Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С перейти на ФСБУ 25/2018
Пошаговая инструкция перехода на ФСБУ 25/2018 в 1С:Бухгалтерии: настройки учёта аренды, дисконтирование, первичное признание, типовые ошибки и проверка результата.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» стал обязательным для большинства организаций, и в 1С:Бухгалтерии 8 для него реализован отдельный механизм учёта. Переход затрагивает арендаторов: арендованные объекты теперь отражаются как право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а не только как расходы на счётах затрат. Если предприятие арендует офисы, склады, оборудование или транспорт, настройку выполнить придётся практически в любом случае.
Главная сложность — корректное первичное признание объектов аренды и расчёт дисконтированной стоимости будущих платежей. В типовой конфигурации эти операции автоматизированы документом «Поступление в лизинг» и справочником настроек, но ошибки в исходных данных приводят к неверной амортизации ППА и расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.
Ниже — практический порядок действий: от проверки релиза и включения настроек до контроля результата. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8 ред. 3.0; в других конфигурациях (УПП, ERP) механика похожая, но названия документов отличаются.
Проверьте, обязаны ли вы применять ФСБУ 25/2018
Стандарт обязателен для всех организаций, кроме бюджетных учреждений. Упрощённый порядок (без признания ППА и обязательства) доступен организациям с упрощённым бухучётом — но только по договорам, условия которых не предполагают выкуп предмета аренды и существенных побочных платежей. Это закреплено в самом стандарте, а не в настройках 1С.
Практически: если у организации есть право на упрощённый бухучёт и аренда невыкупная, можно оставить прежний порядок — арендные платежи в расходах периода. Если аренда с выкупом или организация не вправе применять упрощённый учёт, потребуется полноценный учёт по ФСБУ 25/2018.
Как выбрать порядок учёта
Обновите релиз и подготовьте базу
Механизм учёта по ФСБУ 25/2018 появился в 1С:Бухгалтерии 3.0 начиная с определённых релизов и дорабатывался в последующих. Перед настройкой убедитесь, что установлена актуальная версия конфигурации — в старых релизах документ «Поступление в лизинг» и обработки дисконтирования могут отсутствовать или работать иначе.
Перед любыми регламентными операциями перехода сделайте резервную копию базы. Переход влияет на остатки по счетам 01, 02, 08, 76 и формирует новые счета учёта ППА (01.03, 02.03, 76.07 и связанные). Откатить некорректное первичное признание без копии будет трудоёмко.
Включите применение ФСБУ 25/2018 в настройках
Перейдите в раздел «Главное» → «Учётная политика» и откройте настройки по аренде. В актуальных релизах там есть переключатель порядка учёта: до перехода и после перехода на ФСБУ 25/2018, с указанием даты начала применения. Установите дату, с которой организация применяет стандарт.
Дополнительно проверьте функциональность: «Главное» → «Функциональность» — должны быть включены разделы учёта основных средств и аренды (лизинга). Если организация применяет ПБУ 18/02, убедитесь, что настройки учёта отложенных налогов актуальны: при учёте по ФСБУ 25/2018 между бухгалтерским и налоговым учётом неизбежно возникают временные разницы, и 1С должна их корректно отражать.
Проверьте план счетов: в обновлённой конфигурации появляются субсчета для ППА и обязательств по аренде. Если план счетов в базе был изменён вручную, автоматическое обновление могло не добавить нужные субсчета — их придётся создать и указать в настройках счетов учёта.
Выполните первичное признание объектов аренды
Для каждого действующего на дату перехода договора аренды нужно признать право пользования активом и обязательство по аренде. В 1С:Бухгалтерии для этого используется документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА») либо специальная обработка перехода на ФСБУ 25/2018, если она доступна в вашем релизе.
В документе укажите: контрагента и договор, предмет аренды, срок договора, график платежей, ставку дисконтирования и способ отражения расходов по амортизации. Программа рассчитает приведённую стоимость будущих платежей — именно она станет первоначальной стоимостью обязательства и, как правило, основой стоимости ППА.
- 1Соберите по каждому договору: график платежей, срок, выкупную стоимость (если есть)
- 2Определите ставку дисконтирования — обычно ставку привлечения заёмных средств на сопоставимый срок
- 3Создайте документ «Поступление в лизинг» и заполните график платежей
- 4Проверьте рассчитанную приведённую стоимость и счета учёта (01.03, 76.07)
- 5Проведите документ и сверьте проводки с расчётом вне 1С
- 6Убедитесь, что объект появился в регистрах учёта ОС как ППА
Как выбрать ставку дисконтирования
Стандарт требует дисконтировать платежи по ставке, при которой приведённая стоимость равна справедливой стоимости предмета аренды, а если её определить нельзя — по ставке привлечения заёмных средств арендатором. На практике чаще всего берут ставку, под которую организация могла бы привлечь кредит на аналогичный срок и под аналогичное обеспечение.
Ставка фиксируется один раз при признании и в дальнейшем не пересматривается, кроме случаев изменения условий договора. Зафиксируйте обоснование выбранной ставки в учётной политике или отдельном расчёте — это первое, что спросят при проверке.
Настройте ежемесячные операции
После первичного признания учёт ведётся регламентными операциями закрытия месяца: начисление амортизации ППА и начисление процентов по обязательству по аренде. Проверьте, что в обработке «Закрытие месяца» эти операции присутствуют и выполняются без ошибок.
Арендные платежи проводятся как частичное погашение обязательства по аренде, а не как расходы периода. В 1С это обычно оформляется документом поступления услуг аренды с соответствующим способом учёта либо через списание с расчётного счёта с указанием счёта расчётов по аренде. Важно не задвоить расходы: платёж уменьшает обязательство, а в затраты попадают амортизация ППА и проценты.
Особенности налогового учёта
В налоговом учёте порядок не менялся: арендные платежи по-прежнему относятся в расходы по правилам НК РФ, а для лизинга действуют отдельные нормы. Из-за этого между бухгалтерским и налоговым учётом возникают временные разницы: в БУ расход — это амортизация ППА плюс проценты, в НУ — фактический платёж.
1С:Бухгалтерия отражает эти разницы автоматически при включённом ПБУ 18/02. Проверьте после первого закрытия месяца отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» и справку-расчёт отложенных налогов: суммы ОНА/ОНО должны быть объяснимы разницей между бухгалтерскими и налоговыми расходами по аренде.
Проверьте результат перехода
После первичного признания и первого закрытия месяца выполните контрольные проверки. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам учёта ППА и обязательств, отчёт по амортизации и справку-расчёт процентов. Стоимость ППА должна соответствовать приведённой стоимости платежей на дату признания с учётом корректировок.
Сверьте остаток обязательства по аренде с независимым расчётом: приведённая стоимость оставшихся платежей по графику на отчётную дату. Также проверьте, что в отчёте о финансовых результатах расходы по аренде представлены амортизацией и процентами, а не платежами.
Как проверить результат
Равен приведённой стоимости оставшихся платежей по графику
Существенное расхождение с независимым расчётом — проверяйте ставку и график
Платёж уменьшает обязательство, расходы формируют амортизация и проценты
Платёж попадает на счета затрат — расходы задвоены
ОНА/ОНО объясняются разницей БУ и НУ по аренде
Отложенные налоги отсутствуют при очевидных разницах
Операции амортизации ППА и процентов выполняются без ошибок
Операции не выполняются или требуют ручных проводок каждый месяц
Частые вопросы
Можно ли перейти на ФСБУ 25/2018 не с начала года?
Технически в 1С можно указать любую дату начала применения, но методологически переход привязан к началу отчётного периода: стандарт применяется перспективно с даты, указанной в учётной политике. Переход в середине года усложнит сопоставимость отчётности и потребует ручных корректировок, поэтому на практике переходят с начала календарного года.
Как учесть договоры аренды, заключённые до перехода?
По действующим на дату перехода договорам обязательство признаётся по приведённой стоимости оставшихся платежей, а ППА — в размере, определяемом по правилам переходных положений стандарта. В 1С такие договоры оформляются тем же документом поступления в лизинг, но датой перехода и с остаточным графиком платежей.
Что делать с краткосрочной арендой до 12 месяцев?
Стандарт разрешает не признавать ППА и обязательство по краткосрочной аренде и аренде малоценных предметов — платежи признаются расходами равномерно. В 1С такие договоры просто не оформляются документом поступления в лизинг и учитываются в прежнем порядке.
Почему после перехода выросли активы и обязательства в балансе?
Это ожидаемый эффект: ранее аренда была «забалансовой», а теперь в балансе появляются право пользования активом и обязательство по аренде. Рост валюты баланса при переходе — нормальное следствие стандарта, а не ошибка настройки.
Нужно ли пересматривать ставку дисконтирования при изменении ключевой ставки?
Нет. Ставка фиксируется при признании договора и применяется весь срок аренды. Пересмотр требуется только при существенном изменении условий договора — например, изменении срока или суммы платежей, что оформляется как модификация договора.
Обязательно ли применять ПБУ 18/02 при переходе на ФСБУ 25/2018?
ПБУ 18/02 применяют все организации, кроме тех, кто имеет право на его неприменение (упрощённый учёт). Если организация применяет ФСБУ 25/2018 в полном объёме и не освобождена от ПБУ 18/02, отражение временных разниц обязательно — иначе налог на прибыль в отчётности будет искажён.
Что важно запомнить
Переход на ФСБУ 25/2018 в 1С — это настройка учётной политики, первичное признание ППА и обязательств по каждому договору с корректной ставкой дисконтирования и контроль ежемесячных начислений. Ключевые риски — задвоение расходов и необоснованная ставка; оба снимаются тестовым прогоном на копии базы и сверкой с независимым расчётом.