Учет и Финансы · 10 мин
Пени: какой счет использовать в 1С и как настроить отражение
На каком счете отражать пени в 1С: счет 91.02 или 99, проводки по налоговым и договорным пеням, настройка статей прочих расходов и типичные ошибки.
Вопрос «пени какой счет в 1С» возникает у бухгалтеров в двух ситуациях: когда нужно начислить пени по налогам и взносам в пользу бюджета и когда компания получает или платит пени по договорам с контрагентами. От ответа зависит не только корректность проводок, но и налоговая база по прибыли, поэтому разбираться нужно в каждом случае отдельно.
В бухгалтерском учете пени по налогам традиционно отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» либо по дебету 91.02 «Прочие расходы» — оба варианта допустимы, если порядок закреплен в учетной политике. В программах 1С по умолчанию операция начисления пеней формируется через счет 91.02, и многие оставляют именно этот вариант. Пени по договорам с контрагентами однозначно относятся к прочим доходам или расходам и учитываются на счете 91.
Важно помнить: пени по налогам и сборам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поэтому при использовании ПБУ 18/02 в 1С возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (актив). Ниже разберем, какие счета и документы использовать в типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8, как настроить статьи прочих расходов и как проверить результат.
Какой счет выбрать для пеней: 91.02 или 99
План счетов прямого указания, на каком счете учитывать пени по налогам, не содержит. Инструкция к плану счетов предполагает отражение санкций на счете 99, однако на практике большинство организаций использует счет 91.02 «Прочие расходы». Оба подхода признаются допустимыми — ключевое требование: выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике и применяться последовательно.
В 1С:Бухгалтерии 8 типовые документы и обработки (например, начисление пеней при камеральных проверках или ручные операции) по умолчанию предлагают счет 91.02. Это удобно, потому что прочие расходы автоматически попадают в отчет о финансовых результатах в состав прочих расходов, а аналитика ведется по статьям прочих доходов и расходов.
Если ваша учетная политика предписывает учет пеней на счете 99, проводку придется формировать вручную через документ «Операция» (Операции → Операции, введенные вручную), указав дебет 99.01.1 и кредит соответствующего субсчета 68 или 69. Учтите, что при использовании ПБУ 18/02 программа корректно отразит постоянную разницу только при правильной настройке статьи затрат.
Проводки по пеням в пользу бюджета
Начисление пеней по налогам и страховым взносам оформляется операцией вручную или специализированным документом (в свежих релизах 1С есть помощник расчета пеней). Типовые проводки выглядят так: Дт 91.02 (или 99) — Кт 68 по соответствующему субсчету налога. Для пеней по страховым взносам используется кредит счета 69 по нужному субсчету.
Уплата пеней отражается стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В документе важно правильно указать вид налога и КБК пеней — у пеней собственный КБК, отличный от КБК основного налога и штрафов. Ошибка в КБК приведет к тому, что платеж не будет зачтен по назначению, и пени продолжат расти.
Начисление пеней вручную: пошаговый порядок
- 1Откройте Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция
- 2Добавьте проводку: Дт 91.02, статья прочих расходов «Пени по налогам», Кт 68 (нужный субсчет) на сумму пеней
- 3У статьи прочих расходов снимите признак принятия в налоговом учете, чтобы программа сформировала постоянную разницу
- 4Проведите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68
- 5Оформите уплату документом «Списание с расчетного счета» с корректным КБК пеней
После проведения операции откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 с детализацией по субсчетам: на соответствующем субсчете должно появиться кредитовое сальдо на сумму пеней, которое закроется после уплаты. Если сальдо не появилось — проверьте, тот ли субсчет указан в проводке.
Пени по договорам с контрагентами
Пени, неустойки и штрафы по хозяйственным договорам — это прочие доходы или расходы, которые учитываются исключительно на счете 91. Получателю санкций (кредитору) доход признается на дату признания долга должником или на дату вступления в силу решения суда: Дт 76.02 «Расчеты по претензиям» — Кт 91.01. В 1С для этого используется документ «Операция» либо «Корректировка долга» в зависимости от сценария.
У должника расход по договорным пеням отражается проводкой Дт 91.02 — Кт 76.02. В отличие от налоговых пеней, договорные санкции учитываются в налоговом учете: у получателя — во внереализационных доходах, у плательщика — во внереализационных расходах. Поэтому статья прочих доходов/расходов в 1С должна иметь признак принятия к налоговому учету.
Поступление оплаты пеней оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» или расчетами с контрагентом по счету 76.02 — в зависимости от того, как была сформирована задолженность. Сверьте, что счет расчетов в документе оплаты совпадает со счетом начисления, иначе в учете зависнут «зеркальные» остатки по дебету и кредиту.
Сравнение вариантов учета пеней
Не принимаются в налоговом учете, формируют постоянную разницу по ПБУ 18/02. Кредит — счета 68/69.
Внереализационный доход в налоговом учете, корреспонденция со счетом 76.02.
Внереализационный расход, принимается в налоговом учете при экономической обоснованности.
Настройка статей прочих доходов и расходов
Корректная аналитика — половина успеха. В справочнике «Прочие доходы и расходы» (раздел «Справочники») создайте отдельные статьи: «Пени по налогам и сборам» и «Пени по договорам». Для налоговых пеней в поле, определяющем принятие к налоговому учету, укажите, что расход не принимается — тогда при проведении операций программа автоматически сформирует постоянную разницу.
Для договорных пеней вид статьи выбирается из предопределенного списка: для полученных санкций — «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)», для уплаченных — аналогичная статья расходов. Эти виды важны для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль: суммы попадут в строки внереализационных доходов и расходов.
Если организация применяет УСН, настройки проще: в налоговом учете УСН договорные пени полученные включаются в доходы на дату поступления денег, а уплаченные пени в расходы при объекте «доходы минус расходы» не включаются, так как такой вид расхода отсутствует в закрытом перечне. Налоговые пени при УСН расходы также не уменьшают.
Налоговый учет и ПБУ 18/02
Пени по налогам — классический источник постоянных разниц. В бухгалтерском учете расход есть, в налоговом — нет, поэтому применяющие ПБУ 18/02 организации должны увидеть в учете постоянное налоговое обязательство (в терминологии актуальных редакций ПБУ — постоянный налоговый расход). В 1С это происходит автоматически, если сумма в проводке проведена по ресурсу БУ и не проведена по ресурсу НУ, а разница отражена как ПР.
Проверить корректность можно через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (Отчеты → Анализ учета по налогу на прибыль): блок прочих расходов должен показать расхождение БУ и НУ с типом «ПР», а в расчете налога — соответствующее постоянное налоговое обязательство. Если разница записалась как временная (ВР), скорректируйте настройку статьи расходов.
Как проверить результат
Кредитовое сальдо на сумму пеней закрывается после оплаты
Сальдо висит после оплаты — неверный субсчет или КБК
По налоговым пеням разница отражена как ПР
Разница типа ВР или отсутствует
Начисление и оплата закрывают друг друга
Дебет и кредит висят одновременно — разные счета расчетов
Типичные ошибки при отражении пеней
Отдельная частая ситуация — пени, начисленные по итогам налоговой проверки. Их начисляют на дату вступления в силу решения инспекции, а не датой составления акта. Используйте дату из решения о привлечении к ответственности, иначе искажаются данные периода.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли учитывать пени по налогам на счете 99 вместо 91.02?
Да, это допустимо, если такой порядок закреплен в учетной политике. В 1С проводку придется вводить вручную через документ «Операция», указав Дт 99.01.1. На расчет налога на прибыль выбор счета не влияет.
Нужно ли начислять НДС с полученных договорных пеней?
Суммы санкций за нарушение условий договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и не облагаются НДС. Исключение — суммы, которые по сути являются элементом цены, например проценты по коммерческому кредиту.
Как в 1С отразить пени, начисленные налоговой по итогам проверки?
Создайте операцию вручную датой вступления в силу решения инспекции: Дт 91.02 (или 99) — Кт 68 по соответствующему субсчету. Статья прочих расходов должна быть не принимаемой к налоговому учету.
Принимаются ли уплаченные договорные пени в расходы по налогу на прибыль?
Да, признанные должником или подлежащие уплате по решению суда санкции учитываются во внереализационных расходах. В 1С у статьи прочих расходов должен стоять признак принятия к налоговому учету.
Что делать, если пени начислены, но организация собирается их оспаривать?
Если обязанность уплаты подтверждена вступившим в силу решением, пени отражаются в учете. Если требование только выставлено и обжалуется, обязательство оценивается по правилам ПБУ 8/2010 — при высокой вероятности оттока ресурсов формируется оценочное обязательство.
Какой документ 1С использовать для автоматического расчета пеней?
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии есть помощник расчета пеней по налогам (через раздел с задачами по уплате налогов). Если помощник недоступен, сумму рассчитывают по ставке рефинансирования и вводят операцию вручную.
Что важно запомнить
Налоговые пени отражайте по дебету 91.02 или 99 (по учетной политике) с кредита 68/69, в налоговом учете их не принимайте. Договорные пени учитывайте через счет 76.02 и счет 91, в налоговом учете они признаются доходом или расходом. Разделите статьи прочих доходов и расходов по видам пеней и проверяйте тип разницы по ПБУ 18/02.