Налоги в 1С: к какой статье расходов их относить и как настроить учёт

Вопрос «налоги — какая это статья расходов в 1С» возникает у бухгалтеров при заполнении справочника «Статьи затрат», настройке счетов учёта и проверке отчётов. Проблема в том, что единой статьи «налоги» не существует: разные налоги относятся к разным видам расходов, отражаются на разных счетах и по-разному влияют на налоговую базу по прибыли.

В конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, ERP, Комплексная автоматизация) налоги распределяются по нескольким группам: налоги, включаемые в прочие расходы (налог на имущество, транспортный, земельный), налоги, уменьшающие финансовый результат напрямую (налог на прибыль), и налоги, которые вообще не являются расходом организации (НДФЛ — это удержание из дохода работника, НДС — косвенный налог). Путаница между этими группами — главный источник ошибок.

Ниже разобрано, куда относить каждый налог, какие счета и статьи использовать, как настроить автоматическое начисление и как проверить корректность отражения в отчётах.

Какие налоги вообще не являются расходом организации

Прежде чем выбирать статью затрат, важно отделить налоги, которые организация платит «за себя», от тех, которые она лишь перечисляет в бюджет как агент. НДФЛ удерживается из зарплаты работника: проводка Дт 70 Кт 68.01 показывает уменьшение задолженности перед персоналом, а не расход компании. Расходом здесь является сама начисленная зарплата.

Аналогично НДС: организация — налоговый агент и посредник. Начисленный с реализации НДС (Дт 90.03 Кт 68.02) уменьшает выручку, а входной НДС принимается к вычету через счёт 19. В расходы НДС попадает только в исключительных случаях — например, при использовании УСН или при операциях, не облагаемых налогом, когда входной налог включается в стоимость активов.

Налог на имущество, транспортный и земельный: прочие расходы

Имущественные налоги в 1С:Бухгалтерии начисляются автоматически через раздел «Операции» → «Расчеты по налогам» (или через регистрацию объектов в соответствующих регистрах). По умолчанию программа относит их на счёт 91.02 «Прочие расходы» со статьёй из справочника «Прочие доходы и расходы» с видом «Налоги и сборы».

Учётной политикой может быть предусмотрено другое отражение — в составе расходов по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44). Это допустимо, если такой порядок закреплён документально. В налоговом учёте имущественные налоги включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, поэтому при выборе статьи важно правильно указать вид расхода для НУ — иначе сумма не попадёт в приложение к декларации по прибыли.

1. 1
   Откройте справочник «Прочие доходы и расходы» и найдите статью с видом «Налоги и сборы»
2. 2
   Проверьте, что для налогового учёта указан вид расхода «Налоги и сборы» (прочие расходы)
3. 3
   Откройте «Операции» → «Расчеты по налогам» → нужный налог и проверьте счёт затрат в настройках
4. 4
   Сформируйте документ начисления за квартал и проверьте проводки: Дт 91.02 (или 26/44) Кт 68
5. 5
   Сформируйте анализ счёта 68 по субсчету налога и сверьте с расчётом

Налог на прибыль и УСН: особый порядок отражения

Налог на прибыль не является расходом в обычном понимании — он уменьшает финансовый результат. Начисление отражается проводкой Дт 99 Кт 68.04.2 (в типовых конфигурациях с применением ПБУ 18/02 используются также счета 09, 77 и субсчета 68.04.1). В отчёт о финансовых результатах сумма попадает в строки по налогу на прибыль, а не в состав расходов по обычной деятельности.

Налог при УСН начисляется аналогично: Дт 99 Кт 68.12 документом «Начисление налога УСН» в конце квартала или года. Ни прибыль, ни налог УСН не включаются в расходы, уменьшающие базу, — попытка отнести их на статью затрат приведёт к двойному уменьшению результата и искажению декларации.

Страховые взносы: отдельная группа, а не «налоги»

Страховые взносы за работников формально не являются налогами, хотя администрируются ФНС. В 1С они начисляются документами расчёта зарплаты и относятся на те же счета затрат, что и зарплата сотрудника: 20, 25, 26, 44 — со статьёй затрат вида «Страховые взносы».

Это принципиально: взносы следуют за источником выплаты. Если работник занят в основном производстве, взносы попадут на счёт 20; если это административный персонал — на 26. Настройка выполняется в учётной политике и шаблонах отражения зарплаты, а не в справочнике прочих расходов.

Как проверить корректность отражения налогов

После настройки статей и начисления налогов результат проверяют отчётами. Основной инструмент — анализ счёта 68 с детализацией по субсчетам: каждый налог должен иметь корректное сальдо, а обороты по кредиту должны совпадать с расчётами и декларациями.

Дополнительно сверяют оборотно-сальдовую ведомость по счетам 91.02 и 99: в 91.02 должны быть только те налоги, которые учётная политика относит к прочим расходам, а на 99 — прибыль и УСН. Расхождение между данными бухгалтерского и налогового учёта по имущественным налогам обычно означает неверно выбранный вид расхода в статье.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводка по имущественному налогу

Норма

Дт 91.02 (или 26/44 по учётной политике) Кт 68.08/68.07/68.06

Тревожный признак

Сумма висит на 68 без дебетовой части или ушла на 99

Налог на прибыль

Норма

Дт 99 Кт 68.04, сумма совпадает с декларацией

Тревожный признак

Налог отражён на 91.02 как прочий расход

НДФЛ

Норма

Дт 70 Кт 68.01, в расходах только фонд оплаты труда

Тревожный признак

НДФЛ отнесён на счета затрат 20/26/44

Типичные ошибки и как их избежать

Самая распространённая ошибка — создание в справочнике «Статьи затрат» универсальной статьи «Налоги» и отнесение на неё всех платежей подряд. Это ломает налоговый учёт: разные налоги имеют разный порядок признания, и декларация по прибыли заполняется неверно.

Вторая ошибка — ручные проводки вместо штатных документов начисления. Операция, введённая вручную, не попадает в регистры расчёта налогов, из-за чего справки-расчёты и декларации расходятся с проводками. Всегда используйте документы «Расчет налога на имущество», «Расчет транспортного налога» и аналогичные.

FAQ по отражению налогов в расходах 1С

Куда отнести пени и штрафы по налогам?

Пени по налогам отражают на счёте 99 (либо 91.02, если это закреплено в учётной политике — подходы различаются). Штрафы по налоговым санкциям относят на счёт 99. В налоговом учёте ни пени, ни штрафы в расходы не включаются — статья должна иметь вид расхода, не принимаемый для НУ.

Можно ли отнести налог на имущество на счёт 26 вместо 91.02?

Да, если такой порядок закреплён в учётной политике организации. Методологи допускают оба варианта. В 1С счёт затрат меняется в настройках расчёта налога или в документе начисления. Главное — применять выбранный способ последовательно.

Почему налог не попадает в декларацию по прибыли?

Чаще всего причина в статье расходов: не указан или неверно указан вид расхода для налогового учёта. Откройте статью в справочнике «Прочие доходы и расходы» и проверьте поле «Вид расхода» — для имущественных налогов это «Налоги и сборы». Также проверьте, что начисление сделано штатным документом, а не ручной операцией.

Как отразить торговый сбор в 1С?

Торговый сбор начисляется проводкой Дт 44 (или 76 с последующим уменьшением налога на прибыль) Кт 68.13. В 1С:Бухгалтерии используется документ «Начисление торгового сбора». Сумма сбора уменьшает налог на прибыль, поэтому важно корректно отразить её в регистрах, а не просто списать в расходы.

НДС при УСН — куда его относить?

«Упрощенцы» входной НДС включают в стоимость приобретённых товаров, материалов или услуг — отдельной статьёй расходов он не выделяется. В 1С это настраивается в учётной политике УСН: программа автоматически списывает суммы НДС со счёта 19 в стоимость активов.

Что делать, если налоги начислены на неверную статью за прошлый период?

Исправляйте сторнировочной операцией в текущем периоде: сторнируйте ошибочную проводку и создайте правильную. Если ошибка затронула налоговый учёт и сданную декларацию, может потребоваться уточнённая декларация. Перед исправлением закрытых периодов сделайте резервную копию базы.