Налог на прибыль: как рассчитать в 1С на примере

Налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3 рассчитывается автоматически, но только при условии, что в базе корректно отражены все доходы и расходы, настроена учётная политика и ведётся налоговый учёт по правилам ПБУ 18/02. Если какой-то документ не проведён или счёт затрат закрыт с ошибкой, итоговая сумма налога окажется неверной — поэтому расчёт всегда начинается с подготовки данных, а не с самой регламентной операции.

В типовой конфигурации начисление налога выполняет регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» внутри обработки «Закрытие месяца». Программа сравнивает доходы и расходы налогового учёта, формирует налоговую базу, применяет ставку и создаёт проводки по счетам 68.04.1 и 68.04.2. Бухгалтеру остаётся проверить результат и перенести данные в декларацию.

Ниже разобран полный цикл: от настройки учётной политики до проверки декларации, с числовым примером расчёта и типичными ошибками, из-за которых сумма налога в 1С «не сходится».

Настройка учётной политики перед расчётом

Откройте раздел «Главное → Настройки → Налоги и отчеты» и перейдите на вкладку «Налог на прибыль». Здесь задаётся метод признания доходов и расходов: для большинства организаций на ОСНО это метод начисления. Убедитесь, что в поле «Порядок уплаты авансовых платежей» выбран правильный вариант — ежемесячные авансы, ежеквартальные платежи или ежемесячные исходя из фактической прибыли. От этой настройки зависит, какие суммы программа сформирует к уплате.

Дополнительно проверьте регистр «Учётная политика» (Главное → Учётная политика): способ оценки МПЗ, применение ПБУ 18/02, перечень прямых расходов. Если организация применяет ПБУ 18/02 (а это почти все, кроме малых предприятий, принявших решение его не применять), в настройках должен стоять соответствующий флаг — иначе отложенные налоговые активы и обязательства считаться не будут.

Подготовка данных: что проверить до закрытия месяца

Регламентная операция берёт данные из налогового учёта, поэтому сначала нужно убедиться, что база отражает реальные операции. Проверьте: все ли первичные документы введены и проведены (реализации, поступления, банковские выписки, кассовые документы), нет ли документов с пометкой «не проведён» за отчётный период.

Затем сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90 и 91 в разрезе налогового учёта (в настройках отчёта включите показатель «НУ»). Доходы и расходы должны быть распределены по видам деятельности и статьям затрат с корректным видом «принимаемые / не принимаемые» для налогового учёта. Расходы, не принимаемые для НУ, уменьшат базу только в бухгалтерском учёте — это нормально, но нужно понимать, откуда возникает разница.

Запуск регламентной операции «Расчёт налога на прибыль»

Перейдите в «Операции → Закрытие месяца», выберите период и организацию. Операция «Расчёт налога на прибыль» стоит в конце списка: она выполнится только после успешного завершения всех предыдущих этапов — амортизации, закрытия затратных счетов, расчёта финансового результата. Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь, пока все пункты станут зелёными.

Если какая-то операция завершилась с ошибкой (красный или жёлтый статус), налог считать рано: сначала устраните причину, щёлкнув по операции и открыв отчёт об ошибках. Типичные причины — незакрытые затратные счета, отсутствие базы распределения косвенных расходов, непроведённые документы.

После успешного выполнения кликните по строке «Расчёт налога на прибыль» и выберите «Показать проводки». Программа сформирует записи по дебету 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль» и кредиту 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» с разбивкой по уровням бюджета: федеральный и региональный.

1. 1
   Проверьте и проведите все первичные документы за период
2. 2
   Сформируйте ОСВ по счетам 90 и 91 с показателем НУ, убедитесь в корректности доходов и расходов
3. 3
   Проверьте настройки учётной политики и вкладку «Налог на прибыль»
4. 4
   Откройте Операции → Закрытие месяца и выполните закрытие полностью
5. 5
   Убедитесь, что операция «Расчёт налога на прибыль» выполнена без ошибок
6. 6
   Откройте проводки операции и сверьте суммы с расчётом базы
7. 7
   Сформируйте декларацию по налогу на прибыль и проверьте контрольные соотношения

Пример расчёта с цифрами

Допустим, за квартал организация получила выручку от реализации (без НДС) 5 000 000 руб. и внереализационные доходы 100 000 руб. Принимаемые для налогового учёта расходы составили: себестоимость реализации 3 200 000 руб., коммерческие и управленческие расходы 900 000 руб., внереализационные расходы 50 000 руб.

Налоговая база: 5 000 000 + 100 000 − 3 200 000 − 900 000 − 50 000 = 950 000 руб. Налог по ставке 20%: 950 000 × 20% = 190 000 руб. Из них в федеральный бюджет — 950 000 × 3% = 28 500 руб., в региональный — 950 000 × 17% = 161 500 руб.

В 1С эти суммы отразятся проводками: Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (федеральный бюджет) — 28 500 руб., Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (региональный бюджет) — 161 500 руб. Одновременно формируется проводка Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль от бухгалтерской прибыли. Если бухгалтерская и налоговая прибыль совпадают постоянных и временных разниц нет — суммы по 99 и 68.04.2 сойдутся.

Чтобы проверить расчёт вручную, откройте справку-расчёт «Налог на прибыль» (Операции → Справки-расчёты). В ней построчно показано, как из доходов и расходов налогового учёта получилась база и итоговая сумма налога. Это основной документ для сверки перед сдачей декларации.

Контрольные точки

Как проверить результат расчёта

Справка-расчёт «Налог на прибыль»

Норма

База = доходы НУ минус расходы НУ, налог = база × ставка

Тревожный признак

База не совпадает с ОСВ по 90/91 (НУ) — ищите непроведённые документы

Проводки по 68.04.1

Норма

Сумма разбита на федеральный и региональный бюджеты

Тревожный признак

Весь налог начислен одной суммой без разбивки — проверьте настройки

Сальдо 68.04.2

Норма

После закрытия года обнуляется через реформацию баланса

Тревожный признак

Накопилось сальдо за прошлые периоды — нужна сверка расчётов

Авансовые платежи и особенности квартального расчёта

Если организация платит ежемесячные авансовые платежи, программа дополнительно начисляет авансы внутри квартала — они отражаются в декларации, но проводки по ним формируются только по итогам квартала как уточнение. При ежеквартальном порядке (если выручка позволяет) налог начисляется четыре раза в год, и в месяцах внутри квартала операция «Расчёт налога на прибыль» сумм к уплате не формирует.

Сумма к доплате за квартал считается нарастающим итогом с начала года за вычетом уже начисленных авансов. Поэтому в проводках второго и последующих кварталов вы увидите не налог за квартал, а разницу: налог за полугодие минус начисленное за первый квартал. Если результат отрицательный, программа сформирует сторнирующие проводки — налог к уменьшению.

Чаще всего расхождения между справкой-расчётом и декларацией возникают из-за убытков прошлых лет: программа уменьшает базу на переносимый убыток только если он зарегистрирован документом «Перенос убытков» в операциях, введённых вручную, и это отражено в настройках. Проверьте регистр убытков перед расчётом за год.

Формирование декларации и сверка

Декларация по налогу на прибыль заполняется автоматически: «Отчёты → 1С-Отчётность → Регламентированные отчёты → Декларация по налогу на прибыль». Нажмите «Заполнить» — программа возьмёт данные из налогового учёта. Обязательно выполните проверку контрольных соотношений встроенной проверкой отчёта перед отправкой.

Сверьте ключевые строки: выручка в декларации должна совпасть с оборотом по кредиту 90.01 (НУ) за вычетом НДС, расходы — с дебетовыми оборотами 90.02, 90.07, 90.08 и внереализационными по 91.02 (НУ). Налог к доплате в декларации должен равняться начислению по кредиту 68.04.1 за период.

Частые вопросы

Почему операция «Расчёт налога на прибыль» не выполняется?

Чаще всего не завершены предыдущие операции закрытия месяца: не закрыты затратные счета, не рассчитана себестоимость или есть непроведённые документы. Откройте закрытие месяца, посмотрите, какая операция выше по списку отмечена ошибкой, и устраните её — после этого расчёт налога выполнится автоматически при повторном запуске.

Можно ли начислить налог вручную, минуя закрытие месяца?

Технически можно создать операцию вручную с проводками по 68.04, но это не рекомендуется: ручные записи нарушат связку с ПБУ 18/02, регистром убытков и автозаполнением декларации. Ручная корректировка оправдана только в исключительных случаях и требует полного понимания последствий.

Почему сумма налога в 1С отличается от моего расчёта на калькуляторе?

Проверьте, учитываете ли вы те же доходы и расходы, что и налоговый учёт: часть расходов может быть не принимаемой, часть доходов — не облагаться. Также сравните нарастающий итог: программа начисляет налог с начала года за вычетом уже начисленных авансов, а не за отдельный квартал.

Как в 1С отражается убыток по итогам периода?

Если расходы превысили доходы, программа формирует налоговый убыток: налог к уплате равен нулю, а при применении ПБУ 18/02 создаётся отложенный налоговый актив по дебету счёта 09. Убыток переносится на будущие периоды и уменьшит базу, когда появится прибыль.

Нужно ли пересчитывать налог после исправления документов прошлого месяца?

Да. После изменения документов закрытого периода откройте «Закрытие месяца» за этот период — программа пометит операции как требующие перепроведения. Выполните закрытие повторно, затем последовательно перезакройте все последующие месяцы, чтобы налог и авансы пересчитались корректно.