На какой счет списать членские взносы СРО: проводки и настройка в 1С

Членские взносы в саморегулируемую организацию (СРО) — обязательный платеж для компаний, допущенных к определенным видам работ: строительству, проектированию, аудиту и другим. В бухгалтерском учете такие платежи отражаются через расчеты с дебиторами и кредиторами (счет 76) с последующим списанием на затраты или прочие расходы. Конкретная схема зависит от вида взноса: вступительный, ежегодный членский или взнос в компенсационный фонд.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 для отражения взносов используются документы «Списание с расчетного счета», «Операция, введенная вручную» и «Поступление услуг». Автоматического типового документа «членский взнос СРО» в программе нет, поэтому бухгалтеру нужно правильно выбрать счет учета и настроить аналитику, чтобы расход корректно попадал в бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Ключевой момент — различие между бухгалтерским и налоговым учетом. В бухучете взносы списываются на расходы, а в налоговом учете по налогу на прибыль отдельные виды взносов (например, в компенсационный фонд) могут не приниматься или приниматься с ограничениями. Это порождает постоянные разницы, которые 1С отразит автоматически, если правильно указать вид расхода в аналитике счета.

Виды взносов СРО и принципы их учета

Прежде чем формировать проводки, определите вид платежа, потому что от этого зависит счет списания. СРО взимает три основных типа платежей, и у каждого своя экономическая природа.

Вступительный взнос уплачивается один раз при вступлении в организацию. Его сумма обычно значительна, поэтому списывать ее целиком на расходы одного месяца нелогично — это исказит себестоимость. Практика — относить такой взнос на расходы будущих периодов (счет 97) и списывать равномерно в течение срока, который организация установит в учетной политике.

Ежегодные (ежемесячные, ежеквартальные) членские взносы — регулярные платежи за поддержание членства. Их принято относить на расходы того периода, к которому они относятся: на счета 26 «Общехозяйственные расходы», 25, 20 или 44 для торговых организаций.

Взнос в компенсационный фонд — самый спорный с точки зрения налогового учета. В бухучете он отражается как расход, а вот в налоговом учете по налогу на прибыль его принятие зависит от того, предусмотрено ли формирование такого фонда законодательством и возмещается ли взнос заказчиком по договору. Зафиксируйте позицию по этому вопросу в учетной политике.

Типовые проводки по взносам СРО

Базовая схема в бухгалтерском учете строится через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Рекомендуется выделить отдельный субсчет, например 76.СРО, и завести СРО как контрагента — это упростит сверку и контроль задолженности.

Стандартный набор проводок выглядит так: уплата взноса — Дт 76 Кт 51; отнесение взноса на расходы текущего периода — Дт 26 (20, 25, 44) Кт 76; отнесение на расходы будущих периодов — Дт 97 Кт 76; ежемесячное списание с РБП — Дт 26 Кт 97. Если по учетной политике взнос признается прочим расходом, используется Дт 91.2 Кт 76.

Выбор между счетами 26, 91.2 и 97 — не произвол, а следствие учетной политики. Если деятельность, требующая членства в СРО, — единственная или основная, взносы логично включать в общехозяйственные расходы (26). Если членство нужно для отдельных проектов, допустимо отнесение на прочие расходы (91.2) или равномерное списание через 97.

Как отразить уплату взноса в 1С:Бухгалтерии 8.3

Уплата взноса оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). Если вы загружаете выписки из клиент-банка, документ создастся автоматически, но вид операции и счет придется проверить вручную.

Для документа выберите вид операции «Прочее списание» или «Прочие расчеты с контрагентами». В поле «Счет учета» укажите 76 с выбранным субсчетом, в аналитике — контрагента-СРО и договор. Если договора в бумажном виде нет, создайте технический договор «Членство в СРО» — без него аналитика по счету 76 не заполнится.

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте «Списание с расчетного счета»
2. 2
   Выберите вид операции «Прочие расчеты с контрагентами»
3. 3
   Укажите счет учета 76 (субсчет для СРО), контрагента и договор
4. 4
   Заполните сумму, назначение платежа, статью движения денежных средств
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»

После проведения откройте проводки документа и убедитесь, что сформирована запись Дт 76 Кт 51 с правильной аналитикой. Если в выписке платеж распознался как «Прочее списание» со счетом 91.2 сразу — это допустимо только для мелких регулярных взносов; для вступительных и компенсационных такая схема исказит учет.

Списание взноса на расходы: ручные операции и РБП

Само по себе списание денег со счета не формирует расход — нужен второй документ. Для взносов, относимых на затраты текущего периода, используйте «Операции, введенные вручную» (раздел «Операции»). Создайте операцию с проводкой Дт 26 Кт 76 на сумму взноса, указав подразделение и статью затрат.

Статью затрат заведите заранее в справочнике «Статьи затрат» с видом расхода «Прочие расходы» или «Материальные расходы» — от выбора зависит, примет ли программа расход в налоговом учете. Для взносов, не принимаемых в НУ, в статье затрат снимите признак принятия к налоговому учету, и 1С автоматически сформирует постоянную разницу.

Для вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд удобнее механизм расходов будущих периодов. Создайте операцию Дт 97.21 Кт 76, а в справочнике «Расходы будущих периодов» заведите элемент с указанием срока списания, счета затрат (26) и статьи затрат. Тогда регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» при закрытии месяца будет списывать часть взноса автоматически.

Срок равномерного списания вступительного взноса организация определяет сама и закрепляет в учетной политике — например, 3 года или срок действия свидетельства о допуске. Слишком короткий срок завышает расходы текущего периода, слишком длинный — накапливает «вечный» остаток на счете 97.

Налоговый учет взносов СРО

В налоговом учете по налогу на прибыль членские взносы СРО, как правило, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, поскольку членство является условием ведения деятельности. Это касается регулярных членских взносов.

По взносам в компенсационный фонд позиция сложнее: учитываются взносы в фонды, формирование которых предусмотрено законодательством, и в пределах установленных норм. Если договором с заказчиком взнос возмещается в цене работ, рисков обычно меньше. При сомнениях безопаснее настроить в 1С непринимаемый расход и отразить постоянную разницу.

На УСН «доходы минус расходы» перечень принимаемых расходов закрытый. Членские взносы СРО в него прямо не включены, и безопасный вариант — не уменьшать на них налоговую базу. В 1С для этого в документе списания укажите в поле «Расходы (НУ)» значение «Не принимаются».

Проверка результата и контроль остатков

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 с детализацией по контрагенту СРО. После списания взноса на расходы остатка по этому контрагенту быть не должно — если остаток висит, значит, уплата проведена, а операция списания забыта (или наоборот).

По счету 97 проверьте остаток РБП и график списания: откройте карточку расхода будущих периодов и сравните остаток с расчетом «сумма / срок × оставшиеся месяцы». Расхождение указывает на пропущенное закрытие месяца или неверно указанный период списания.

Завершающий контроль — отчет «Анализ счета» 26 (или 91.2) за период: убедитесь, что сумма взносов попала в нужную статью затрат и корректно закрылась на 90.08 при закрытии месяца. Проверьте также справку-расчет «Постоянные и временные разницы», если по взносам есть отличия БУ и НУ.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76 по контрагенту СРО

Норма

Нулевой остаток после списания взноса

Тревожный признак

Дебетовый остаток — взнос уплачен, но не списан на расходы

Остаток по счету 97.21

Норма

Соответствует расчету по графику списания

Тревожный признак

Остаток не уменьшается — не выполняется закрытие месяца

Анализ счета 26 / 91.2

Норма

Взнос в нужной статье затрат, счет закрыт

Тревожный признак

Взнос «завис» без статьи или на неправильном счете

Типичные ошибки при учете взносов СРО

Самая распространенная ошибка — списание взноса сразу на 91.2 документом «Списание с расчетного счета» без использования счета 76. При такой схеме теряется аналитика расчетов с СРО, а вступительный взнос целиком обрушивается на расходы одного месяца, искажая финансовый результат.

Вторая группа ошибок — налоговые: принятие в расходы взноса в компенсационный фонд без обоснования, отражение НДС в платежке (взносы НДС не облагаются) и забытые постоянные разницы, из-за которых налог на прибыль в БУ не сходится с декларацией.

FAQ: частые вопросы по учету взносов СРО в 1С

Можно ли списать взнос СРО сразу на 91.2 без счета 76?

Технически можно — в документе «Списание с расчетного счета» выбрать вид операции «Прочее списание» и счет 91.2. Это допустимо для небольших регулярных членских взносов. Для вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд так делать не стоит: теряется контроль расчетов и искажаются расходы периода.

Какой счет выбрать для ежегодного членского взноса: 26 или 97?

Если взнос уплачен за год вперед, корректнее отнести его на 97 и списывать равномерно помесячно — так расходы распределятся по периодам, к которым относятся. Если взнос платится ежемесячно или ежеквартально, он сразу относится на 26 (20, 25, 44). Закрепите выбранный порядок в учетной политике.

Облагаются ли взносы СРО НДС?

Нет. Членские, вступительные взносы и взносы в компенсационный фонд не являются реализацией товаров, работ или услуг, поэтому НДС не возникает ни у плательщика, ни у СРО. В платежном поручении в поле назначения платежа указывайте «НДС не облагается».

Как отразить взнос СРО на УСН в 1С?

Проводки в бухучете те же: Дт 76 Кт 51 и списание на расходы. В разделе налогового учета УСН перечень расходов закрытый, и взносы СРО в него не входят, поэтому в документе списания в поле «Расходы (НУ)» выберите «Не принимаются» — тогда сумма не попадет в книгу учета доходов и расходов.

Что делать, если взнос уплачен, а операция списания забыта?

Сформируйте ОСВ по счету 76 по контрагенту — дебетовый остаток покажет непогашенную сумму. Создайте документ «Операция, введенная вручную» тем периодом, к которому относится расход, с проводкой Дт 26 (97, 91.2) Кт 76. Если период уже закрыт и отчетность сдана, оцените существенность: при существенной сумме может потребоваться корректировка отчетности.

Нужен ли отдельный субсчет к 76 для расчетов с СРО?

Формально не обязателен — можно использовать типовой 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Но отдельный субсчет упрощает сверку с СРО и контроль задолженности, особенно если организация состоит в нескольких саморегулируемых организациях одновременно.