Учет и Финансы · 11 мин
Что такое сумма ВР в 1С и как с ней работать
Сумма ВР в 1С — это временные разницы по ПБУ 18/02. Разбираемся, откуда они берутся, как проверить ВР по проводкам и отчётам, и как исправить ошибки.
При работе в «1С:Бухгалтерии» пользователи регулярно сталкиваются с аббревиатурой ВР — в проводках, отчётах, оборотно-сальдовой ведомости. ВР — это временные разницы, которые программа рассчитывает автоматически при применении ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Сумма ВР показывает расхождение между бухгалтерским и налоговым учётом, которое со временем выровняется.
Если в ОСВ появляются непонятные суммы ВР, если при закрытии месяца возникает ошибка по ПБУ 18 или отложенный налог выглядит неправдоподобно — почти всегда причина в некорректных временных разницах. Понимание того, откуда берётся сумма ВР и как её проверить, позволяет найти и устранить ошибку без вызова специалиста.
Что означает аббревиатура ВР в проводках 1С
В проводках «1С:Бухгалтерии» рядом с суммой операции можно увидеть несколько колонок: БУ (бухгалтерский учёт), НУ (налоговый учёт), ВР (временные разницы) и ПР (постоянные разницы). Это ресурсы регистра бухгалтерии «Хозрасчётный», которые заполняются при проведении документов.
Временные разницы возникают, когда доход или расход признаётся и в бухгалтерском, и в налоговом учёте, но в разные периоды или с разной скоростью. Классический пример — основное средство с разными сроками полезного использования в БУ и НУ: амортизация начисляется по-разному, но суммарно за весь срок объект самортизируется полностью в обоих учётах.
Логика 1С проста: программа следит за тем, чтобы выполнялось равенство БУ = НУ + ПР + ВР по каждому счёту и объекту учёта. Если сумма в бухгалтерском учёте не совпадает с налоговым, разница обязательно должна быть отражена либо как постоянная (ПР), либо как временная (ВР).
Как программа рассчитывает сумму ВР автоматически
При проведении документа 1С сначала формирует сумму по бухгалтерскому учёту, затем — по налоговому. Если суммы различаются, программа анализирует причину. В типовых ситуациях (амортизация, списание РБП, резервы по сомнительным долгам) разница классифицируется как временная и записывается в ресурс ВР проводки.
Например, документ «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца формирует проводку Дт 26 Кт 02.01 с суммой БУ, суммой НУ и суммой ВР, равной разнице между ними. Аналогично работают документы списания материалов, если в НУ применяется другой порядок признания расходов.
Важно понимать: ВР — это не отдельный счёт и не отдельный документ. Это характеристика каждой проводки. Итоговая сумма ВР по счёту видна в оборотно-сальдовой ведомости, если включить соответствующую настройку показателей.
Где смотреть сумму ВР: отчёты и проводки
Первое место для проверки — карточка проводок любого документа. Откройте документ, перейдите по кнопке «Дт/Кт» и посмотрите колонки сумм. Если видны значения в колонке ВР — документ сформировал временные разницы.
Для анализа по счёту в целом используйте оборотно-сальдовую ведомость. В настройках отчёта (кнопка «Показать настройки», вкладка «Показатели») отметьте флажок «ВР (временные разницы)». После переформирования отчёт покажет обороты и остатки ВР по каждому счёту.
Для детального разбора удобны отчёты «Анализ счёта» и «Обороты счёта» с тем же включённым показателем. Они позволяют увидеть, какие именно документы сформировали суммы ВР за период, и перейти к первичному документу одним кликом.
При закрытии месяца обратите внимание на регламентную операцию «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18». Она использует накопленные суммы ВР для начисления отложенных налоговых активов (счёт 09) и обязательств (счёт 77).
- 1Откройте оборотно-сальдовую ведомость за проблемный период
- 2В настройках отчёта включите показатель «ВР (временные разницы)»
- 3Найдите счета с ненулевыми суммами ВР
- 4Откройте «Анализ счёта» по проблемному счёту и перейдите к документам-источникам
- 5Проверьте, обоснована ли разница (разные СПИ, РБП, резервы) или это ошибка ввода
Типичные ситуации, когда возникают временные разницы
Чаще всего ВР встречаются в учёте основных средств — при разных сроках полезного использования, разных способах начисления амортизации или при применении амортизационной премии в налоговом учёте. Амортизационная премия сразу создаёт существенную временную разницу, которая затем постепенно списывается.
Вторая частая причина — расходы будущих периодов. В бухгалтерском учёте затраты могут признаваться равномерно, а в налоговом — по другому графику, что порождает ВР на счетах 97 и связанных с ними счетах затрат.
Также временные разницы возникают при создании резервов (по сомнительным долгам, под отпуска), если методика расчёта резерва в БУ и НУ различается, и при разной оценке незавершённого производства и готовой продукции.
Как отличить ВР от постоянных разниц
Ключевой вопрос: выровняется ли разница со временем? Если да — это ВР. Если разница никогда не исчезнет (например, сверхнормативные представительские расходы, которые в НУ не принимаются вообще), это постоянная разница ПР. Неправильная классификация приводит к искажению отложенного налога.
Сравнение вариантов
Разница выравнивается в будущих периодах. Формирует отложенный налог на счетах 09 и 77. Пример: амортизационная премия.
Разница не выравнивается никогда. Формирует постоянный налоговый расход или доход. Пример: сверхнормативные расходы.
Частые ошибки и как их исправить
Самая распространённая проблема — «зависшие» суммы ВР на счёте, которые не списываются месяцами. Обычно это следствие ручных операций, где пользователь заполнил сумму БУ, но забыл про НУ и ВР, или наоборот. Ручные проводки не контролируются программой так же строго, как типовые документы.
Вторая типовая ошибка — нарушение равенства БУ = НУ + ПР + ВР. При закрытии месяца 1С может выдать сообщение об ошибке контроля. В этом случае нужно найти конкретный документ с расхождением через анализ счёта и исправить суммы в нём.
Третья ситуация — остаток ВР по объекту, который уже выбыл. Например, основное средство продано, а сумма ВР по нему «повисла» на счёте 01 или 02. Обычно это происходит из-за некорректного ввода остатков при переходе на программу или из-за ручной корректировки. Остаток ВР нужно списать вместе с выбытием объекта.
Как проверить корректность сумм ВР
Базовый контроль — проверка равенства БУ = НУ + ПР + ВР по каждому счёту в оборотно-сальдовой ведомости. Если равенство не выполняется, ищите документ-источник через анализ счёта.
Второй уровень — логическая проверка. Откройте справку-расчёт «Расчёт налога на прибыль» или справку по отложенному налогу при закрытии месяца. Отложенный налог должен равняться сумме ВР, умноженной на ставку налога. Если цифры не сходятся — где-то есть разница, не учтённая корректно.
Третий шаг — контроль остатков ВР по аналитике. Остаток временных разниц должен быть «привязан» к конкретному объекту: основному средству, РБП, договору. Остаток ВР без объекта или по выбывшему объекту — признак ошибки.
Как проверить результат
Равенство выполняется по всем счетам
Есть расхождения — ищите документ с ошибкой
Сумма на счетах 09/77 соответствует ВР, умноженной на ставку налога
Сумма не сходится или операция завершилась с ошибкой
ВР привязаны к действующим объектам учёта
Есть ВР по выбывшим ОС или пустой аналитике
Настройка учёта по ПБУ 18 и когда ВР не нужны
Отражение временных разниц в 1С зависит от настройки учётной политики. В разделе «Главное — Учётная политика» выбирается порядок учёта отложенных налогов: балансовый метод, метод отсрочки (затратный) или отказ от применения ПБУ 18/02.
Организации, имеющие право на упрощённый учёт (малые предприятия, кроме подлежащих обязательному аудиту), могут не применять ПБУ 18/02. В этом случае в настройках указывается «Не ведётся», и программа перестаёт рассчитывать ВР и отложенный налог. Однако уже накопленные ранее разницы нужно корректно закрыть при смене настройки.
При балансовом методе (основной вариант в современных релизах) 1С рассчитывает временные разницы по остаткам активов и обязательств, а не по оборотам. Это меняет механику расчёта, но смысл суммы ВР остаётся тем же — расхождение оценки объекта в БУ и НУ.
Как выбрать действие
Прежде чем разбирать зависшие ВР вручную, перепроведите документы проблемного периода через обработку «Групповое перепроведение» или закрытие месяца с полным пересчётом. Значительная часть «странных» сумм ВР — следствие нарушенной последовательности проведения, и перепроведение устраняет их автоматически.
Частые вопросы о сумме ВР в 1С
Почему сумма ВР отрицательная — это ошибка?
Нет, отрицательная ВР — нормальное явление. Знак зависит от того, какая сумма больше: бухгалтерская или налоговая. Например, при амортизационной премии расход в НУ сначала больше, чем в БУ, и разница уходит в минус. Ошибкой отрицательная ВР становится только тогда, когда она не имеет экономического обоснования.
Как убрать сумму ВР из проводки вручную?
Правильный путь — исправить первичный документ, который сформировал разницу: скорректировать сроки полезного использования, способ признания расходов или суммы НУ. Прямая правка проводок через «ручную корректировку» возможна, но при перепроведении документа изменения будут затёрты, а равенство БУ = НУ + ПР + ВР может нарушиться.
Что делать, если закрытие месяца ругается на ПБУ 18?
Откройте текст ошибки — программа указывает счёт и сумму расхождения. Затем сформируйте анализ этого счёта с показателем ВР, найдите документ, где нарушено равенство БУ = НУ + ПР + ВР, и исправьте его. Чаще всего виноваты ручные операции или документы ввода остатков.
Можно ли вообще отключить расчёт ВР в 1С?
Да, если организация вправе не применять ПБУ 18/02. В учётной политике выберите вариант «Не ведётся» для учёта отложенных налогов. Учтите: если раньше разницы накапливались, их остатки на счетах 09 и 77 нужно корректно списать, иначе они останутся в учёте.
Откуда берутся суммы ВР на счетах 09 и 77?
Это отложенные налоговые активы и обязательства, которые регламентная операция «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» начисляет на основе накопленных временных разниц по другим счетам. Сумма равна величине ВР, умноженной на ставку налога на прибыль. Если на 09 или 77 счёте цифры выглядят странно, искать причину нужно в ВР по счетам активов и обязательств.
Что важно запомнить
Сумма ВР в 1С — это временные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом по ПБУ 18/02, которые программа рассчитывает автоматически в каждой проводке. Контролируйте равенство БУ = НУ + ПР + ВР, проверяйте ВР через ОСВ и анализ счёта, исправляйте ошибки в первичных документах, а не ручными проводками. Зависшие разницы по выбывшим объектам и ручные операции — главные источники проблем при закрытии месяца.