Оплата госпошлины: какой счет использовать в 1С

Госпошлина — один из тех платежей, которые регулярно вызывают вопросы у бухгалтеров: реквизиты нестандартные, назначение платежа разное, а в программе 1С нет единой кнопки «оплатить госпошлину». От того, за что уплачена пошлина, зависит и счет учета, и дальнейшее отражение расхода в налоговом учете.

В большинстве случаев госпошлина отражается на счете 68.10 «Прочие налоги и сборы» — именно его 1С:Бухгалтерия предлагает по умолчанию при создании платежного поручения с видом налога «Госпошлина». Но есть ситуации, когда корректнее использовать счет 76 или отнести пошлину напрямую на расходы, например при оплате через подотчетное лицо или при нотариальных тарифах.

Ниже разобраны типовые сценарии: как оформить платежное поручение, какие проводки сформирует программа, как отразить пошлину в расходах и какие ошибки встречаются чаще всего. Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8 ред. 3.0, но логика применима и к другим конфигурациям.

Какой счет выбрать в зависимости от вида госпошлины

Госпошлина по Налоговому кодексу относится к федеральным сборам, поэтому базовый вариант учета — счет 68 с отдельным субсчетом. В типовом плане счетов 1С для этого предназначен счет 68.10 «Прочие налоги и сборы». На нем учитываются пошлины за регистрацию юридического лица, внесение изменений в ЕГРЮЛ, выдачу лицензий, судебные пошлины и другие платежи в бюджет.

Однако не каждый платеж, который в быту называют «госпошлиной», является сбором в смысле НК РФ. Нотариальный тариф, плата за техническую экспертизу, сервисный сбор оператора — это оплата услуг, и ее корректнее отражать через расчеты с контрагентом на счете 76 (или 60), а не через 68.10. Ошибка в выборе счета приводит к искажению расчетов с бюджетом и лишним вопросам при сверке с налоговой.

Выбор счета в зависимости от ситуации

Счет 68.10

Пошлина уплачивается в бюджет как федеральный сбор: регистрация, лицензии, суды. Стандартный вариант для платежей с расчетного счета организации.

Счет 76

Пошлина или тариф уплачивается контрагенту (нотариус, оператор, посредник), а не напрямую в бюджет. Также используется, если платеж внес третий за организацию.

Счет 71

Пошлину оплатил сотрудник из собственных средств или из выданных под отчет денег. Основание — авансовый отчет с квитанцией.

Счет 91.02 напрямую

Отдельные несистемные платежи, которые организация по учетной политике относит сразу на прочие расходы без промежуточного расчета.

Как оформить платежное поручение на госпошлину

В 1С:Бухгалтерии платежное поручение создается в разделе «Банк и касса» → «Платежные поручения». При выборе вида операции «Уплата налога» программа предложит указать налог. Если в списке нужного нет, выбирают «Налог, не включенный в список» и вручную указывают счет учета 68.10 и наименование «Госпошлина».

Критично правильно заполнить реквизиты получателя: КБК для госпошлины зависит от ее вида (за регистрацию, за судебное рассмотрение, за лицензию — разные коды), а получателем выступает управление Федерального казначейства по соответствующему региону с указанием конкретного органа. Реквизиты берут из официального источника — сайта органа, которому платите, или из квитанции, выданной этим органом. Неверный КБК — самая частая причина «зависших» платежей.

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Платежные поручения» → «Создать».
2. 2
   Выберите вид операции «Уплата налога», в поле «Налог» укажите госпошлину или создайте ее вручную со счетом 68.10.
3. 3
   Введите реквизиты получателя: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, номер счета — строго по данным органа-получателя.
4. 4
   Заполните назначение платежа: вид пошлины, за что уплачивается, реквизиты заявления или дела.
5. 5
   Проведите документ и при оплате через банк сформируйте «Списание с расчетного счета» или загрузите выписку.
6. 6
   Проверьте проводки: Дт 68.10 Кт 51 на сумму платежа.

Проводки при начислении и оплате госпошлины

Само списание с расчетного счета формирует только проводку Дт 68.10 Кт 51 — это оплата уже начисленного обязательства. Начисление пошлины оформляется отдельно, обычно документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») или «Начисление налогов».

Счет дебета зависит от цели платежа. Пошлина за регистрацию изменений в учредительных документах, лицензии, связанные с основной деятельностью, относится на расходы по обычным видам деятельности — счета 26 или 44. Пошлина за судебное разбирательство, не связанное с обычной деятельностью, чаще относится на 91.02 «Прочие расходы». Пошлина при приобретении имущества может включаться в его первоначальную стоимость (счет 08).

Госпошлина за судебное разбирательство

Судебная пошлина — отдельный частый случай. Она уплачивается до подачи иска, поэтому на момент платежа часто еще неизвестно, будет ли иск удовлетворен. Практикуется два подхода: сразу отнести на 91.02 (если сумма несущественна) или сначала отразить на 76 как расчеты, а после решения суда списать в расходы либо предъявить к возмещению ответчиком. Второй вариант точнее отражает экономику, если пошлина подлежит возврату или взысканию с проигравшей стороны.

Пошлина, оплаченная сотрудником

Если сотрудник оплатил пошлину наличными и принес квитанцию, оформляется авансовый отчет: Дт 68.10 (или 26/44 с последующим начислением) Кт 71. Важно, чтобы в квитанции было указано, за кого внесен платеж, — иначе орган может не зачесть пошлину, а расход придется обосновывать дополнительно.

Отражение госпошлины в расходах и закрытие периода

После того как проведены начисление и оплата, проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10: сальдо по конкретной пошлине должно быть нулевым. Остаток по дебету означает переплату или отсутствие начисления, по кредиту — начисление без оплаты.

Если пошлина отнесена на 26 или 44, она закроется на финансовый результат при закрытии месяца автоматически. Если на 91.02 — попадет в прочие расходы. При использовании ПБУ 18/02 расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом по госпошлине обычно не возникает, кроме случаев включения в стоимость активов.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.10

Норма

По каждой уплаченной пошлине нет остатка: начисление равно оплате

Тревожный признак

Дебетовое или кредитовое сальдо по виду платежа — значит, пропущено начисление или оплата

Проводки документа списания

Норма

Дт 68.10 Кт 51 на сумму из платежного поручения

Тревожный признак

Счет дебета 60 или 76 без контрагента при платеже напрямую в бюджет

Карточка расчетов с бюджетом

Норма

Платеж зачтен органом, подтверждено квитанцией или статусом заявления

Тревожный признак

Орган не видит платеж — вероятна ошибка в КБК или реквизитах

Типичные ошибки при учете госпошлины

Самая распространенная ошибка — проведение всех подряд платежей «пошлинного» характера через 68.10, включая нотариальные тарифы и платные услуги госорганов, которые сборами не являются. Второе место занимает отсутствие начисления: бухгалтер проводит только оплату Дт 68.10 Кт 51, и на счете копится дебетовое сальдо, которое приходится разбирать задним числом.

Частые вопросы

Можно ли провести госпошлину сразу на 91.02, минуя 68.10?

Технически да, если это разовый платеж и учетная политика допускает прямое отнесение на прочие расходы. Но при платеже в бюджет корректнее использовать 68.10: это обеспечивает правильную аналитику расчетов с бюджетом и упрощает сверку. Прямое списание оправдано для небольших несистемных сумм.

Какой КБК указывать при оплате госпошлины?

Универсального КБК нет: код зависит от вида пошлины (регистрация, суд, лицензия) и органа-получателя. Актуальный КБК берите с официального сайта органа или из выданной им квитанции. Коды периодически обновляются, поэтому не используйте реквизиты из старых платежек без проверки.

Как отразить возврат госпошлины из бюджета?

Поступление возврата оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» или возвратом налога: Дт 51 Кт 68.10. Если пошлина уже списана в расходы, ранее признанный расход сторнируется или отражается прочий доход — в зависимости от того, как она учитывалась изначально.

Сотрудник оплатил пошлину картой, квитанция на его имя. Примут ли расход?

Риск есть: орган-получатель и проверяющие могут счесть, что плательщик — физическое лицо, а не организация. Безопаснее, чтобы в назначении платежа было указано «за ООО ...». Если квитанция уже оформлена на сотрудника, приложите к авансовому отчету пояснение и документ, подтверждающий, что пошлина уплачена в интересах организации.

Нужно ли начислять НДС с госпошлины?

Нет, госпошлина НДС не облагается — это сбор в бюджет, а не реализация товаров или услуг. В платежном поручении в поле НДС указывается «без налога (НДС)». А вот услуги нотариуса или посредника могут облагаться НДС — это зависит от статуса исполнителя.

Что делать, если платеж ушел по неверным реквизитам?

Сначала подайте в налоговый орган заявление об уточнении платежа, если ошибка в КБК или реквизитах казначейства — в большинстве случаев платеж можно зачесть по назначению. Если уточнение невозможно, оформляйте возврат и платите заново с корректными реквизитами. В 1С уточнение отражается переносом суммы между аналитикой счета 68, возврат — поступлением на расчетный счет.