НМА в 1С: что это и как вести учёт нематериальных активов

НМА в 1С — это нематериальные активы: объекты учёта, которые не имеют физической формы, но приносят организации экономическую выгоду. К ним относятся программы для ЭВМ, базы данных, патенты, товарные знаки, лицензии на виды деятельности, деловая репутация и исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. В программах 1С (например, «1С:Бухгалтерия 8») для таких объектов предусмотрен отдельный механизм учёта: карточка НМА, принятие к учёту, начисление амортизации и выбытие.

Основная сложность работы с НМА — правильно отличить их от обычных расходов. Покупка лицензии на программу не всегда означает появление нематериального актива: если организация получила только право использования без исключительных прав, такие затраты чаще отражаются как расходы будущих периодов или текущие расходы. Ошибка в классификации влияет на налог на прибыль, имущественные отчисления и достоверность отчётности.

Далее разберём, какие объекты признаются НМА, как оформить их в 1С:Бухгалтерии, как настроить амортизацию и какие проверки выполнить перед закрытием месяца.

Что относится к НМА и что в 1С таковым не является

Чтобы объект можно было признать нематериальным активом, должны одновременно выполняться условия: объект не имеет материально-вещественной формы, используется дольше 12 месяцев, организация не планирует его продажу в ближайший год, объект способен приносить доход, его стоимость достоверно определима и у организации есть подтверждающие документы на права. Если хотя бы одно условие нарушено, объект к НМА не относится.

Типичные примеры НМА в практике: исключительные права на разработанное программное обеспечение, зарегистрированный товарный знак, патент на изобретение, лицензионные права на произведение. Типичные примеры того, что часто ошибочно принимают за НМА: коробочная лицензия 1С или антивируса (это неисключительное право — расходы будущих периодов), затраты на создание сайта-визитки, организационные расходы, деловые качества персонала.

Где в 1С ведётся учёт НМА

В «1С:Бухгалтерии 8» учёт нематериальных активов сосредоточен в разделе «ОС и НМА». Основные объекты: справочник «Нематериальные активы» (карточки объектов), документы «Поступление НМА», «Принятие к учёту НМА», «Списание НМА», а также регламентная операция «Амортизация НМА» в составе закрытия месяца.

В карточке НМА указываются наименование, вид НМА, способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования и счета учёта. Именно от корректности заполнения карточки зависит, на какие счета и статьи затрат программа отнесёт ежемесячную амортизацию.

В конфигурациях «1С:ERP» и «1С:Комплексная автоматизация» учёт НМА организован через подсистему внеоборотных активов: там действуют документы «Поступление нематериальных активов», «Принятие к учёту НМА», «Перемещение НМА» и регламентное начисление амортизации по правилам, заданным в учётной политике.

Как принять НМА к учёту: пошаговый порядок

Перед принятием к учёту убедитесь, что стоимость объекта полностью сформирована: цена приобретения, услуги посредников, регистрационные сборы, затраты на доработку до состояния готовности. Для объектов, созданных собственными силами, затраты предварительно накапливаются на счёте 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Последовательность в 1С:Бухгалтерии: сначала оформите поступление (документ «Поступление НМА» или ручная операция по счёту 08.05), затем создайте документ «Принятие к учёту НМА», выберите объект из справочника, укажите срок полезного использования в месяцах, способ амортизации (линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально объёму) и способ отражения расходов. После проведения документа объект переводится со счёта 08.05 на счёт 04.

1. 1
   Проверьте, что объект соответствует критериям НМА и есть подтверждающие документы на права
2. 2
   Отразите затраты на счёте 08.05 документом поступления или ручной операцией
3. 3
   Создайте карточку в справочнике «Нематериальные активы» и заполните вид, срок использования
4. 4
   Оформите документ «Принятие к учёту НМА», укажите способ амортизации и счёт затрат
5. 5
   Проверьте проводки: Дт 04 — Кт 08.05 на первоначальную стоимость
6. 6
   Выполните закрытие месяца и убедитесь, что амортизация начислена со следующего месяца

Амортизация НМА: настройка и начисление

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за принятием к учёту, регламентной операцией «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР» в обработке «Закрытие месяца». Сумма зависит от первоначальной стоимости, срока полезного использования и выбранного способа начисления.

Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно: по сроку действия патента, свидетельства, лицензионного договора или по ожидаемому периоду получения выгоды. Если срок определить невозможно, в бухгалтерском учёте действуют специальные правила — уточните применимый порядок по действующему стандарту учёта НМА, принятому в вашей организации. В налоговом учёте при невозможности определить срок он устанавливается равным десяти годам.

Проверить результат начисления можно через отчёт «Справка-расчёт амортизации» из формы закрытия месяца, а также через оборотно-сальдовую ведомость по счетам 04 и 05: кредитовое сальдо счёта 05 должно нарастать на сумму ежемесячной амортизации.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки при принятии к учёту

Норма

Дт 04 — Кт 08.05 на полную первоначальную стоимость

Тревожный признак

Сумма на 04 не совпадает с накопленной на 08.05 или счёт 08.05 не закрыт

Начисление амортизации

Норма

В закрытии месяца операция выполнена, проводка Дт затратного счёта — Кт 05

Тревожный признак

Операция пропущена, сумма равна нулю при активном объекте

ОСВ по счёту 05

Норма

Сальдо растёт ежемесячно на одну и ту же сумму при линейном способе

Тревожный признак

Суммы скачут или не меняются без причины

Налоговый учёт и разницы между БУ и НУ

В налоговом учёте действует стоимостной критерий: объекты дешевле установленного лимита не амортизируются, а списываются в расходы единовременно. В бухгалтерском учёте лимит стоимости организация может установить в учётной политике самостоятельно. Из-за разных подходов к лимиту и срокам использования между бухгалтерским и налоговым учётом возникают временные разницы, которые 1С отражает по правилам ПБУ 18, если оно применяется.

Если в вашей организации бухгалтерский и налоговый учёт НМА совпадают по параметрам, убедитесь, что в карточке объекта и в учётной политике сроки и способы амортизации заданы одинаково для обоих видов учёта — это избавит от лишних разниц и ручных корректировок при расчёте налога на прибыль.

Выбытие и списание НМА

НМА выбывает при продаже, безвозмездной передаче, окончании срока полезного использования, прекращении прав на объект или моральном устаревании. В 1С:Бухгалтерии для этого служат документы «Списание НМА» и «Передача НМА». При списании программа закрывает счета 04 и 05 по объекту, а остаточная стоимость относится на прочие расходы.

Перед списанием убедитесь, что амортизация начислена по месяц выбытия включительно (при продаже — за месяц выбытия), иначе остаточная стоимость будет искажена. После проведения документа проверьте, что по объекту не осталось сальдо на счетах 04 и 05 — это можно сделать через ОСВ с отбором по конкретному НМА.

Частые вопросы о НМА в 1С

Лицензия 1С — это НМА или нет?

Как правило, нет. Покупая типовую программу, организация получает неисключительное право использования, а не исключительные права, поэтому критерии НМА не выполняются. Такие затраты обычно отражаются как расходы будущих периодов с равномерным списанием на срок действия лицензии или сразу в расходы, если сумма несущественна.

Почему при закрытии месяца не начисляется амортизация НМА?

Чаще всего причины такие: документ «Принятие к учёту НМА» не проведён или проведён текущим месяцем (амортизация начнётся со следующего), в карточке не заполнен срок полезного использования, либо не указан способ отражения расходов. Проверьте также, что в учётной политике не отключено начисление амортизации.

Можно ли изменить срок полезного использования после принятия к учёту?

Срок устанавливается при принятии к учёту и, как правило, не пересматривается, кроме случаев, предусмотренных стандартами учёта (например, уточнение при изменении обстоятельств по правилам действующего ФСБУ). В 1С изменение оформляется документом изменения параметров амортизации, а не ручной правкой карточки задним числом.

Как учесть НМА, созданное собственными силами?

Все затраты на создание (зарплата разработчиков, страховые взносы, услуги подрядчиков, пошлины) собираются на счёте 08.05. Когда объект готов к использованию и права оформлены, оформляется «Принятие к учёту НМА», и накопленная сумма переносится на счёт 04 как первоначальная стоимость.

Что делать, если по объекту закончился срок амортизации, но он используется?

Если стоимость полностью самортизирована, объект продолжает числиться на счёте 04 с нулевой остаточной стоимостью до фактического выбытия. Списывать его только из-за окончания срока амортизации не требуется — списание оформляется, когда объект перестаёт использоваться или права на него прекращаются.