Налог на прибыль: какой счет используется в 1С

В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0) налог на прибыль отражается сразу на нескольких счетах, и это часто вызывает путаницу. Основной расчетный счет — 68.04 «Налог на прибыль», но внутри него действуют субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль». Кроме того, сумма налога формируется через счет 99 «Прибыли и убытки» (субсчет 99.01.1 и специальный субсчет 99.02 для ПБУ 18/02).

Понимание структуры этих счетов необходимо, чтобы правильно сверяться с налоговой, формировать декларацию по налогу на прибыль и находить ошибки в расчете. Если смотреть только на сальдо счета 68.04 без разбивки по субсчетам, можно не заметить расхождение между начисленным и уплаченным налогом.

Ниже разобрано, какие счета участвуют в расчете налога на прибыль, какие проводки формирует программа автоматически, как проверить корректность начисления и какие ошибки встречаются чаще всего.

Какие счета участвуют в учете налога на прибыль

В плане счетов 1С для налога на прибыль предусмотрена группа счетов, каждый из которых решает свою задачу:

• 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» — здесь отражается задолженность перед бюджетом по налогу: начисление к уплате, уплата, авансовые платежи. Аналитика ведется по видам платежей (налог, пени, штраф) и уровням бюджета (федеральный, региональный).
• 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» — технический счет, на котором формируется сумма налога по данным налогового учета. Сальдо по этому счету в конце периода быть не должно: сумма «переезжает» на 68.04.1.
• 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» — финансовый результат, от которого рассчитывается условный доход/расход по налогу на прибыль.
• 99.02 «Налог на прибыль» — субсчета для отражения условного налога, постоянных и отложенных налоговых обязательств при применении ПБУ 18/02.
• 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» — используются, если организация применяет ПБУ 18/02.

Практическое следствие: для сверки с налоговым органом используется именно счет 68.04.1, а для анализа правильности расчета — обороты 68.04.2 и 99.02.

Как программа начисляет налог: проводки

Начисление налога на прибыль выполняется автоматически регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Ручные проводки по этому налогу в типовой конфигурации делать не требуется — более того, они могут нарушить логику расчета.

Если организация применяет ПБУ 18/02 (настройка по умолчанию), операция формирует цепочку проводок:

• Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерской прибыли);
• Дт 68.04.2 Кт 99.02.1 — условный доход (при бухгалтерском убытке);
• Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 или обратно — постоянные налоговые обязательства и активы (ПНО/ПНА);
• Дт 09 Кт 68.04.2 и Дт 68.04.2 Кт 77 — признание отложенных налоговых активов и обязательств;
• Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 — итоговое начисление налога к уплате в бюджет с разбивкой по федеральному и региональному бюджетам.

Если ПБУ 18/02 не применяется (настройка доступна для упрощенного учета), проводка одна: Дт 99 Кт 68.04.1 на сумму налога по данным налогового учета.

Где настраивается учет налога на прибыль

Базовые настройки находятся в разделе «Главное» → «Налоги и отчеты», закладка «Налог на прибыль». Здесь указывается:

• порядок уплаты авансовых платежей — ежемесячные с доплатой по кварталу, ежемесячные по фактической прибыли или только ежеквартальные;
• применение ПБУ 18/02 (переключатель «Учет отложенных налоговых активов и обязательств»);
• ставки налога — в типовой поставке уже заданы стандартные ставки по федеральному и региональному бюджетам.

Настройка влияет на то, какие суммы программа рассчитает в декларации и какие авансовые платежи начислит регламентной операцией. Если организация вправе платить только квартальные авансы, а в настройках выбраны ежемесячные, программа будет начислять лишние платежи на 68.04.1 — это типичная причина расхождений с фактической задолженностью.

1. 1
   Проверьте настройки: Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль (авансы, ПБУ 18/02)
2. 2
   Введите все первичные документы периода и выполните закрытие месяца целиком
3. 3
   Убедитесь, что операция «Расчет налога на прибыль» выполнена без ошибок (зеленый статус)
4. 4
   Откройте операцию и проверьте проводки: Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 на сумму к уплате
5. 5
   Сформируйте декларацию по налогу на прибыль и сверьте сумму с проводками
6. 6
   Отразите уплату налога документом «Списание с расчетного счета» с видом «Налоговый платеж»

Как отражается уплата налога

Уплата налога оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В документе указывается счет учета 68.04.1, вид платежа в бюджет (налог, авансовый платеж, пени, штраф) и уровень бюджета. Проводка: Дт 68.04.1 Кт 51.

Критично правильно выбрать вид платежа и уровень бюджета в аналитике: если уплату федеральной части отразить как региональную, сальдо по 68.04.1 в разрезе бюджетов «разойдется», и автоматическая сверка с декларацией покажет расхождения, которых фактически нет.

При использовании единого налогового платежа (ЕНП) уплата отражается на счете 68.90 «Единый налоговый счет», а зачет на 68.04.1 выполняется операцией по зачету ЕНП после подачи уведомления об исчисленных суммах. В этом случае сальдо по 68.04.1 формируется только после зачета, а не после платежа.

Как проверить правильность расчета

Программа предоставляет несколько инструментов контроля. Основной — справка-расчет «Расчет налога на прибыль» (доступна из закрытия месяца по кнопке со ссылкой на операцию или через «Операции» → «Справки-расчеты»). Она показывает налоговую базу, ставки и итоговую сумму по каждому бюджету.

Дополнительно полезны отчеты:

• «Анализ налога на прибыль» (Отчеты) — показывает связь бухгалтерской и налоговой прибыли, выявляет постоянные и временные разницы;
• «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» — контролирует выполнение формулы БУ = НУ + ПР + ВР по каждому объекту учета;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04 с субсчетами — для сверки задолженности.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо счета 68.04.2 на конец месяца

Норма

Равно нулю — расчет завершен корректно

Тревожный признак

Есть остаток — операция закрытия месяца не выполнена или прервана с ошибкой

Сальдо 68.04.1 по видам платежей

Норма

Соответствует задолженности по данным налогового органа

Тревожный признак

Красное (дебетовое) сальдо по налогу без фактической переплаты — ошибка в аналитике платежей

Сумма в декларации и проводка Дт 68.04.2 Кт 68.04.1

Норма

Суммы совпадают

Тревожный признак

Расхождение — после расчета налога изменялись документы, нужно перезакрыть месяц

Типичные ошибки и их последствия

Большинство проблем с налогом на прибыль в 1С связано не с самим расчетом, а с данными, которые в него попадают. Ниже — ситуации, которые встречаются чаще всего.

Отдельный случай — убыток. Если по итогам периода получен налоговый убыток, программа не начисляет налог, а при применении ПБУ 18/02 формирует отложенный налоговый актив на счете 09. Если вместо этого на 68.04.1 появилась странная задолженность, проверьте, не остались ли в учете документы с неверным признаком принятия расходов к налоговому учету.

Особенности при ЕНП и сверка с бюджетом

При работе через единый налоговый счет схема расчетов меняется: деньги уходят на счет 68.90, а задолженность по налогу на прибыль погашается зачетом. В 1С для этого предусмотрены документы «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и операции зачета ЕНП. Пока уведомление не проведено и зачет не выполнен, на 68.04.1 будет числиться кредиторская задолженность, хотя деньги фактически уплачены — это нормальное промежуточное состояние.

Для сверки используйте отчет «Анализ расчетов по налогам и взносам» и оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 с детализацией по субсчетам и видам платежей. Сверку с налоговым органом корректно выполнять именно по 68.04.1 (и 68.90 при ЕНП), а не по сводному счету 68.04.

Перед сдачей декларации полезно сформировать справку-расчет налога на прибыль и сохранить её вместе с файлом декларации. Если позже потребуется перезакрыть период и суммы изменятся, справка позволит быстро понять, какие именно данные привели к расхождению.

Частые вопросы

На каком счете смотреть задолженность по налогу на прибыль перед оплатой?

Задолженность смотрите по кредитовому сальдо счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в разрезе видов платежей и уровней бюджета. Удобнее всего — оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 с группировкой по субконто. При работе через ЕНП учитывайте также остаток на счете 68.90.

Почему операция «Расчет налога на прибыль» не появляется в закрытии месяца?

Операция не формируется, если организация применяет специальный режим без налога на прибыль (например, УСН) или если в настройках «Налоги и отчеты» система налогообложения указана неверно. Также проверьте, что период закрытия относится к отчетному периоду по налогу и что предыдущие операции закрытия месяца выполнены.

Нужно ли вручную делать проводку Дт 99 Кт 68.04?

Нет. В типовой конфигурации начисление налога полностью автоматизировано регламентной операцией. Ручная проводка приведет к двойному начислению и расхождению с декларацией. Если автоматический расчет не срабатывает, нужно искать причину в настройках или данных, а не исправлять результат вручную.

Что делать, если сальдо 68.04.2 не закрылось в конце месяца?

Остаток на 68.04.2 означает, что закрытие месяца не выполнено полностью или завершилось с ошибкой. Откройте обработку «Закрытие месяца», проверьте статусы операций выше «Расчета налога на прибыль» (особенно расчет себестоимости и ПБУ 18/02), устраните ошибки и выполните перезакрытие периода.

Как отразить пени и штрафы по налогу на прибыль?

Пени и штрафы начисляются документом «Операция, введенная вручную» проводкой Дт 99 (или 91.02, в зависимости от учетной политики) Кт 68.04.1 с видом платежа «Пени» или «Штраф». Уплата оформляется стандартным списанием с расчетного счета с соответствующим видом платежа, чтобы аналитика по видам платежей оставалась корректной.

Почему налог в проводках не совпадает с декларацией?

Чаще всего после расчета налога изменялись документы периода, а закрытие месяца не было повторено. Выполните перезакрытие и сравните снова. Если расхождение осталось, проверьте настройку авансовых платежей и наличие ручных операций по счетам 68.04 и 99 — они не учитываются при формировании декларации корректно.