Почему 1С делает корректировку стоимости списания

При закрытии месяца или проведении документов списания пользователи 1С регулярно сталкиваются с дополнительными проводками, которые меняют уже списанную стоимость материалов, товаров или продукции. Это не сбой программы: корректировка стоимости списания — штатный механизм, который приводит стоимость, рассчитанную «на лету», к точному значению, определяемому учетной политикой организации.

Причина в разнице между моментом списания и моментом окончательного расчета. Когда документ «Требование-накладная» или «Реализация товаров и услуг» проводится в течение месяца, программа использует оценку, доступную на эту дату. Точная же средняя стоимость становится известна только после того, как учтены все поступления, возвраты и дополнительные расходы месяца.

Понимание логики корректировки важно для бухгалтера: от неё зависят себестоимость продаж, стоимость остатков на складе, финансовый результат и, в конечном счете, налог на прибыль. Ниже разобраны основные причины корректировки, порядок проверки и типичные ошибки.

Как 1С оценивает списание: скользящая и средняя стоимость

При проведении документа списания в середине месяца программа не знает, какие еще поступления и расходы будут зарегистрированы до конца периода. Поэтому она рассчитывает так называемую скользящую оценку — среднюю стоимость на момент документа по уже известным данным: остаток на начало плюс поступления до даты списания.

При закрытии месяца регламентная операция «Корректировка стоимости номенклатуры» (или аналогичная операция в составе обработки закрытия месяца) пересчитывает средневзвешенную стоимость за весь период целиком: (остаток на начало + все поступления + дополнительные расходы) / (количество на начало + поступившее количество). Разница между скользящей и окончательной оценкой и есть корректировка.

Пример: на начало месяца на складе 10 штук материала по 100 руб. (1000 руб.). 5-го числа списано 5 штук — программа спишет по 100 руб. 20-го числа поступило 10 штук по 140 руб. Средняя за месяц: (1000 + 1400) / 20 = 120 руб. При закрытии месяца списанные ранее 5 штук будут доначислены на (120 − 100) × 5 = 100 руб.

Метод оценки в учетной политике: ФИФО или по средней

Способ корректировки зависит от метода оценки материально-производственных запасов, выбранного в учетной политике организации. В 1С:Бухгалтерии это настраивается в разделе «Главное — Учетная политика», в более старших конфигурациях (ERP, Комплексная автоматизация) — в настройках учетной политики организации.

При методе «по средней» корректировка выполняется по описанной выше схеме: все списания месяца приводятся к единой средневзвешенной стоимости. При методе ФИФО корректировка в классическом виде обычно не требуется, так как стоимость определяется конкретными партиями, но поправки возможны при дополнительных расходах на поступление, возвратах и перемещениях между складами с разной аналитикой.

Сравнение методов оценки

По средней стоимости

Корректировка при закрытии месяца практически неизбежна, если цены поступлений в течение месяца менялись. Суммы обычно небольшие при стабильных ценах.

ФИФО

Списание идет по партиям, корректировка возникает в основном при допрасходах, возвратах и пересортице. Требует корректного партионного учета.

Если организация ведет учет по ФИФО, но видит большие корректировки, это повод проверить целостность партий: не было ли списаний «в минус», отмен проведения поступлений задним числом или ручных операций с партиями.

Основные причины появления корректировочных проводок

Корректировка стоимости списания возникает не только из-за разницы между скользящей и средневзвешенной оценкой. На практике встречается несколько типовых ситуаций.

• Изменение цен поступления в течение месяца — самая частая причина, корректировка доводит списание до средневзвешенной.
• Дополнительные расходы на приобретение (доставка, страхование), отраженные документом «Поступление доп. расходов» после списания части партии.
• Возвраты материалов из производства или от покупателей, меняющие количество и стоимость остатка.
• Оприходование излишков по инвентаризации, увеличивающее количество по нулевой или иной оценке.
• Проведение документов поступления задним числом — после этого ранее проведенные списания оказываются рассчитанными по устаревшей оценке.
• Корректировка поступления от поставщика (изменение цены или количества) за прошлый период.

Где найти корректировку и как её проверить

В 1С:Бухгалтерии 8 корректировка выполняется регламентной операцией при закрытии месяца (раздел «Операции — Закрытие месяца»). В списке операций она отображается отдельной строкой, по которой можно открыть проводки и увидеть, по какой номенклатуре и на какие суммы выполнены движения.

Для детального анализа удобны стандартные отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (10, 41, 43) с субконто по номенклатуре, «Карточка счета», а также «Анализ себестоимости выпущенной продукции» в конфигурациях с производственным учетом. В ERP и Комплексной автоматизации расчет себестоимости выполняется отдельным этапом закрытия месяца, а детализация доступна в отчетах по себестоимости.

1. 1
   Откройте «Операции — Закрытие месяца» и найдите операцию корректировки стоимости номенклатуры
2. 2
   Посмотрите проводки операции: какие счета, номенклатура и суммы затронуты
3. 3
   Сформируйте карточку счета по проблемной позиции и сверьте хронологию поступлений и списаний
4. 4
   Проверьте отчет «Контроль отрицательных остатков» или ОСВ на предмет остатков с минусом
5. 5
   Пересчитайте среднюю стоимость вручную по формуле и сравните с данными программы
6. 6
   При расхождении перепроведите документы за месяц и повторите закрытие

Контрольный признак корректности: после закрытия месяца суммовой остаток по каждой позиции должен соответствовать количественному остатку, умноженному на среднюю стоимость, а отрицательных остатков по количеству или сумме быть не должно.

Контрольные точки

Как проверить результат закрытия месяца

Остатки по счетам 10, 41, 43

Норма

Количество и сумма положительные, цена остатка близка к средней

Тревожный признак

Количество положительное, сумма отрицательная или наоборот

Сумма корректировки

Норма

Небольшая доля от оборота списания

Тревожный признак

Корректировка сопоставима с самим списанием или превышает его

Справка-расчет себестоимости

Норма

Средняя стоимость сходится с ручным расчетом

Тревожный признак

Стоимость не объясняется данными поступлений

Повторное закрытие месяца

Норма

Суммы корректировки не меняются

Тревожный признак

При каждом закрытии суммы скачут — документы перепроводятся задним числом

Типичные ошибки, из-за которых корректировка становится аномальной

Небольшая корректировка — норма, но иногда суммы становятся неоправданно большими или появляются «странные» остатки. Чаще всего виноваты не алгоритмы программы, а ошибки ведения учета.

Отдельный риск — ручные операции по счетам запасов. Если бухгалтер «подправил» себестоимость вручную, при следующем закрытии месяца регламентная операция рассчитает корректировку от своих данных, и ручная правка превратится в необъяснимую разницу. Все исправления нужно делать через первичные документы.

Что делать, если корректировка слишком большая

Маршрут решения

Как выбрать действие

Корректировка небольшая и объясняется изменением цен поступленийНичего не делать — это штатная работа метода «по средней», проводки корректны

Есть отрицательные остатки по номенклатуреНайдите и введите недостающие поступления или исправьте дату списания, затем перепроведите месяц и повторите закрытие

Поступления введены задним числомПерепроведите документы списания за месяц (обработка «Проведение документов») и повторите закрытие месяца

Обнаружены дубли поступленийПометьте лишние документы на удаление, перепроведите оставшиеся и повторите расчет

Корректировка появляется при каждом повторном закрытии с разными суммамиПроверьте, не проводит ли кто-то документы задним числом; установите дату запрета изменения данных

После любых исправлений обязательна повторная регламентная операция закрытия месяца: только она пересчитает среднюю стоимость по актуальным данным. Простое перепроведение отдельных документов не заменяет полного пересчета.

Как снизить количество и размер корректировок

Полностью исключить корректировку при методе «по средней» невозможно и не нужно — это корректный учетный механизм. Но можно сделать её предсказуемой и минимальной.

• Вводите документы поступления своевременно, до списаний, чтобы скользящая оценка была близка к итоговой.
• Отражайте дополнительные расходы на приобретение сразу, а не в конце месяца.
• Контролируйте отрицательные остатки до закрытия месяца, а не после.
• Установите дату запрета редактирования после сдачи отчетности, чтобы исключить «заднечисленные» документы.
• При нестабильных ценах и необходимости точной партийной себестоимости рассмотрите метод ФИФО, согласовав изменение учетной политики (обычно с начала года).

Полезная привычка — перед закрытием месяца формировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам запасов с отбором по отрицательным остаткам. Большинство аномальных корректировок видно уже на этом этапе, и исправить их проще до расчета, чем разбирать проводки после.

Частые вопросы

Можно ли отключить корректировку стоимости списания в 1С?

Нет, и это не требуется: корректировка обеспечивает соответствие учета выбранному методу оценки МПЗ. Отключение привело бы к искажению себестоимости и остатков. Если корректировки мешают анализу, работайте с причинами их размера, а не с самой операцией.

Почему корректировка появляется, хотя цены поступлений не менялись?

Проверьте дополнительные расходы на приобретение, возвраты, оприходование излишков и перемещения между складами с разной аналитикой. Также возможна разница округления при дробных количествах — такие суммы обычно копеечные и являются нормой.

Корректировка увеличивается при каждом повторном закрытии месяца. Что делать?

Это признак того, что между закрытиями кто-то проводит или изменяет документы задним числом. Проверьте журнал изменений, установите дату запрета редактирования, перепроведите документы за период и выполните закрытие месяца один раз на стабильных данных.

Влияет ли корректировка на налог на прибыль?

Да, поскольку она изменяет себестоимость и материальные расходы. В пределах одного отчетного периода это штатно. Если пересчет затрагивает уже закрытый период со сданной декларацией, может потребоваться уточненная декларация — такие действия выполняйте только после согласования с главным бухгалтером.

Что означает отрицательная сумма остатка при положительном количестве?

Это следствие списания по завышенной цене относительно стоимости остатка, чаще всего из-за списаний «в минус» или ручных операций. Найдите по карточке счета документ, с которого началось расхождение, исправьте его и повторите закрытие месяца.

Нужно ли перепроводить все документы после ввода поступления задним числом?

Достаточно перепровести документы, связанные с затронутой номенклатурой и складами, начиная с даты введенного поступления, а затем обязательно повторить регламентную операцию закрытия месяца — именно она пересчитает среднюю стоимость.