Учет и Финансы · 8 мин
Налог УСН: какой счет использовать в 1С и как проверить расчеты
На каком счете учитывать налог УСН в 1С: счет 68.12, проводки по начислению и уплате, настройка в 1С:Бухгалтерии 8.3, типичные ошибки и проверка расчетов.
Налог по упрощенной системе налогообложения в 1С:Бухгалтерии 8.3 учитывается на счете 68.12 «Налог с организаций и ИП, применяющих УСН». Это специально выделенный субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», и программа использует его автоматически при закрытии месяца, если в учетной политике указана упрощенная система. Аналитика по счету 68.12 ведется по видам платежей в бюджет: налог, пени и штрафы.
Частая ситуация: бухгалтер ищет «счет УСН» в плане счетов и не находит отдельного счета с таким названием, либо обнаруживает ручные проводки по счету 68.01 или 68.90, которые «повисают» в оборотно-сальдовой ведомости. Причина — неправильная настройка системы налогообложения или ручные операции, созданные мимо типового механизма. Ниже разобраны проводки, настройки и способы проверки.
Какой счет используется для налога УСН в плане счетов 1С
В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии 8.3 для расчетов по «упрощенке» предусмотрен субсчет 68.12 «Налог с организаций и ИП, применяющих УСН». К нему открыта аналитика по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: налог (взносы) — начислено/уплачено, пени, штрафы. Отдельных счетов для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы» нет — оба варианта УСН идут через один и тот же 68.12.
Откройте план счетов (раздел «Главное» → «План счетов») и найдите счет 68.12. Если его нет, скорее всего, конфигурация обновлена не полностью либо план счетов дорабатывался вручную. В типовой поставке субсчет присутствует всегда.
Проводки по начислению и уплате налога УСН
Типовые проводки, которые формирует программа:
- Дт 99.01.1 Кт 68.12 — начисление авансового платежа по итогам квартала или налога по итогам года (субконто «Налог (взносы): начислено/уплачено»);
- Дт 68.12 Кт 51 — перечисление налога или авансового платежа с расчетного счета;
- Дт 99.01.1 Кт 68.12 (сторно) — уменьшение налога к уплате по итогам года, если авансовые платежи превысили исчисленный налог;
- Дт 99.01.1 Кт 68.12 — начисление пеней и штрафов (по соответствующим видам платежей).
Начисление выполняется регламентной операцией «Расчет налога УСН» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Операция появляется в последнем месяце каждого квартала — в марте, июне, сентябре и декабре. В остальные месяцы ее нет, и это нормально.
По ссылке на операцию можно открыть справку-расчет «Расчет налога УСН»: она показывает налоговую базу, ставку, сумму исчисленного налога и зачтенные авансовые платежи. Это основной документ для сверки.
Настройка УСН в учетной политике
Чтобы программа считала налог и делала проводки по 68.12, система налогообложения должна быть задана корректно. Проверьте раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» (или «Настройки налогов и отчетов»):
- установлена система налогообложения «Упрощенная»;
- выбран правильный объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
- указана действующая ставка налога (с учетом региональных пониженных ставок, если они применяются);
- при объекте «Доходы минус расходы» настроен порядок признания расходов и параметры минимального налога.
Дата начала применения УСН задается там же. Если организация перешла на упрощенку не с начала деятельности, проверьте, что дата перехода указана верно — иначе расчет авансовых платежей будет некорректным.
Как отразить уплату налога УСН
Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки») с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите «Налог при УСН» — программа сама подставит счет 68.12 и вид платежа «Налог (взносы): начислено/уплачено».
При загрузке выписок из клиент-банка программа обычно распознает налоговые платежи по КБК и назначению платежа. Проверьте после загрузки, что вид операции определен как «Уплата налога», а не «Прочее списание» — в последнем случае счет расчетов будет неверным, и сальдо по 68.12 не закроется.
С введением единого налогового платежа уплата может отражаться через счет 68.90 «Единый налоговый платеж» в зависимости от настроек и версии конфигурации: деньги перечисляются на ЕНП, а зачет на 68.12 выполняется при отражении начислений. Проверьте в своей версии, какая схема применяется, и не смешивайте обе вручную.
Минимальный налог и торговый сбор
При объекте «Доходы минус расходы» по итогам года программа сравнивает исчисленный налог с минимальным (1% от доходов). Если минимальный больше, начисляется он — той же проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12, с отражением в справке-расчете. Разница между минимальным и обычным налогом может учитываться в расходах следующих периодов.
Торговый сбор, уменьшающий налог при УСН «Доходы», учитывается отдельно — на счете 68.13 «Торговый сбор». Не путайте его с 68.12: это разные налоги с разными КБК и отчетностью.
Типичные ошибки при учете налога УСН в 1С
Как проверить правильность расчетов по счету 68.12
Начните с оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.12 за год с детализацией по видам платежей. Кредитовый оборот по виду «Начислено/уплачено» должен совпадать с суммой начислений по справкам-расчетам за все кварталы, дебетовый — с суммой фактических платежей (или зачетов с ЕНП).
Далее сверьте данные с декларацией по УСН (раздел «Отчеты» → «Регламентированные отчеты»): сумма исчисленного налога по декларации должна равняться начислениям по 68.12. Расхождение почти всегда означает либо ручные операции, либо неперепроведенное закрытие месяца после исправлений.
Как проверить результат
Совпадает с задолженностью по декларации и лицевым счетом в ФНС
Есть сальдо при полной уплате — ищите ручные операции или неверный вид платежа
Формируется за каждый квартал, суммы совпадают с проводками
Справки нет или суммы отличаются — закрытие месяца не выполнено
Начисления и уплаты идут по виду «Начислено/уплачено»
Платежи висят на прочих списаниях или счете 68.90 без зачета
Что важно запомнить
Налог УСН учитывается на счете 68.12, начисляется автоматически при закрытии месяца, уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». Правильность учета проверяется по справке-расчету, ОСВ по 68.12 и сверкой с декларацией.
Частые вопросы
Можно ли вести УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» на разных счетах?
Нет, в типовом плане счетов 1С для обоих объектов используется один счет 68.12. Различие объектов определяется настройкой в учетной политике и отражается в расчете, а не в корреспонденции счетов.
Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет налога УСН»?
Операция появляется только в марте, июне, сентябре и декабре. Если ее нет и в этих месяцах, проверьте, что в настройках налогов и отчетов выбрана упрощенная система и верно указана дата начала ее применения.
На каком счете учитывать пени по УСН?
На том же счете 68.12, но по отдельному виду платежа — «Пени: доначислено/уплачено». Начисление пеней обычно оформляется ручной операцией Дт 99.01.1 Кт 68.12 с выбором соответствующего вида платежа.
Что делать, если налог уплачен, а сальдо по 68.12 не закрылось?
Проверьте вид операции в документе списания: если стоит «Прочее списание», платеж не попал на 68.12. Исправьте вид операции на «Уплата налога» и укажите налог УСН. Также проверьте, не ушел ли платеж на счет ЕНП без последующего зачета.
Нужно ли вручную начислять авансовые платежи по УСН?
Нет, если закрытие месяца выполняется регулярно. Программа сама начисляет авансовые платежи в конце каждого квартала. Ручные проводки требуются только в нестандартных ситуациях, например при доначислении по итогам проверки.