налогового учёта, то есть затраты организации, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ. В программах 1С (Бухгалтерия 8, УПП, ERP, Комплексная автоматизация) налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским, и почти каждый документ формирует проводки сразу по двум видам учёта: БУ и НУ.
Путаница возникает из-за того, что суммы по БУ и НУ часто не совпадают. Например, представительские расходы в бухучёте принимаются полностью, а в налоговом — только в пределах норматива. Разница между ними порождает постоянные и временные разницы (ПР и ВР), которые 1С учитывает по ПБУ 18/02 и отражает в отдельных колонках проводок.
Понимание того, как программа классифицирует расходы НУ, критично для корректного расчёта налога на прибыль. Ошибка в настройке статьи затрат или метода распределения приводит к искажению декларации, доначислениям при проверке и трудоёмкому ручному поиску расхождений.
Что означает аббревиатура НУ и где она встречается в 1С
НУ — налоговый учёт. В проводках 1С:Бухгалтерии вы увидите колонки «Сумма Дт НУ», «Сумма Кт НУ», а также «ПР» и «ВР». Если организация на общей системе налогообложения и платит налог на прибыль, эти колонки заполняются автоматически при проведении документов: поступлений товаров и услуг, списаний материалов, начислении зарплаты, амортизации.
Налоговый учёт в 1С ведётся на тех же счетах, что и бухгалтерский (20, 25, 26, 44, 90, 91 и другие), но с признаком «НУ». Это позволяет программе накапливать данные для декларации по налогу на прибыль без ведения отдельного плана счетов.
Прямые и косвенные расходы: как 1С их разделяет
Ключевое деление расходов НУ — на прямые и косвенные. Прямые расходы (материалы в производстве, зарплата производственного персонала, амортизация оборудования цехов) не признаются сразу, а распределяются на незавершённое производство и готовую продукцию, попадая в расходы только при реализации. Косвенные расходы (аренда офиса, управленческая зарплата, коммунальные услуги) списываются в уменьшение налоговой базы целиком в текущем периоде.
В 1С:Бухгалтерии перечень прямых расходов задаётся в разделе «Главное → Налоги и отчёты → налог на прибыль → Перечень прямых расходов». Всё, что не входит в этот список, программа считает косвенным и списывает в текущем периоде проводкой Дт 90.08 (или 90.07) при закрытии месяца.
Как настроить статьи затрат для корректного НУ
Классификация расхода в налоговом учёте определяется статьёй затрат, указанной в документе. В справочнике «Статьи затрат» ключевое поле — «Вид расходов НУ»: материальные расходы, оплата труда, амортизация, прочие расходы, внереализационные расходы и так далее. Именно от этого вида зависит, в какую строку декларации попадёт сумма.
Для расходов, не принимаемых в НУ (штрафы, сверхнормативные представительские, дивиденды), в статье затрат устанавливается вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». Тогда 1С отражает сумму только по БУ, а в колонке ПР фиксирует постоянную разницу, с которой при закрытии месяца начисляется постоянное налоговое обязательство или актив.
Как проверить правильность учёта расходов НУ
Базовый контрольный инструмент — отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль). Он показывает структуру доходов и расходов НУ и подсвечивает расхождения между БУ и НУ. Дополнительно используйте оборотно-сальдовую ведомость с группировкой по НУ и регистры налогового учёта.
Признак проблемы — остатки на счетах 20, 25, 26, 44 по НУ после закрытия месяца там, где их быть не должно, либо нулевой налог при очевидной прибыли. Также подозрительны большие суммы в колонках ПР и ВР без понятной причины: обычно это следствие неверно выбранной статьи затрат или ручных операций, введённых без заполнения налоговых сумм.
Как проверить результат
Сальдо нулевое (кроме случаев, предусмотренных учётной политикой)
Зависшие суммы — косвенные расходы не списались
Структура расходов соответствует ожиданиям, расхождения БУ/НУ объяснимы
Незаполненные блоки или аномальные разницы
Налог равен базе, умноженной на ставку, с учётом ПБУ 18
Сумма налога не сходится с расчётом вручную
Типичные ошибки при работе с расходами НУ
Чаще всего проблемы возникают не из-за сложности налогового учёта, а из-за невнимательности при первичной настройке. Ниже — ошибки, которые регулярно приводят к искажению декларации.
Особенности в разных конфигурациях 1С
В 1С:Бухгалтерии 8 налоговый учёт максимально приближен к бухгалтерскому: одни документы, одни проводки, разницы в колонках. В 1С:ERP и УПП налоговый учёт ведётся на отдельном плане счетов налогового учёта, и там больше ручных настроек: правила отражения, виды налоговых операций, регистры расчёта себестоимости.
Для организаций на УСН понятие «расходы НУ» трансформируется: учитываются расходы по правилам упрощёнки (кассовый метод, закрытый перечень), и 1С отражает их в книге учёта доходов и расходов через специальные статусы в документах — «Принимаются», «Не принимаются», «Распределяются».
Сравнение вариантов
НУ на счетах бухучёта с признаком НУ, простая настройка, подходит большинству организаций на ОСНО
Отдельный налоговый план счёта, гибкие правила, требует более глубокой настройки и сопровождения
Расходы НУ попадают в КУДиР по статусам принятия, налога на прибыль и ПБУ 18 нет
FAQ по расходам НУ в 1С
Почему в проводках сумма по НУ меньше, чем по БУ?
Чаще всего это означает, что часть расхода не принимается в налоговом учёте или принимается в пределах норматива (представительские, рекламные нормируемые расходы, проценты по займам). Разница отражается в колонке ПР или ВР. Проверьте статью затрат в документе и настройки нормирования.
Что делать, если после закрытия месяца на счёте 26 осталась сумма по НУ?
Обычно причина в том, что статья затрат попала в перечень прямых расходов, хотя должна быть косвенной, либо не задана база распределения. Проверьте настройку «Перечень прямых расходов» и методы распределения косвенных расходов, затем повторите закрытие месяца.
Обязательно ли заполнять колонки НУ в ручных операциях?
Да, если организация платит налог на прибыль. Операция, введённая только по БУ, создаёт разницу, которую программа не сможет корректно классифицировать. В документе «Операция, введённая вручную» включите отражение в налоговом учёте и заполните суммы НУ, ПР или ВР.
Как отразить расход, который вообще не принимается в налоговом учёте?
Создайте или используйте статью затрат с видом расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». Программа отразит сумму только по БУ и автоматически сформирует постоянную разницу, с которой при закрытии месяца начислится постоянный налоговый расход.
Можно ли не вести ПБУ 18/02 в 1С?
Можно, если организация вправе не применять ПБУ 18/02 (например, малые предприятия) и это закреплено в учётной политике. В настройках учётной политики выберите вариант «не применяется» — тогда разницы ПР и ВР не будут порождать отложенный налог, но сами колонки НУ в проводках останутся.
Где посмотреть, какие расходы попали в декларацию по налогу на прибыль?
Используйте регистры налогового учёта (Отчёты → Регистры налогового учёта) и расшифровки строк декларации: в заполненной декларации можно кликнуть на показатель и увидеть состав суммы с переходом к первичным документам.
Что важно запомнить
Расходы НУ в 1С — это затраты для расчёта налога на прибыль, отражаемые параллельно с бухучётом. Корректность зависит от трёх настроек: вида расхода в статье затрат, перечня прямых расходов и методов распределения. Контролируйте результат через анализ учёта по налогу на прибыль и ОСВ после закрытия месяца.