Проводки, когда одна организация платит за другую в 1С

Головная компания оплатила поставщику за филиал, учредитель — за «дочку», контрагент — по трехстороннему соглашению: такие платежи встречаются постоянно, и именно здесь в 1С чаще всего возникают ошибки — деньги уходят с расчетного счета, а задолженность у нужного контрагента не закрывается или платеж «зависает» в авансах. Чтобы этого избежать, бухгалтеру нужно правильно оформить основание платежа (письмо или соглашение о переводе долга) и корректно отразить операцию в программе, выбрав подходящие проводки и счета расчетов.

Юридическое основание такой операции — статья 313 ГК РФ, которая допускает исполнение обязательства третьим лицом. Но для учета этого недостаточно: нужен письменный документ (письмо о погашении задолженности третьим лицом, дополнительное соглашение или трехсторонний договор), в котором указано, кто, за кого, по какому договору и на какую сумму платит. Без такого документа платеж может быть расценен как безвозмездная передача средств с налоговыми последствиями.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 операция отражается по-разному у плательщика и у должника, а корректность проводок зависит от экономической сути: это заем, агентская схема, дарение между взаимозависимыми лицами или обычное исполнение обязательства третьим лицом. Ниже разобраны все основные сценарии с конкретными проводками и документами.

Когда одна организация может платить за другую и какие документы нужны

Гражданский кодекс разрешает должнику поручить исполнение своего обязательства третьему лицу. Кредитор обязан принять такое исполнение, если из закона или договора не следует, что должник обязан исполнить лично. На практике это означает: поставщик получает деньги со счета другой компании, и это законно, если платеж правильно оформлен.

Минимальный комплект документов: письмо должника плательщику с просьбой оплатить конкретный счет или договор с указанием суммы и реквизитов, а также уведомление кредитора. Часто стороны подписывают трехстороннее соглашение о погашении задолженности. В назначении платежа плательщик обязательно указывает: «Оплата по договору №… за ООО „Должник“ по письму от …, НДС …». Без такой формулировки банк и налоговая могут не идентифицировать платеж, а поставщик — не зачесть его.

Отдельно стоит ситуация с НДС в назначении платежа. Если в платежном поручении не выделена сумма налога, у поставщика могут возникнуть сложности с идентификацией, а у налоговой — вопросы при проверке. Поэтому сумму НДС указывают всегда, либо пишут «НДС не облагается», если это соответствует сделке.

Типовые сценарии: заем, агентская схема, исполнение обязательства третьим лицом

Прежде чем делать проводки, определите экономическую суть операции — от этого зависят счета учета и налоговые последствия.

Сценарий 1. Исполнение обязательства третьим лицом. Организация Б по просьбе организации А платит поставщику А. Между А и Б возникает задолженность, которую потом гасят деньгами, встречной поставкой или зачетом. Это самый частый случай.

Сценарий 2. Заем. Плательщик дает должнику заем и сразу перечисляет деньги поставщику по указанию заемщика. Оформляется договор займа, в учете плательщика — счет 58.03 (процентный заем) или 76, у получателя — 66 или 67.

Сценарий 3. Безвозмездная передача. Учредитель гасит долг компании безвозмездно. Если доля участника превышает 50%, доход может не облагаться налогом на прибыль по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении условий. В остальных случаях — налогооблагаемый доход.

Сравнение вариантов оформления

Письмо о погашении задолженности третьим лицом

Подходит для разовых платежей между независимыми компаниями. Ограничение: долг должника к плательщику нужно отдельно гасить или зачитывать.

Договор займа

Подходит для регулярной финансовой поддержки, в том числе от учредителя. Ограничение: процентный заем влияет на налоги, беспроцентный между взаимозависимыми лицами требует осторожности.

Безвозмездная помощь учредителя

Подходит, когда возврат не планируется. Ограничение: налог на прибыль у получателя, если доля участника 50% и менее либо не соблюдены условия пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Проводки у организации-должника (за которую заплатили)

У должника деньги через расчетный счет не проходят, поэтому стандартные банковские документы не используются. Операция отражается документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») или «Корректировка долга» — в зависимости от дальнейших действий с задолженностью.

Основная проводка: Дт 60.01 (76.05) — Кт 76.05 «Расчеты с организацией-плательщиком» на сумму, уплаченную поставщику. Смысл: долг перед поставщиком погашен, взамен возникло обязательство перед третьим лицом. В субконто указываются контрагент-поставщик по дебету и организация-плательщик по кредиту, а также договоры.

Если оформлен заем, проводка будет иной: Дт 60.01 — Кт 66.03 (67.03) — отражено погашение долга поставщику за счет полученного займа. Проценты по займу начисляются в обычном порядке: Дт 91.02 — Кт 66.04 (67.04).

При безвозмездном погашении учредителем: Дт 60.01 — Кт 91.01 — признан внереализационный доход. Если применяется льгота по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в налоговом учете сумму дохода нужно исключить — в 1С это делается через настройку статьи доходов с видом, не учитываемым для налога на прибыль.

1. 1
   Получите от плательщика копию платежного поручения и сохраните письмо-основание.
2. 2
   Создайте документ «Операция, введенная вручную» (Операции → Операции, введенные вручную).
3. 3
   Добавьте проводку Дт 60.01 (контрагент-поставщик, договор) — Кт 76.05 (организация-плательщик, договор) на сумму платежа.
4. 4
   Проверьте, что сумма НДС по счету-фактуре поставщика корректно принята к вычету — сам платеж на вычет не влияет, влияет наличие документов.
5. 5
   Сформируйте ОСВ по счету 60 и убедитесь, что долг перед поставщиком закрылся, а по счету 76.05 появилось кредитовое сальдо перед плательщиком.

Проводки у организации-плательщика (которая заплатила)

У плательщика операция проходит через банк. В 1С создается документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» (счет 76.05) или «Возврат займа»/«Выдача займа» — в зависимости от оформления.

Типовые проводки плательщика:

• Дт 76.05 — Кт 51 — перечислены деньги поставщику за третье лицо (возникла дебиторская задолженность должника);
• Дт 58.03 — Кт 51 — выдан процентный заем путем перечисления средств поставщику заемщика;
• Дт 76.05 — Кт 51 с последующим списанием на Дт 91.02 — Кт 76.05 — если помощь безвозмездна и взыскание не планируется (в налоговом учете такой расход не признается).

Важно правильно выбрать вид операции в банковском документе. Если ошибочно указать «Оплата поставщику» и выбрать поставщика должника, программа создаст аванс поставщику на счете 60.02, с которым у плательщика нет договора поставки. В результате в учете «повиснет» фиктивный аванс, а при попытке принять НДС с него к вычету возникнет налоговый риск.

Как закрыть расчеты между плательщиком и должником

После отражения платежа между двумя организациями остается задолженность: у должника — кредиторская перед плательщиком, у плательщика — дебиторская. Ее нужно урегулировать одним из способов.

Денежный возврат. Должник перечисляет деньги плательщику: у должника Дт 76.05 — Кт 51, у плательщика Дт 51 — Кт 76.05. В 1С — обычные банковские документы.

Взаимозачет. Если между компаниями есть встречные обязательства (например, должник отгружает плательщику товар), оформляется акт взаимозачета. В 1С используется документ «Корректировка долга» с видом операции «Проведение взаимозачета»: программа автоматически формирует проводки Дт 60.01 — Кт 62.02 или через 76-й счет, закрывая встречные долги.

Прощение долга. Плательщик прощает задолженность. У должника возникает доход (Дт 76.05 — Кт 91.01), у плательщика — расход, не принимаемый в налоговом учете (Дт 91.02 — Кт 76.05). Этот вариант самый невыгодный по налогам и требует договора о прощении долга.

НДС и налог на прибыль: что меняется при оплате третьим лицом

Для покупателя (должника) вычет НДС не зависит от того, кто фактически оплатил счет. Условия вычета стандартные: товары приняты к учету, есть счет-фактура, приобретение для облагаемой деятельности. Оплата третьим лицом сама по себе вычету не препятствует — это подтверждается письмами Минфина и ФНС. Главное — чтобы в платежном поручении был выделен НДС и указано, за кого произведена оплата.

У поставщика оплата от третьего лица принимается как обычная оплата по договору — никаких особенностей в учете нет: Дт 51 — Кт 62.01 (или 62.02, если был аванс). Поставщику важно сверить назначение платежа с письмом должника, чтобы корректно разнести поступление.

По налогу на прибыль ключевой риск — квалификация операции как безвозмездной. Если между плательщиком и должником нет договорных отношений и долг не возвращается, у должника возникает налогооблагаемый доход. У плательщика расходы на оплату чужих обязательств без экономического обоснования в налоговом учете не признаются.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 60 у должника

Норма

Долг перед поставщиком закрыт по конкретному договору

Тревожный признак

Кредитовое сальдо по поставщику осталось — проводка не сделана или неверно указан договор

ОСВ по счету 76.05 у обеих организаций

Норма

У должника кредит, у плательщика дебет на одинаковую сумму

Тревожный признак

Суммы не совпадают или сальдо только с одной стороны — вторая организация не отразила операцию

Банковский документ у плательщика

Норма

Вид операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Выдача займа», счет 76.05/58.03

Тревожный признак

Вид операции «Оплата поставщику» и счет 60.02 — сформирован фиктивный аванс

Назначение платежа

Норма

Указаны договор, организация-должник и сумма НДС

Тревожный признак

Только «оплата по счету» без упоминания должника

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету НДС, если за нас заплатила другая организация?

Да. Вычет НДС у покупателя не зависит от того, кто перечислил деньги поставщику. Нужны стандартные условия: принятие к учету, счет-фактура, использование в облагаемой деятельности. Рекомендуется хранить письмо о погашении задолженности третьим лицом и платежное поручение с выделенным НДС — их могут запросить при проверке.

Какой документ в 1С использовать должнику, если деньги через его банк не проходили?

Документ «Операция, введенная вручную» из раздела «Операции». В нем создается проводка Дт 60.01 — Кт 76.05 с указанием контрагентов и договоров. Если дальше планируется взаимозачет, можно сразу использовать «Корректировку долга» с соответствующим видом операции.

Что делать, если плательщик ошибочно оформил платеж как «Оплата поставщику»?

Исправьте вид операции в документе «Списание с расчетного счета» на «Прочие расчеты с контрагентами» со счетом 76.05 и контрагентом-должником. Если документ уже разнесен по регистрам и сформировал аванс, после исправления перепроведите закрытие месяца и проверьте, что аванс и связанный с ним вычет НДС сторнированы.

Облагается ли налогом помощь учредителя, оплатившего долги компании?

Зависит от условий. Если доля участника в уставном капитале превышает 50% и имущественные права получены безвозмездно, доход может не учитываться при расчете налога на прибыль по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При доле 50% и менее или нарушении условий сумма включается во внереализационные доходы. Альтернатива — оформить беспроцентный заем, тогда дохода не возникает.

Нужно ли уведомлять поставщика о том, что платит третье лицо?

Формально кредитор обязан принять исполнение от третьего лица, но на практике уведомление необходимо: без него поставщик может не идентифицировать платеж и не зачесть его в счет долга. Направьте поставщику копию письма о погашении задолженности или согласуйте трехстороннее соглашение до проведения платежа.

Как закрыть задолженность между плательщиком и должником, если денег на возврат нет?

Варианты: взаимозачет при наличии встречных обязательств (документ «Корректировка долга»), перевод долга на третье лицо по соглашению, либо прощение долга с налоговыми последствиями для обеих сторон. Самый нейтральный путь — оформить задолженность как заем с реальным графиком погашения.