Учет и Финансы · 12 мин
Налоги: какой счет использовать в 1С
Разбираем, на каких счетах в 1С учитываются налоги: счет 68, субсчета по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН. Проводки, настройка и типичные ошибки.
Вопрос «налоги — какой счет в 1С» возникает у каждого бухгалтера, который начинает работать с программой или настраивает учет с нуля. Короткий ответ: расчеты с бюджетом по налогам и сборам отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а страховые взносы — на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Однако на практике всё сложнее: у каждого налога свой субсчет, своя аналитика и свои правила формирования проводок.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Управление нашей фирмой, Комплексная автоматизация) план счетов уже содержит необходимые субсчета, и большинство налоговых проводок формируется автоматически — документами начисления зарплаты, реализации, регламентными операциями закрытия месяца. Задача пользователя — понимать, какой субсчет за что отвечает, чтобы проверять корректность учета и исправлять ошибки.
В статье разберем структуру счета 68, субсчета по основным налогам, счет 69 для взносов, особенности спецрежимов, типовые проводки и способы проверки правильности учета.
Структура счета 68 в плане счетов 1С
Счет 68 в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия является активно-пассивным и разбит на субсчета по видам налогов. Такая структура соответствует Плану счетов бухгалтерского учета и позволяет вести раздельный учет задолженности перед бюджетом по каждому налогу.
Основные субсчета, которые вы встретите в программе:
- 68.01 — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
- 68.02 — налог на добавленную стоимость (НДС);
- 68.04 — налог на прибыль (с субсчетами 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»);
- 68.06 — земельный налог;
- 68.07 — транспортный налог;
- 68.08 — налог на имущество организаций;
- 68.10 — прочие налоги и сборы;
- 68.11 — единый налог на вмененный доход (для организаций, продолжающих учет по старым обязательствам);
- 68.12 — единый налог при упрощенной системе налогообложения;
- 68.13 — торговый сбор;
- 68.90 — единый налоговый платеж (ЕНП).
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам платежей в бюджет: налог (начислено/уплачено), пени, штраф. Это позволяет отделять основную задолженность от санкций, что важно для отчетности и сверок с налоговой инспекцией.
Счет 69: где учитываются страховые взносы
Страховые взносы формально не являются налогами, поэтому для них выделен отдельный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Путать его со счетом 68 — распространенная ошибка, которая искажает отчетность и затрудняет сверку с фондами.
Основные субсчета счета 69 в 1С:
- 69.01 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.02 — расчеты по пенсионному обеспечению (в том числе 69.02.7 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование);
- 69.03 — расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
- 69.11 — взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Начисление взносов выполняется документом «Начисление зарплаты и взносов»: программа автоматически формирует проводки вида Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 69.хх. Уплата отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога», где в поле «Счет учета» выбирается нужный субсчет 69.
Какие проводки формируются по основным налогам
НДФЛ — счет 68.01
НДФЛ начисляется документами зарплатного учета проводкой Дт 70 — Кт 68.01. Важно понимать: организация здесь выступает налоговым агентом, то есть удерживает налог из дохода сотрудника, а не платит его за свой счет. Уплата в бюджет отражается проводкой Дт 68.01 — Кт 51.
В 1С:Бухгалтерии учет НДФЛ ведется не только на счете 68.01, но и в специальных регистрах накопления, поскольку для отчетности 6-НДФЛ требуется детализация по датам фактического получения дохода, удержания и перечисления. Поэтому ручные операции по счету 68.01 не исправят данные регистров — для корректировок используются документы «Операция учета НДФЛ» или корректировка начислений.
НДС — счет 68.02 и счет 19
НДС — самый сложный налог в плане проводок. Начисление при реализации: Дт 90.03 — Кт 68.02. Входной НДС от поставщиков сначала попадает на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», а при принятии к вычету формируется проводка Дт 68.02 — Кт 19.хх.
Итоговая сумма к уплате или возмещению определяется регламентными документами «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж». Автоматизация НДС опирается на регистры, поэтому ручные проводки по 68.02 и 19 почти всегда приводят к расхождениям между бухгалтерским учетом и декларацией.
Налог на прибыль — счет 68.04
Налог на прибыль начисляется регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» при закрытии месяца. Если организация применяет ПБУ 18/02, дополнительно формируются проводки по отложенным налоговым активам и обязательствам на счетах 09 и 77, а расчеты с бюджетом собираются на субсчете 68.04.1.
Налог при УСН — счет 68.12
Для упрощенцев авансовые платежи и налог по итогам года начисляются регламентной операцией «Расчет налога УСН» проводкой Дт 99.01.1 — Кт 68.12. Объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») задается в настройках учетной политики и влияет на алгоритм расчета.
Как настроить счета учета налогов в 1С
В типовой 1С:Бухгалтерии счета налогов подставляются автоматически, но корректность зависит от первоначальных настроек. Проверьте следующие разделы.
Учетная политика (раздел «Главное» — «Учетная политика»): здесь указывается система налогообложения, объект УСН, применение ПБУ 18/02, порядок уплаты авансов по налогу на прибыль. Ошибка в этих настройках приведет к неверным проводкам во всех документах.
Настройки налогов и отчетов (раздел «Главное» — «Налоги и отчеты»): задаются ставки, льготы, реквизиты уплаты, даты сдачи отчетности. Отсюда же формируется список задач бухгалтера.
Регистрация в налоговом органе: для каждой организации должна быть заполнена регистрация с ИФНС — от нее зависят КБК и реквизиты в платежных поручениях и декларациях.
- 1Откройте «Главное» — «Учетная политика» и проверьте систему налогообложения и применение ПБУ 18/02
- 2Перейдите в «Главное» — «Налоги и отчеты» и сверьте ставки и льготы по каждому налогу
- 3Проверьте регистрацию в налоговом органе в карточке организации
- 4Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 и сверьте сальдо по субсчетам
- 5При расхождениях проверьте регламентные операции закрытия месяца на наличие ошибок
Как проверить правильность учета налогов
Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 с группировкой по субсчетам и видам платежей. Кредитовое сальдо означает задолженность перед бюджетом, дебетовое — переплату. Сальдо по виду платежа «Налог (взносы): начислено/уплачено» после уплаты должно обнуляться.
Для детального анализа используйте отчеты «Анализ счета» и «Карточка счета» по конкретному субсчету — они покажут, какими документами сформирована каждая проводка. Если обнаружена ручная операция там, где должен работать регламентный документ, это повод разобраться в причине.
Регулярно выполняйте сверку с налоговой инспекцией: в 1С доступны сервисы запроса выписок из ЕНС и сверки расчетов. Расхождения между данными программы и данными ФНС лучше выявлять до сдачи отчетности, а не после получения требования.
Как проверить результат
Сальдо по виду платежа «Налог» равно нулю или соответствует начисленному, но не уплаченному остатку
Висит дебетовое или кредитовое сальдо без объяснимой причины
Сформированы документами зарплатного учета, аналитика по сотрудникам сходится с регистрами
Ручные операции по 68.01, расхождения с 6-НДФЛ
Остаток соответствует непринятым к вычету суммам (нет счетов-фактур, просроченные документы)
«Зависшие» суммы без движения несколько кварталов
Типичные ошибки при работе со счетами налогов
Первая и самая частая ошибка — отражение налогов ручными операциями в обход типовых документов. Проводка в бухгалтерском учете появится, но регистры для деклараций и расчетов останутся пустыми, и отчетность сформируется с неверными данными.
Вторая ошибка — неправильный выбор субсчета при уплате. Например, уплата пени проведена на вид платежа «Налог» вместо «Пени», из-за чего в ОСВ висит ложная задолженность по налогу и переплата по пени. Исправляется корректировкой документа списания с расчетного счета.
Третья группа ошибок связана с ЕНП: пользователи отражают уплату напрямую на субсчета 68, минуя 68.90, или наоборот — оставляют всё на 68.90 без распределения. В результате сальдо по конкретным налогам не показывает реальной картины расчетов с бюджетом.
Особенности для разных конфигураций и режимов
В 1С:Бухгалтерии 8 учет налогов максимально автоматизирован: достаточно корректно вводить первичные документы и выполнять закрытие месяца. В 1С:Управление нашей фирмой налоговые начисления формируются документами «Начисление налогов» и зарплатными документами, а план счетов упрощен — детализация по налогам ведется через аналитику, а не через отдельные субсчета.
Для ИП на общем режиме НДФЛ по собственным доходам учитывается отдельно от НДФЛ налогового агента. Для патентной системы стоимость патента в бухгалтерском учете, как правило, не начисляется проводками — учет ведется в налоговых регистрах. Плательщики налога на профессиональный доход вообще не формируют проводок по налогу в 1С — он рассчитывается в приложении «Мой налог».
Как выбрать действие
Часто задаваемые вопросы
На каком счете в 1С отражается НДФЛ?
НДФЛ налогового агента учитывается на субсчете 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента». Начисление — Дт 70 Кт 68.01, уплата — Дт 68.01 Кт 51. Дополнительно данные хранятся в регистрах для формирования отчета 6-НДФЛ.
Чем счет 68 отличается от счета 69?
Счет 68 предназначен для налогов и сборов (НДФЛ, НДС, прибыль, имущество и другие), а счет 69 — для страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, включая взносы от несчастных случаев. Смешивать их нельзя: это искажает отчетность и мешает сверкам.
Можно ли добавить свой субсчет к счету 68?
Технически план счетов в 1С позволяет добавлять субсчета, но делать это без необходимости не стоит: типовые механизмы расчета налогов и отчетность ориентированы на предопределенные субсчета. Для дополнительной аналитики лучше использовать субконто «Виды платежей в бюджет».
Почему в ОСВ по счету 68 висит сальдо, хотя налог уплачен?
Чаще всего причина в неверном виде платежа в документе уплаты (например, пени проведены как налог), в нераспределенном ЕНП на счете 68.90 или в том, что начисление и уплата отражены на разных субсчетах. Откройте карточку счета и проверьте, какими документами сформирован остаток.
Нужны ли ручные проводки по налогам в 1С?
В норме — нет. Все начисления должны формироваться типовыми документами и регламентными операциями, чтобы движения попадали в налоговые регистры. Ручная операция оправдана только в редких случаях (например, ввод начальных остатков), и даже тогда нужно проверить, не требуется ли отражение в регистрах.
Где посмотреть задолженность по каждому налогу?
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 с детализацией по субсчетам и видам платежей в бюджет. Для детального анализа по документам используйте «Анализ счета» или «Карточку счета» по нужному субсчету.
Что важно запомнить
Налоги в 1С учитываются на счете 68 с субсчетами по видам налогов, страховые взносы — на счете 69. Начисление должно выполняться типовыми документами и регламентными операциями, а уплата — через «Списание с расчетного счета» с корректным видом платежа. Контроль ведите по ОСВ с детализацией по субсчетам и регулярно сверяйтесь с ФНС.