Учет и Финансы · 9 мин
Займы полученные: какой счет использовать в 1С
На каком счете учитывать полученные займы в 1С: счета 66 и 67, субсчета, проводки, проценты, займы от учредителя и типичные ошибки учета.
Полученные займы в бухгалтерском учете отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Критерий выбора один — срок возврата по договору: до 12 месяцев включительно — счет 66, свыше 12 месяцев — счет 67. Это правило действует и в 1С:Бухгалтерии 8.3, и в других конфигурациях на базе типового плана счетов.
В 1С счет учета подставляется автоматически при проведении документа поступления денег, но только если правильно выбран вид операции и заполнен договор с контрагентом. Ошибки чаще всего возникают из-за неверного вида договора или ручного изменения проводок без понимания логики программы.
Ниже разобрано, какие счета и субсчета применяются, как оформить получение займа в 1С:Бухгалтерии, как учитываются проценты, что делать с займом от учредителя и как проверить корректность отражения в отчетности.
Какие счета применяются для полученных займов
Планом счетов бухгалтерского учета для обязательств по заемным средствам предусмотрено два счета. Счет 66 используется для краткосрочных обязательств — со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Счет 67 — для долгосрочных, со сроком свыше 12 месяцев.
Оба счета пассивные: поступление займа отражается по кредиту в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52), а возврат — по дебету. Аналитический учет ведется по контрагентам-заимодавцам и договорам.
На практике организации открывают субсчета для разделения тел займов и процентов. В типовой 1С:Бухгалтерии предопределены субсчета 66.01 «Краткосрочные займы», 66.02 «Проценты по краткосрочным займам», 67.01 «Долгосрочные займы», 67.02 «Проценты по долгосрочным займам». Для кредитов банка предусмотрены аналогичные субсчета 66.03, 66.04, 67.03, 67.04.
Как оформить получение займа в 1С:Бухгалтерии 8.3
Поступление займа на расчетный счет оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). В поле «Вид операции» выбирается «Получение займа от контрагента». Если заем дает банк — выбирается «Получение кредита в банке».
После выбора вида операции программа сама подставляет счет расчетов: 66.01 или 67.01 в зависимости от срока, указанного в договоре. В типовой конфигурации срок займа задается в карточке договора, поэтому критически важно заполнить его корректно. Вид договора для займа от обычного контрагента — «Прочее».
При поступлении наличного займа в кассу используется документ «Поступление наличных» с тем же видом операции — проводка будет Дт 50.01 Кт 66.01 (или 67.01).
- 1Создайте договор с контрагентом с видом «Прочее» и укажите срок займа
- 2Откройте «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Поступление»
- 3Выберите вид операции «Получение займа от контрагента»
- 4Укажите сумму, контрагента, договор и проверьте счет расчетов (66.01 или 67.01)
- 5Проведите документ и откройте проводки кнопкой «Дт/Кт»
- 6Сверьте задолженность отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 (67)»
Учет процентов по полученному займу
Проценты по займу учитываются обособленно от суммы основного долга — на субсчетах 66.02 и 67.02. Начисление процентов оформляется в 1С документом «Операция» (ручная операция) или «Операции, введенные вручную»: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66.02 (67.02).
Исключение — заем, полученный для приобретения или создания инвестиционного актива. В этом случае проценты включаются в стоимость актива (Дт 08 Кт 66.02) до момента принятия его к учету. Упрощенцы в бухучете вправе признавать все проценты прочими расходами.
Уплата процентов отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат займа контрагенту», где в качестве счета расчетов указывается субсчет процентов, а не основного долга. Если выбрать неверный субсчет, в ОСВ проценты повиснут вперемешку с телом займа.
Заем от учредителя: особенности учета
Заем от учредителя учитывается на тех же счетах 66 и 67 — никаких специальных счетов для займов от участников план счетов не предусматривает. Учредитель заводится в справочнике «Контрагенты» как физическое или юридическое лицо, с ним оформляется договор с видом «Прочее».
Беспроцентный заем от учредителя отражается аналогично процентному, только без начисления процентов. Материальная выгода от беспроцентного займа у организации-заемщика доходом не признается, но по займам между взаимозависимыми лицами возможны налоговые риски при контролируемых сделках — это стоит учитывать при крупных суммах.
Отдельная ситуация — прощение долга учредителем. Если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала, прощенный заем не облагается налогом на прибыль при соблюдении условий НК РФ. В учете списание оформляется проводкой Дт 66.01 Кт 91.01.
Возврат займа и перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную
Возврат займа оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат займа контрагенту» — проводка Дт 66.01 (67.01) Кт 51. Программа сама определяет субсчет по договору, но при частичном возврате проверьте, что сумма отнесена именно на тело долга.
Когда до погашения долгосрочного займа остается менее 12 месяцев, задолженность по правилам отчетности должна быть представлена как краткосрочная. В бухучете это оформляется переводом: Дт 67.01 Кт 66.01. В типовой 1С такой перенос делается вручную документом «Операция» — автоматического регламентного механизма нет.
Проверка учета и отражение в отчетности
Основной инструмент проверки — отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» с детализацией по субсчетам и договорам. Сальдо по кредиту 66.01 и 67.01 должно совпадать с суммой непогашенных тел займов по договорам, а 66.02 и 67.02 — с начисленными, но не уплаченными процентами.
В бухгалтерском балансе краткосрочные займы попадают в строку 1510 «Заемные средства» раздела V, долгосрочные — в строку 1410 раздела IV. Проценты, подлежащие уплате, показываются вместе с соответствующей задолженностью. Если в отчете займ попал не в ту строку, почти всегда причина — в неверном сроке в договоре или в отсутствии перевода 67→66.
Как проверить результат
Сальдо кредитовое, развернуто по договорам, совпадает с договорными суммами
Дебетовое сальдо или суммы не совпадают с графиком погашения
Проценты на 66.02/67.02, тело — на 66.01/67.01
Всё свалено на один субсчет
Долгосрочный заем в строке 1410, краткосрочный — в 1510
Заем со сроком до года висит в долгосрочных обязательствах
Налоговый учет и ограничения
Получение и возврат займа не признаются доходом и расходом в налоговом учете — ни при ОСНО, ни при УСН. В КУДиР при УСН суммы займов не включаются: в 1С при корректном виде операции программа сама исключает их из доходов.
Проценты в налоговом учете признаются расходом, но по контролируемым сделкам — с учетом правил трансфертного ценообразования. Для «тонкой капитализации» (займы от иностранных взаимозависимых лиц) действуют особые ограничения на признание процентов.
Если организация применяет УСН «доходы», важно проследить, чтобы поступление займа не попало в налогооблагаемую базу — это самая частая причина завышения налога при ручном вводе банковских выписок с неверным видом операции.
Что важно запомнить
Займы до 12 месяцев — счет 66, свыше — счет 67; проценты учитываются на отдельных субсчетах. В 1С счет подставляется автоматически при виде операции «Получение займа от контрагента» и договоре с видом «Прочее». За год до погашения долгосрочный заем переводится на счет 66 вручную.
Частые вопросы
На каком счете учитывать беспроцентный заем от учредителя?
На том же счете 66 или 67 в зависимости от срока возврата. Учредитель заводится как контрагент, договор оформляется с видом «Прочее». Отсутствие процентов не меняет счет учета — просто не формируются проводки по начислению процентов.
Что делать, если заем ошибочно попал на счет 62?
Это происходит при неверном виде договора или виде операции «Оплата от покупателя». Исправьте вид операции в документе поступления и вид договора на «Прочее», затем перепроведите документ. Если период закрыт, сделайте корректировку документом «Операция»: Дт 62 Кт 66.01.
Нужно ли переводить долгосрочный заем на счет 66?
Да, когда до погашения остается менее 12 месяцев — иначе бухгалтерский баланс будет содержать недостоверную разбивку обязательств по срочности. В 1С:Бухгалтерии перевод оформляется вручную: Дт 67.01 Кт 66.01.
Как отразить заем, полученный в валюте?
Используются те же счета 66 и 67 с валютной аналитикой. Задолженность переоценивается на отчетную дату и на дату погашения, курсовые разницы относятся на прочие доходы или расходы (счет 91). В 1С переоценка выполняется автоматически при корректно указанной валюте договора.
Попадет ли полученный заем в доходы при УСН?
Нет, если документ оформлен с видом операции «Получение займа от контрагента» — программа исключает сумму из КУДиР. При виде операции «Оплата от покупателя» сумма попадет в доходы и завысит налог, поэтому вид операции нужно проверять до проведения документа.
Можно ли учитывать проценты на том же субсчете, что и тело займа?
Технически программа не запрещает, но это нарушает требование обособленного учета процентов и искажает аналитику и отчетность. Правильно начислять проценты на 66.02 или 67.02 отдельной проводкой через документ «Операция».