Учет и Финансы · 10 мин
Лизинг в 1С у лизингополучателя: пошаговый порядок учета
Как отразить лизинг в 1С у лизингополучателя: поступление предмета, график платежей, проценты, амортизация, выкуп. Пошаговая инструкция по ФСБУ 25/2018.
Учет лизинга у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3 строится на правилах ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», обязательного для большинства организаций и применяемого безотносительно к дате заключения договора — если договор действует, стандарт применяется. Суть модели: лизингополучатель признает у себя право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а не просто списывает лизинговые платежи в расходы.
В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) учет лизинга автоматизирован через раздел «ОС и НМА»: поступление в лизинг, график платежей, ежемесячное начисление процентов и амортизации, выкуп предмета. Ручными операциями приходится пользоваться только в нестандартных ситуациях, поэтому важно понимать, какие документы и проводки формирует программа.
Материал ориентирован на бухгалтера, который ведет учет на общей системе налогообложения и получает предмет лизинга на свой баланс. Для упрощенцев и организаций, имеющих право на упрощенный учет, есть отдельный сценарий — он описан ниже. Перед началом работы убедитесь, что релиз конфигурации обновлен: механизмы учета по ФСБУ 25/2018 дорабатывались от версии к версии.
Что подготовить перед отражением договора лизинга
Прежде чем вносить документы в программу, соберите исходные данные из договора: общую сумму лизинговых платежей с разбивкой НДС, график платежей, выкупную стоимость, авансовый платеж и срок договора. Отдельно определите справедливую стоимость предмета лизинга или приведенную стоимость будущих платежей — от этого зависит первоначальная оценка обязательства и ППА.
Проверьте настройки учетной политики в разделе «Главное — Учетная политика»: должен быть указан порядок учета аренды по ФСБУ 25/2018. Также убедитесь, что в плане счетов задействованы субсчета 01.03 «Арендованное имущество», 02.03 «Амортизация арендованного имущества», 76.07 «Расчеты по аренде» с аналитикой по контрагентам и договорам. В типовой конфигурации они есть по умолчанию.
Шаг 1. Отражение поступления предмета лизинга
Создайте документ «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА — Поступление в лизинг». Укажите контрагента-лизингодателя, договор, предмет лизинга (элемент справочника «Основные средства») и счета учета. В табличной части отражается совокупность лизинговых платежей по договору — именно она формирует обязательство по аренде.
При проведении документ формирует проводки: Дт 08.04 (или непосредственно 01.03, в зависимости от релиза и настроек) — Кт 76.07.1 на приведенную стоимость обязательства. Разница между номинальной суммой платежей и их приведенной стоимостью — это будущие процентные расходы, которые будут признаваться в течение срока договора.
Авансовый платеж, уплаченный до получения предмета, оформляется обычным списанием с расчетного счета (Дт 76.07.2 или счет авансов — Кт 51) и затем зачитывается по графику. Не включайте аванс в стоимость ППА дважды — это одна из самых частых ошибок.
- 1Создайте договор с контрагентом с видом «Лизинг» (или «Аренда» — зависит от релиза)
- 2Введите документ «Поступление в лизинг», заполните сумму платежей и график
- 3Проверьте сформированные проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 4Зарегистрируйте счет-фактуру на аванс, если он уплачен
- 5Сверьте остаток по 76.07 с графиком платежей из договора
Шаг 2. Настройка объекта ОС и графика платежей
В карточке основного средства задайте параметры амортизации: срок полезного использования (обычно равен сроку лизинга или определяется по ожидаемому периоду использования с учетом выкупа), способ начисления — линейный, счет амортизации 02.03. Если предмет выкупается, СПИ может превышать срок договора — это влияет на сумму ежемесячной амортизации.
График платежей в документе «Поступление в лизинг» заполняется помесячно: дата, сумма платежа, НДС. От корректности графика зависит расчет процентов и актуальность задолженности в отчетности. Если лизингодатель меняет график (реструктуризация), в программе потребуется корректировка обязательства — в типовых релизах это делается изменением условий аренды или ручной операцией с пересчетом приведенной стоимости.
Шаг 3. Ежемесячные операции: платежи, проценты, амортизация
Каждый месяц по договору лизинга выполняются три блока операций. Первый — оплата платежа по графику: документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику», счет учета 76.07.2, и регистрация счета-фактуры лизингодателя с принятием НДС к вычету.
Второй блок — начисление процентов. В актуальных релизах проценты по обязательству начисляются автоматически при закрытии месяца (регламентная операция по аренде) или документом «Начисление процентов по аренде»: Дт 91.02 — Кт 76.07.3 (счета процентов могут отличаться в зависимости от настройки). Ставка дисконтирования определяется при поступлении и хранится в данных документа.
Третий блок — амортизация ППА: Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 02.03, выполняется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Проверьте, что объект не исключен из начисления и дата принятия к учету корректна.
Как проверить результат месяца
Остаток обязательства уменьшается в соответствии с графиком
Остаток «завис» или растет — платежи не зачитываются или график не совпадает
Амортизация начисляется ежемесячно равными суммами
Пропуски месяцев или нулевые суммы — проверьте карточку ОС
Проценты уменьшаются по мере погашения обязательства
Проценты одинаковы весь срок — возможно, не настроено дисконтирование
Налоговый учет лизинговых платежей
В налоговом учете по налогу на прибыль лизингополучатель, учитывающий предмет на своем балансе, признает амортизацию и относит лизинговые платежи на расходы за вычетом амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В 1С это приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетом, которые отражаются на счетах с признаком «ВР» и «ПР» и влияют на расчет налога на прибыль по ПБУ 18/02.
Если балансодержателем является лизингодатель, лизингополучатель в налоговом учете относит платежи в расходы полностью, а в бухгалтерском учете всё равно применяет ФСБУ 25/2018 — разницы возникают в еще большем объеме. Контролируйте их через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» и справку-расчет отложенных налогов.
Выкуп предмета лизинга и завершение договора
После уплаты последнего платежа и выкупной стоимости оформите документ «Выкуп предметов лизинга» в разделе «ОС и НМА». Программа спишет накопленную амортизацию с 02.03, закроет остатки по 76.07 и переведет объект из арендованных ОС в собственные (счет 01.01) с сохранением первоначальной стоимости и амортизации.
Если предмет возвращается лизингодателю без выкупа, используется документ выбытия (возврата) арендованного ОС: ППА и его амортизация списываются, непогашенное обязательство корректируется через прочие доходы или расходы. Разница между остаточной стоимостью ППА и остатком обязательства — финансовый результат по договору.
Особые сценарии и ограничения типового учета
УСН и упрощенный учет
Организации на УСН признают лизинговые платежи в расходах по мере оплаты, а бухгалтерский учет ведут по ФСБУ 25/2018, если не применяют право на упрощенные способы. В 1С это означает, что документы лизинга вводятся так же, но налоговые разницы не формируются — контроль сводится к книге учета доходов и расходов.
Недвижимость и госрегистрация
При лизинге недвижимости ППА признается на дату передачи объекта по акту, а не на дату регистрации права. В программе это тот же документ «Поступление в лизинг», но следите за корректностью групп ОС и кодов ОКОФ для имущественных налогов — налог на имущество у лизингополучателя-балансодержателя рассчитывается с учетом ППА.
Как выбрать порядок учета
Частые вопросы
Нужно ли дисконтировать лизинговые платежи, если ставка в договоре не указана?
Да, обязательство по аренде оценивается по приведенной стоимости. Если ставка не выводится из договора, используется ставка, по которой организация привлекает или могла бы привлечь заемные средства на сопоставимый срок. Выбранный подход закрепляется в учетной политике, а ставка указывается в документе поступления для расчета процентов.
Как отразить лизинг, если договор заключен до перехода на ФСБУ 25/2018?
Для договоров, действовавших на дату перехода, предусмотрены переходные положения: обязательство и ППА признаются на начало года перехода по остаточным значениям без пересчета сравнительных показателей. В 1С это оформлялось вводом остатков по аренде. Если переход уже выполнен, дальнейший учет идет в обычном порядке.
Можно ли принять к вычету НДС с авансового лизингового платежа?
Да, при наличии счета-фактуры на аванс НДС принимается к вычету, а затем восстанавливается по мере зачета аванса. В 1С счет-фактура на аванс регистрируется на основании платежного документа, восстановление выполняется регламентными операциями формирования книги покупок и продаж.
Что делать, если график платежей изменился в середине договора?
Изменение графика — это изменение условий аренды: обязательство пересчитывается по приведенной стоимости новых платежей, разница корректирует ППА или признается в прочих расходах. В типовой 1С механизм зависит от релиза; при отсутствии штатного документа корректировка делается операцией, введенной вручную, с последующей сверкой расчетов.
Как проверить, что лизинг отражен в учете полностью?
Сверьте три величины: остаток обязательства на 76.07 с графиком платежей, накопленную амортизацию на 02.03 с расчетом по СПИ и сумму начисленных процентов с расчетом от остатка обязательства. Также сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 с аналитикой по договору — не должно быть развернутых остатков по дебету и кредиту одновременно без оснований.
Что важно запомнить
Лизинг у лизингополучателя учитывается по ФСБУ 25/2018 через признание ППА и обязательства: поступление — документом «Поступление в лизинг», далее ежемесячно платежи по графику, проценты и амортизация, завершение — выкупом или возвратом. Ключевые точки контроля — корректный график, ставка дисконтирования, счета 76.07 и 02.03, а также разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.