ПР в 1С: что это такое и как работать с постоянными разницами

ПР в 1С — это постоянные разницы, которые возникают, когда доход или расход полностью признаётся в одном виде учёта (бухгалтерском или налоговом) и не признаётся в другом никогда. Аббревиатура пришла из ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», а в программах 1С (Бухгалтерия предприятия, Комплексная автоматизация, ERP) постоянные разницы отражаются автоматически при проведении документов и формируют постоянные налоговые обязательства или активы.

Практическая проблема в том, что пользователь видит в проводках суммы с пометкой «ПР», не всегда понимает, откуда они взялись, и не может объяснить расхождение между бухгалтерской и налоговой прибылью. Если не контролировать постоянные разницы, декларация по налогу на прибыль и данные бухгалтерского учёта «не сойдутся», а при проверке это вызовет вопросы.

Ниже разобрано, откуда берутся ПР, какие операции их порождают, где в 1С посмотреть движения по разницам, как проверить корректность расчёта и какие типовые ошибки встречаются чаще всего.

Что такое постоянные разницы простыми словами

Постоянная разница возникает, когда один и тот же показатель по-разному трактуется правилами бухгалтерского и налогового учёта, и это расхождение никогда не «закроется» во времени. Например, представительские расходы сверх норматива в бухучёте признаются полностью, а в налоговом — только в пределах нормы. Сверхнормативная часть — это постоянная разница: она не переносится на будущие периоды и не компенсируется позже.

Важно отличать ПР от ВР — временных разниц. Временная разница означает, что расход или доход признаётся в обоих учётах, но в разные периоды (классический пример — разные способы амортизации). Постоянная разница — это «навсегда»: сумма либо есть в налоговом учёте, либо её там не будет никогда.

В 1С движения по разницам хранятся на тех же счетах, что и бухгалтерские суммы, но в специальных ресурсах регистра бухгалтерии: СуммаПР, СуммаВР (в типовой Бухгалтерии — поля «Сумма ПР Дт/Кт» и «Сумма ВР Дт/Кт»). Это позволяет видеть по каждой проводке три картины одновременно: бухгалтерскую, налоговую и разницы между ними.

Какие операции порождают ПР в 1С

Типовые ситуации, в которых программа формирует постоянные разницы, хорошо известны. К ним относятся:

• представительские расходы и расходы на рекламу сверх нормативов;
• расходы, не принимаемые для налога на прибыль (штрафы бюджету, безвозмездная передача, материальная помощь за счёт прибыли);
• добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение сверх лимитов;
• проценты по кредитам, направленным на выплату дивидендов;
• доходы, не облагаемые налогом на прибыль (например, вклады в уставный капитал);
• различия в оценке при УСН-совмещении и в специальных режимах учёта внеоборотных активов.

Ключевой механизм — статья затрат или статья доходов, указанная в документе. Если у статьи затрат в поле «Вид расхода» установлено значение «Не учитываемые в целях налогообложения», то при проведении документа вся сумма попадает в бухгалтерский учёт, а в налоговом учёте отражается ноль, и разница уходит в ПР. Именно поэтому корректная настройка справочника «Статьи затрат» — половина правильного учёта разниц.

Как включить и настроить учёт по ПБУ 18/02

Расчёт разниц в 1С:Бухгалтерии включается в настройках учётной политики организации. Путь: раздел «Главное» → «Учётная политика» → выбор организации → блок «Налог на прибыль» (или «Настройки налогов и отчётов» → вкладка «Налог на прибыль»). Там устанавливается флаг ведения учёта по ПБУ 18/02 и выбирается метод: балансовый (рекомендованный) или затратный (отложенный).

Балансовый метод стал обязательным вариантом в типовых конфигурациях для большинства пользователей: отложенные налоги считаются от временных разниц в оценке активов и обязательств, а постоянные разницы формируют постоянный налоговый расход (доход) в отчёте о финансовых результатах. При затратном методе используются счета 09 и 77 в «классическом» виде с расчётом от каждой операции.

1. 1
   Откройте Главное → Учётная политика и выберите организацию
2. 2
   В разделе налога на прибыль включите ведение учёта по ПБУ 18/02
3. 3
   Проверьте справочник «Статьи затрат»: у непринимаемых расходов должен стоять вид «Не учитываемые в целях налогообложения»
4. 4
   Проведите тестовый документ с такой статьёй и посмотрите движения: должна появиться сумма ПР
5. 5
   Выполните регламентную операцию «Расчёт налога на прибыль» в закрытии месяца и проверьте постоянный налоговый расход

Где в 1С посмотреть и проверить постоянные разницы

Основной инструмент контроля — отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он показывает цепочку: бухгалтерская прибыль, постоянные и временные разницы, налоговая база и налог. Если учёт ведётся корректно, выполняется контрольное равенство: БУ = НУ + ПР + ВР по каждому виду доходов и расходов.

Для детального разбора используют оборотно-сальдовую ведомость по счёту с включёнными настройками показателей «НУ», «ПР», «ВР». В типовых отчётах это делается через кнопку «Показать настройки» → группа «Показатели». Так видно, на каком счёте и в каком периоде «зависла» разница.

Результат расчёта постоянного налогового расхода отражается регламентной операцией «Расчёт отложенного налога» (или «Расчёт налога на прибыль», в зависимости от версии и метода) в обработке «Закрытие месяца». Проводки формируются по счёту 99 в корреспонденции со счётом 68.04.2 (при затратном методе) или в составе сводного расчёта при балансовом.

Контрольные точки

Как проверить результат

Контрольное равенство БУ = НУ + ПР + ВР

Норма

Равенство выполняется по каждому разделу анализа учёта по налогу на прибыль

Тревожный признак

Есть отклонения — ищите ручные операции с некорректным заполнением сумм НУ

Обороты по счёту 68.04.2

Норма

Постоянный налоговый расход соответствует сумме ПР, умноженной на ставку налога

Тревожный признак

Сумма не сходится — возможно, закрытие месяца выполнялось до перепроведения документов

ОСВ по затратным счетам с показателем ПР

Норма

ПР только по статьям, реально не принимаемым в НУ

Тревожный признак

ПР по обычным принимаемым расходам — ошибка в статье затрат

Типичные ошибки при работе с ПР

Самая частая проблема — неверно настроенная статья затрат. Бухгалтер указывает статью, у которой вид расхода «Не учитываемые», для расхода, который на самом деле принимается в налоговом учёте. Итог — завышенные постоянные разницы, искажённый налог и расхождения при сверке с декларацией.

Вторая группа ошибок — ручные операции. При вводе проводок вручную пользователи заполняют только бухгалтерскую сумму, забывая про ресурсы НУ, ПР и ВР. Контрольное равенство ломается, и анализ учёта по налогу на прибыль показывает красные расхождения. Правило простое: в ручной операции сумма НУ плюс сумма ПР плюс сумма ВР должны давать сумму БУ.

Третья типичная ситуация — документы перепровели задним числом, а регламентные операции закрытия месяца не перезапустили. Суммы ПР в проводках изменились, а расчёт налога остался старым. После любого перепроведения периода закрытие месяца нужно выполнить заново.

ПР при балансовом и затратном методах: в чём разница для пользователя

При затратном методе постоянные разницы порождают отдельные проводки по постоянному налоговому обязательству (ПНО) или активу (ПНА) по каждой операции — в учёте видно много мелких движений по 99 и 68 счетам. При балансовом методе постоянный налоговый расход рассчитывается сводно за период и раскрывается в отчёте о финансовых результатах, а счета 09 и 77 используются только для отложенных налогов по временным разницам.

Для пользователя практический вывод такой: при балансовом методе меньше «шума» в проводках, но важнее правильно читать справку-расчёт налога на прибыль и отчёт о финансовых результатах. При затратном — проще отследить каждую разницу до документа, но больше ручной аналитической работы.

Сравнение методов учёта разниц

Балансовый метод

Подходит большинству организаций; отложенный налог считается от разниц в оценке активов и обязательств, ПНО/ПНА по каждой операции не формируются

Затратный метод

Даёт детальную аналитику по каждой разнице через счета 09 и 77, но требует более тщательного контроля и даёт больше проводок

FAQ: частые вопросы о ПР в 1С

Почему в проводках документа появилась сумма ПР, хотя расход обычный?

Почти всегда причина в статье затрат: у неё установлен вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения» либо нормируемый вид, а лимит уже исчерпан. Откройте статью из документа и проверьте поле «Вид расхода» — после исправления перепроведите документ и закрытие месяца.

Чем ПР отличается от ВР в 1С?

ПР — постоянная разница: сумма признаётся только в одном учёте навсегда (штрафы, сверхнормативные расходы). ВР — временная: сумма признаётся в обоих учётах, но в разные периоды (разная амортизация, резервы). ВР со временем закрывается, ПР — никогда.

Обязательно ли вести учёт по ПБУ 18/02 в 1С?

Нет. Организации, применяющие упрощённые способы ведения бухучёта (малые предприятия, кроме подлежащих обязательному аудиту, и некоторые другие), вправе не применять ПБУ 18/02. Тогда флаг в учётной политике не устанавливается, и разницы в проводках не формируются.

Как найти документ, из-за которого не сходится контрольное равенство?

Откройте «Анализ учёта по налогу на прибыль» и разверните раздел с расхождением до документов. Если источник — ручная операция, проверьте заполнение ресурсов НУ, ПР и ВР в её проводках: сумма БУ должна равняться НУ + ПР + ВР по каждой строке.

Нужно ли пересчитывать налог после перепроведения документов прошлого месяца?

Да. После любого изменения документов закрытого периода регламентные операции закрытия месяца, включая расчёт отложенного налога и налога на прибыль, нужно выполнить повторно, иначе расчёт будет основан на устаревших суммах разниц.

Где посмотреть итоговый постоянный налоговый расход за период?

В справке-расчёте «Налог на прибыль» из обработки «Закрытие месяца» и в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль». При балансовом методе показатель также раскрывается в отчёте о финансовых результатах отдельной строкой.