Учет и Финансы · 9 мин
Переход на ФСБУ 25/2018 в 1С: что это значит и как настроить учёт аренды
Что значит переход на ФСБУ 25 в 1С: настройка аренды в БП 3.0, дисконтирование, отражение ППА и обязательств, типичные ошибки и проверка результата.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» обязал арендаторов показывать в балансе права пользования активами (ППА) и обязательства по аренде, а не просто списывать арендные платежи в расходы. Для пользователей 1С это означает, что договоры аренды перестают быть «просто услугой»: каждый договор нужно оценить, отразить на новых счетах и ежемесячно начислять проценты и амортизацию.
В «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0) переход на ФСБУ 25 реализован штатными средствами: появились счета 01.03, 02.03, 76.07, 97.21 и документ «Поступление в лизинг (аренду)», а также операции для признания ППА и обязательств. Однако автоматика включается не сама — нужно проверить настройки учётной политики, корректно ввести начальные остатки по действующим договорам и понимать логику дисконтирования.
Ошибки при переходе приводят к искажению баланса, неверному налогу на прибыль и вопросам при аудите. Ниже разобрано, что именно меняется, какие настройки включить, как отразить договоры и как проверить результат.
Что меняет ФСБУ 25/2018 в учёте аренды
Стандарт устанавливает, что арендатор на дату получения предмета аренды признаёт два объекта: право пользования активом и обязательство по аренде. ППА амортизируется в течение срока аренды, а по обязательству начисляются проценты — фактическая стоимость аренды раскладывается на амортизацию и процентный расход.
Ключевой элемент — дисконтирование: обязательство по аренде оценивается по приведённой стоимости будущих платежей. Ставкой дисконтирования обычно служит ставка, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок, если ставка не заложена в самом договоре.
Стандарт предусматривает упрощения: арендатор вправе не применять ФСБУ 25 к договорам со сроком до 12 месяцев и к аренде малоценных активов, а упрощённый учёт доступен организациям с упрощённой бухотчётностью при соблюдении условий. Выбранные упрощения закрепляют в учётной политике.
Какие настройки включить в 1С:Бухгалтерии 3.0
Прежде всего проверьте, что программа обновлена до актуального релиза: механизмы ФСБУ 25 дорабатывались от версии к версии, и в старых релизах часть операций недоступна или работает иначе. Затем откройте учётную политику организации (раздел «Главное» — «Учётная политика») и убедитесь, что применение ФСБУ 25/2018 включено — в старых базах, доведённых до новых релизов, переключатель мог остаться в исходном положении.
Проверьте план счетов: должны присутствовать счета 01.03 «Арендованное имущество», 02.03 «Амортизация арендованного имущества», 76.07 «Расчёты по аренде» с субсчетами, 97.21. Эти счета добавляются автоматически при обновлении конфигурации, но в базах с доработанным планом счетов их стоит проверить вручную.
Определите и зафиксируйте ставку дисконтирования. В 1С она указывается в документе поступления предмета аренды или в операции по вводу остатков. Ставка должна быть обоснована: например, ставкой по кредитам организации на аналогичный срок. Произвольное значение без обоснования — частая претензия аудиторов.
Как ввести начальные остатки по действующим договорам
На дату перехода по каждому действующему договору аренды нужно признать ППА и обязательство по аренде исходя из оставшихся платежей. В 1С для этого используют документ «Поступление в лизинг (аренду)» либо операцию, введённую вручную, — в зависимости от релиза и ситуации. В документе указывают предмет аренды (элемент справочника основных средств), график оставшихся платежей, ставку дисконтирования и срок аренды.
График платежей заполняется по договору: суммы, даты, выделенный НДС. Программа на его основе рассчитывает приведённую стоимость обязательства. Если в договоре предусмотрен выкупной платёж, его тоже включают в график — это влияет и на обязательство, и на стоимость ППА.
Если на дату перехода по договору уже уплачены авансы, их отражают отдельно: авансовые платежи увеличивают стоимость ППА, но не входят в дисконтируемое обязательство. Проверьте, что в документе корректно разделены авансовая и «арендная» части, иначе амортизация и проценты будут рассчитаны неверно.
- 1Обновите конфигурацию и включите применение ФСБУ 25 в учётной политике
- 2Создайте в справочнике ОС элемент для предмета аренды с указанием способа отражения амортизации
- 3Введите документ поступления в аренду: предмет, контрагент, договор, ставка дисконтирования
- 4Заполните график платежей по договору с выделением НДС
- 5Проверьте проводки: Дт 01.03 Кт 76.07 на приведённую стоимость
- 6Выполните закрытие месяца и проверьте начисление амортизации и процентов
Ежемесячные операции после перехода
После признания ППА и обязательства ежемесячно при закрытии месяца программа выполняет две регламентные операции: начисление амортизации ППА (Дт счёта затрат — Кт 02.03) и начисление процентов по обязательству (Дт 91.02 — Кт 76.07). Обе операции входят в обработку «Закрытие месяца», отдельно их запускать не нужно.
Фактические арендные платежи отражаются документами поступления услуг аренды или списания с расчётного счёта в корреспонденции с 76.07 — так обязательство постепенно погашается. Важно, чтобы платежи проводились именно через счёт 76.07, а не напрямую в расходы, иначе обязательство в учёте не будет уменьшаться.
По окончании срока аренды ППА должно быть полностью самортизировано, а обязательство — погашено. Если договор продлевается или изменяются платежи, в 1С оформляют изменение условий аренды с пересчётом приведённой стоимости по актуальной ставке.
Налоговый учёт и разницы
В налоговом учёте арендные платежи по-прежнему признаются в расходах по мере начисления, а ППА и проценты по ФСБУ 25 налоговым учётом не предусмотрены. Из-за этого возникают временные разницы: в бухгалтерском учёте расход — это амортизация плюс проценты, в налоговом — сумма платежа по договору.
1С:Бухгалтерия при применении ПБУ 18/02 рассчитывает отложенные налоговые активы и обязательства автоматически при закрытии месяца. Если организация не применяет ПБУ 18/02 (имеет право на упрощённый учёт), разницы можно не отражать, но это должно следовать из учётной политики.
На практике в начале срока аренды бухгалтерский расход (амортизация + проценты) обычно превышает налоговый платёж, а к концу срока ситуация выравнивается. Проверяйте отчёт по отложенным налогам, чтобы убедиться, что разницы формируются и закрываются корректно.
Как проверить результат перехода
Начните с оборотно-сальдовой ведомости: на счёте 01.03 должна быть первоначальная стоимость ППА, на 02.03 — накопленная амортизация, на 76.07 — остаток обязательства, уменьшающийся с каждым платежом. Остаток по 76.07 должен соответствовать приведённой стоимости оставшихся платежей по графику.
Сформируйте справку-расчёт амортизации и начисления процентов из закрытия месяца и сверьте суммы с графиком договора. В балансе ППА показывается по остаточной стоимости в составе внеоборотных активов, а обязательство делится на долгосрочную и краткосрочную части.
Итоговый контроль — сопоставление с договорами: общая сумма расходов за весь срок аренды (амортизация + проценты) должна сойтись с суммой платежей по договору без НДС. Расхождение означает ошибку в графике платежей, ставке или разделении авансов.
Как проверить результат
Остаток равен приведённой стоимости оставшихся платежей
Остаток не меняется месяцами или не соответствует графику
Ежемесячно начисляются амортизация ППА и проценты
Операции отсутствуют или суммы нулевые
ППА во внеоборотных активах, обязательство разделено по срочности
Предмета аренды в балансе нет вовсе
Амортизация + проценты = платежи по договору без НДС
Итоговое расхождение с договором
Частые вопросы о переходе на ФСБУ 25 в 1С
Обязательно ли применять ФСБУ 25, если аренда краткосрочная?
Нет. По договорам со сроком до 12 месяцев арендатор вправе признавать платежи расходами равномерно, без признания ППА и обязательства. Такое упрощение нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно к однородной группе договоров.
Какую ставку дисконтирования указать в 1С?
Используйте ставку, заложенную в договоре, если её можно определить. Если нет — ставку, по которой организация реально могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок и под сопоставимое обеспечение. Подойдёт фактическая ставка по действующим кредитам организации.
Что делать, если договор аренды изменился после перехода?
Изменение срока или платежей требует пересчёта обязательства по аренде по актуальной ставке с корректировкой стоимости ППА. В 1С это отражается изменением условий в документе аренды либо операцией, введённой вручную, — механика зависит от релиза конфигурации.
Нужно ли применять ФСБУ 25 арендодателю?
Да, стандарт регулирует учёт у обеих сторон, но для арендодателя классификация на операционную и финансовую аренду по сути сохранилась. Основная нагрузка перехода легла именно на арендаторов, у которых раньше аренда вообще не попадала в баланс.
Можно ли перейти на ФСБУ 25 упрощённо, перспективно?
Стандарт допускает упрощённый переход: не пересчитывать сравнительные показатели и признать ППА и обязательства только по договорам, действующим на дату начала применения. Именно этот вариант чаще всего реализуют в 1С через ввод остатков на дату перехода.
Что важно запомнить
Переход на ФСБУ 25 в 1С — это включение настройки в учётной политике, ввод остатков по действующим договорам через счета 01.03 и 76.07 с дисконтированием и ежемесячное начисление амортизации и процентов при закрытии месяца. Контролируйте остаток обязательства по графику платежей, обосновывайте ставку дисконтирования и не проводите арендные платежи мимо счёта 76.07.