Учет и Финансы · 10 мин
На какой счет отнести лизинговые платежи в 1С
Разбираем, на какой счет отнести лизинговые платежи в 1С: счета 76, 60, 01 и 08, проводки в БП 3.0, настройка договоров, НДС, ошибки и FAQ для бухгалтера.
Вопрос выбора счета для лизинговых платежей в 1С решается не одной проводкой, а цепочкой: счет зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга, какой этап договора отражается (аванс, текущий платеж, выкуп) и какая конфигурация используется — чаще всего это «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0». Ошибка в выборе счета приводит к искажению дебиторской задолженности, неверному расчету налога на прибыль и проблемам с НДС.
Базовая логика такова: расчеты с лизингодателем ведутся на счете 76 с использованием субсчетов (например, 76.07 «Расчеты по аренде» или самостоятельно созданных аналитических субсчетов), авансовые платежи выделяются отдельно, а сам предмет лизинга приходуется либо на счет 08 с последующим переводом на 01, либо учитывается за балансом на счете 001 — в зависимости от условий договора. Ниже разберем каждый сценарий с конкретными проводками и настройками в программе.
Как определить учетную схему до выбора счета
Прежде чем заводить проводки, откройте договор лизинга и ответьте на три вопроса. Первый: на чьем балансе учитывается предмет лизинга — лизингодателя или лизингополучателя. Второй: предусмотрен ли выкуп и какова выкупная стоимость. Третий: есть ли авансовый платеж и зачитывается ли он в счет текущих платежей. От этих ответов зависит вся корреспонденция счетов.
В большинстве современных договоров предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя — это стандартная схема, под которую заточены типовые механизмы 1С:Бухгалтерии. Если же балансодержателем выступает лизингодатель, учет заметно проще: платежи относятся на расходы напрямую, а имущество отражается только на забалансовом счете 001.
Как выбрать схему учета
Счета для расчетов с лизингодателем
Основной счет для расчетов по лизингу — 76. В типовой 1С:Бухгалтерии используются субсчета 76.07 «Расчеты по аренде» с дальнейшей детализацией: 76.07.1 «Арендные обязательства» (общая сумма обязательств по договору) и 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» (текущие начисленные платежи). Авансы, уплаченные лизингодателю, целесообразно учитывать на отдельном субсчете, например 76.07.5 или 60.02 — в зависимости от принятой в организации учетной политики.
Аналитика по счету 76 ведется в разрезе контрагентов и договоров. Это важно: если у вас несколько договоров лизинга с одним лизингодателем, каждый договор заводится отдельным элементом справочника «Договоры» с видом «Прочее» или специализированным видом (в свежих релизах есть настройки под лизинг). Смешивание нескольких договоров в одном элементе аналитики приведет к невозможности сверки с лизингодателем.
Проводки при балансе лизингополучателя
Классическая цепочка проводок при поступлении предмета лизинга на баланс лизингополучателя выглядит так. На общую сумму обязательств по договору (без НДС): Дт 08.04 Кт 76.07.1 — отражены вложения во внеоборотные активы. Одновременно на сумму НДС со всего договора: Дт 19.04 (или 76.07 с выделением НДС) Кт 76.07.1. Затем объект вводится в эксплуатацию: Дт 01.03 Кт 08.04.
Ежемесячно начисляется лизинговый платеж: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — на сумму платежа по графику. Оплата отражается документом «Списание с расчетного счета»: Дт 76.07.2 Кт 51. НДС по каждому платежу принимается к вычету на основании счета-фактуры лизингодателя: Дт 68.02 Кт 19.04 — но только при условии получения корректного счета-фактуры.
Амортизация начисляется ежемесячно документом «Закрытие месяца»: Дт 20 (26, 44) Кт 02.03. Срок полезного использования при лизинге часто устанавливается с учетом срока договора — проверьте, что в карточке основного средства срок указан корректно, иначе амортизация исказит себестоимость.
- 1Создайте договор с лизингодателем в справочнике «Договоры» с корректным видом
- 2Отразите поступление предмета лизинга документом «Поступление в лизинг» (ОС и НМА) — программа сформирует проводки по 08 и 76.07.1
- 3Введите объект в эксплуатацию документом «Принятие к учету ОС», задайте срок полезного использования
- 4Ежемесячно регистрируйте счет-фактуру и начисление платежа, оплату — через «Списание с расчетного счета»
- 5Выполните «Закрытие месяца» и проверьте амортизацию и регистры НДС
Проводки при балансе лизингодателя
Если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя, учет у лизингополучателя проще. Полученное имущество отражается за балансом: Дт 001 — на стоимость по договору. В 1С для этого используется ручная операция (Операции → Операции, введенные вручную) либо специализированный документ, если он предусмотрен релизом.
Ежемесячный лизинговый платеж относится на расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76.07.2 — на сумму без НДС, Дт 19.04 Кт 76.07.2 — на НДС. Оплата: Дт 76.07.2 Кт 51. Никакой амортизации лизингополучатель не начисляет — это делает балансодержатель. После выкупа имущества оно приходуется как собственное ОС или товар в зависимости от выкупной цены и дальнейшего использования.
Авансовые платежи и выкупная стоимость
Аванс по договору лизинга — частый источник ошибок. Его следует учитывать обособленно: Дт 76 (субсчет авансов) Кт 51. По мере зачета аванса в счет текущих платежей делается проводка Дт 76.07.2 Кт 76 (субсчет авансов) на зачитываемую часть. В 1С зачет аванса может выполняться автоматически при проведении документа начисления, если в договоре и документах корректно заполнена аналитика.
Выкупная стоимость учитывается отдельно от текущих платежей. При переходе права собственности объект переводится в состав собственных основных средств: формируются проводки по закрытию арендных обязательств и принятию объекта на счет 01.01 (или 08 → 01, если выкупная цена существенна). Если выкупная стоимость не превышает лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете, объект может быть учтен в составе МПЗ — проверьте лимит, закрепленный в учетной политике.
Настройка счетов и типовые ошибки в 1С
В 1С:Бухгалтерии 3.0 счета расчетов подставляются автоматически из настроек счетов учета с контрагентами (раздел «Справочники» → «Счета учета расчетов с контрагентами») и из вида документа. Для лизинга корректнее использовать документ «Поступление в лизинг» вместо обычного «Поступления оборудования» — он сам строит нужную цепочку по 76.07 и учитывает НДС со всей суммы договора.
Проверка результата — обязательный этап. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 с детализацией по субсчетам и договорам: задолженность по арендным обязательствам должна уменьшаться на сумму начисленных платежей, а сальдо по задолженности перед лизингодателем должно совпадать с графиком платежей. Расхождение с графиком — сигнал пропущенного или задвоенного документа.
Как проверить результат
Сальдо соответствует остатку обязательств по графику платежей
Развернутое сальдо или суммы, не совпадающие с графиком
Объект на 01.03, амортизация начисляется ежемесячно
Объект на 08 после ввода в эксплуатацию или амортизация не начисляется
НДС по каждому лизинговому платежу принят к вычету при наличии счета-фактуры
Суммы платежей есть, а вычетов нет
Часто задаваемые вопросы
Можно ли учитывать лизинговые платежи на счете 60 вместо 76?
Формально план счетов не запрещает использовать 60, если это закреплено в учетной политике, но типовые механизмы 1С:Бухгалтерии заточены под 76.07. Использование 60 потребует ручной корректировки проводок в каждом документе и усложнит автоматический зачет авансов, поэтому на практике предпочтителен счет 76.
На какой счет отнести аванс по договору лизинга?
Аванс учитывается на отдельном субсчете к счету 76 (или 60.02, если расчеты ведутся через 60) — проводка Дт 76 (авансы) Кт 51. По мере зачета в счет текущих платежей делается внутренняя проводка между субсчетами. Смешивать аванс с текущей задолженностью на одном субсчете не следует.
Как отразить лизинговый платеж, если предмет на балансе лизингодателя?
Платеж относится на расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76 на сумму без НДС и Дт 19 Кт 76 на НДС. Само имущество отражается только на забалансовом счете 001 по стоимости из договора. Амортизацию лизингополучатель не начисляет.
Что делать, если НДС по лизинговому платежу не попадает к вычету?
Проверьте, зарегистрирован ли счет-фактура лизингодателя в базе и привязан ли он к документу начисления платежа. Также убедитесь, что в документе поступления корректно указан счет учета НДС (19.04) и выполнены регламентные операции по НДС при закрытии месяца.
Как закрыть счет 76.07 после выкупа предмета лизинга?
После уплаты выкупной стоимости и перехода права собственности остаток по 76.07.1 закрывается проводками выкупа: обязательство списывается, объект переводится из арендованных ОС в собственные (с 01.03 на 01.01 или через 08 при существенной выкупной цене). После этого сальдо по всем субсчетам 76.07 по данному договору должно быть нулевым.
Нужен ли отдельный субсчет для каждого договора лизинга?
Отдельные субсчета создавать не обязательно — в 1С аналитика ведется в разрезе контрагентов и договоров, чего достаточно для сверки. Достаточно завести каждый договор отдельным элементом справочника «Договоры» и следить, чтобы все документы ссылались на правильный договор.
Что важно запомнить
Лизинговые платежи учитываются на счете 76 с выделением арендных обязательств, текущей задолженности и авансов. Предмет лизинга — на 08/01 при балансе лизингополучателя или на забалансовом 001 при балансе лизингодателя. Используйте документ «Поступление в лизинг», контролируйте ОСВ по 76 в разрезе договоров и регистрацию счетов-фактур для вычета НДС.