Учет и Финансы · 9 мин
Налог по УСН: на какой счет отнести в 1С и как оформить проводки
На какой счет отнести налог по УСН в 1С: счет 68.12, проводки начисления и уплаты, настройка в Бухгалтерии 8.3, типичные ошибки и проверка результата.
Налог по упрощенной системе налогообложения в 1С:Бухгалтерии 8.3 учитывается на счете 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения». Это отдельный субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», который программа использует и для авансовых платежей, и для налога за год, и для минимального налога при объекте «доходы минус расходы». Самостоятельно придумывать другой счет или заводить дополнительные субсчета не нужно — типовой план счетов уже содержит все необходимое.
Начисление налога отражается проводкой Дт 99.01.1 — Кт 68.12, а уплата — Дт 68.12 — Кт 51. В типовой конфигурации эти проводки формируются автоматически: начисление — регламентной операцией «Расчет налога УСН» при закрытии месяца, уплата — документом «Списание с расчетного счета». Задача бухгалтера — правильно настроить учетную политику и проконтролировать, что автоматика отработала корректно.
Ниже разобрано, где находится нужный счет, какие проводки возникают при разных объектах налогообложения, как настроить расчет в программе и какие ошибки встречаются чаще всего.
На каком счете учитывается налог по УСН в 1С
В плане счетов 1С:Бухгалтерии для расчетов с бюджетом по «упрощенке» предусмотрен единственный субсчет — 68.12. Его название в программе: «Налог при упрощенной системе налогообложения». Счет активно-пассивный: по кредиту отражается начисление налога (задолженность перед бюджетом), по дебету — его уплата или уменьшение.
Отдельных субсчетов для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» не существует — оба варианта УСН учитываются на одном и том же 68.12. Минимальный налог, который платится при объекте «доходы минус расходы», если он оказался больше исчисленного, также проходит по этому счету. Аналитика по счету в типовой конфигурации ведется по видам платежей в бюджет: налог, пени, штраф.
Проверить наличие счета можно через раздел «Главное» → «План счетов». Если в списке счет 68.12 отсутствует, это признак нетиповой доработки или поврежденной конфигурации — в штатной поставке он есть всегда.
Проводки по налогу УСН: начисление и уплата
Стандартный набор проводок по налогу УСН выглядит так:
| Операция | Дебет | Кредит | Документ в 1С |
|---|---|---|---|
| Начислен авансовый платеж / налог за год | 99.01.1 | 68.12 | Регламентная операция «Расчет налога УСН» |
| Уменьшен налог (сторно при убытке или переплате) | 99.01.1 | 68.12 | Регламентная операция (сторно) |
| Уплачен налог с расчетного счета | 68.12 | 51 | Списание с расчетного счета |
| Начислены пени по УСН | 99.01.1 | 68.12 (вид «Пени») | Операция, введенная вручную |
Корреспонденция со счетом 99 объясняется тем, что налог при УСН относится на финансовый результат организации: он уменьшает прибыль, но не включается в расходы, учитываемые при расчете самой базы по УСН. Проводка Дт 99.01.1 Кт 68.12 формируется на последнее число квартала — 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Если по итогам девяти месяцев авансовый платеж оказался меньше суммы, начисленной за полугодие (например, в третьем квартале получен убыток), программа делает сторнирующую запись с отрицательной суммой. Это нормальное поведение, а не ошибка.
Как настроить расчет налога УСН в 1С
Чтобы программа автоматически начисляла налог на счет 68.12, нужно корректно заполнить настройки. Основной путь: «Главное» → «Налоги и отчеты» → вкладка «УСН».
Здесь указываются: объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), налоговая ставка, дата перехода на УСН (если организация применяет упрощенку не с момента регистрации), а также порядок признания доходов и расходов. От этих параметров напрямую зависит, какие суммы регламентная операция отнесет на счет 68.12.
- 1Откройте «Главное» → «Налоги и отчеты» → «УСН» и проверьте объект налогообложения и ставку
- 2Убедитесь, что все первичные документы квартала проведены и банковские выписки загружены
- 3Откройте «Операции» → «Закрытие месяца» за последний месяц квартала
- 4Выполните регламентную операцию «Расчет налога УСН»
- 5Откройте операцию и проверьте проводку Дт 99.01.1 — Кт 68.12 и справку-расчет
Обратите внимание: операция «Расчет налога УСН» появляется в списке закрытия месяца только в последнем месяце квартала. В январе, феврале и других «внутриквартальных» месяцах ее нет — это задуманное поведение, а не сбой.
Как отразить уплату налога
Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса») с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выбирается «Налог при УСН», в поле «Вид обязательства» — «Налог (взносы): начислено / уплачено» или другой подходящий вид. При загрузке выписки из клиент-банка программа обычно распознает платеж по назначению и КБК и подставляет счет 68.12 автоматически.
Критично проверить два реквизита: счет учета должен быть 68.12, а вид платежа в бюджет — соответствовать сути платежа (налог, пени или штраф). Если вид указан неверно, оборотно-сальдовая ведомость по счету покажет ложную задолженность или переплату.
Особенности при объекте «доходы минус расходы»
Минимальный налог
При объекте «доходы минус расходы» по итогам года сравниваются исчисленный налог и минимальный (рассчитывается как доля от доходов). Если минимальный больше, уплате подлежит он. В 1С этот расчет выполняется той же регламентной операцией за декабрь, и сумма также относится на счет 68.12 — отдельный счет не требуется.
Уменьшение налога на взносы
При объекте «доходы» налог уменьшается на уплаченные страховые взносы (для работодателей — с ограничением по размеру уменьшения). Программа учитывает это автоматически в справке-расчете, но только если взносы проведены документами уплаты с корректными видами платежей. Неправильно оформленная уплата взносов — частая причина завышенного начисления на счете 68.12.
Как проверить правильность учета на счете 68.12
Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.12 с аналитикой по видам платежей. Откройте «Отчеты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», укажите счет 68.12 и период. Кредитовое сальдо на конец квартала должно соответствовать сумме, подлежащей уплате по декларации или расчету.
Дополнительно сформируйте справку-расчет налога УСН (кнопка «Справки-расчеты» в форме закрытия месяца) и сверьте итоговую сумму к уплате с кредитовым оборотом проводки. Значения должны совпадать. Также полезно сверить сальдо с данными лицевого счета в налоговой инспекции — расхождения чаще всего вызваны неучтенными платежами или неверным видом платежа.
Как проверить результат
Дт 99.01.1 — Кт 68.12 на последнее число квартала
Проводки нет или использован другой счет
Кредитовое сальдо равно сумме к уплате по расчету
Сальдо не сходится со справкой-расчетом
Уплата отражена как «Налог (взносы)»
Налог проведен как пени или штраф
Типичные ошибки и как их избежать
На практике ошибки с налогом УСН в 1С повторяются из квартала в квартал. Одна из самых частых — ручное начисление налога операцией «Операция, введенная вручную» вместо регламентной. Такая проводка ломает логику программы: при следующем закрытии месяца автоматический расчет может задвоить сумму или, наоборот, сторнировать вручную введенное начисление.
Вторая группа ошибок связана с уплатой: неверный вид платежа, выбор неправильного налога в документе списания, дублирование платежа при повторной загрузке выписки. Третья — изменение настроек УСН «задним числом» без перепроведения закрытия месяца, из-за чего справка-расчет и проводки расходятся.
Что важно запомнить
Налог УСН в 1С учитывается только на счете 68.12: начисление — проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12 через регламентную операцию закрытия месяца, уплата — Дт 68.12 Кт 51. Контролируйте результат по ОСВ с аналитикой по видам платежей и справке-расчету.
Частые вопросы
Можно ли создать отдельный субсчет к 68.12 для авансовых платежей?
Технически добавить субсчет возможно, но делать этого не стоит: типовые регламентные операции и отчеты рассчитаны на счет 68.12, и самостоятельная аналитика нарушит автоматический расчет. Авансы и налог за год различаются периодом начисления, а не счетом учета.
Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет налога УСН»?
Операция появляется только в последнем месяце квартала — марте, июне, сентябре и декабре. Также проверьте, что в настройках «Налоги и отчеты» для организации выбрана система налогообложения УСН, а не общая.
Как отразить в 1С пени по налогу УСН?
Пени начисляются ручной операцией: Дт 99.01.1 Кт 68.12 с видом платежа «Пени: начислено / уплачено». Уплата пеней оформляется обычным списанием с расчетного счета с тем же видом платежа. Автоматического расчета пеней в типовой конфигурации нет, сумму нужно посчитать самостоятельно.
Куда относить торговый сбор, если организация на УСН его платит?
Торговый сбор — отдельный платеж, он учитывается не на 68.12, а на собственном субсчете счета 68 (68.13 в типовой конфигурации). На сумму уплаченного торгового сбора налог при УСН с объектом «доходы» может уменьшаться, что программа учитывает в справке-расчете.
Что делать, если налог начислен дважды — автоматически и вручную?
Найдите ручную операцию начисления и пометьте ее на удаление, затем повторно выполните закрытие месяца за соответствующий квартал. После этого проверьте ОСВ по счету 68.12: сальдо должно совпасть со справкой-расчетом. Удалять регламентную операцию, оставляя ручную, не рекомендуется.