Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С списать кредиторскую задолженность поставщику
Пошаговая инструкция по списанию кредиторской задолженности перед поставщиком в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, счета учета, акт сверки, налоги и проверка результата.
Кредиторская задолженность перед поставщиком возникает, когда организация получила товары или услуги, но не оплатила их в срок. Если долг взыскать невозможно — истек срок исковой давности, поставщик ликвидирован или долг прощен, — его необходимо списать в учете, иначе сумма будет искажать баланс и отчетность.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 списание кредиторской задолженности выполняется документом «Списание задолженности» (в старых релизах — «Корректировка долга»). Перед списанием обязательно проводится инвентаризация расчетов и оформляется акт сверки с контрагентом или подтверждение невозможности взыскания.
В налоговом учете списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы и увеличивает налог на прибыль (или налог при УСН). Исключение — задолженность перед ликвидированным кредитором в некоторых случаях и долги, списанные по основаниям, прямо предусмотренным НК РФ. Поэтому важно правильно указать счет учета и статью доходов в документе списания.
Когда кредиторскую задолженность можно списывать
Основное основание для списания — истечение срока исковой давности. По общему правилу он составляет три года с момента, когда обязательство должно было быть исполнено. Срок прерывается, если организация признала долг: подписала акт сверки, частично оплатила, направила гарантийное письмо. После перерыва срок начинает течь заново.
Второе основание — ликвидация кредитора. Если поставщик исключен из ЕГРЮЛ, обязательство прекращается. Проверить статус контрагента можно по выписке из ЕГРЮЛ или через встроенную проверку контрагентов в 1С.
Третья группа оснований — прощение долга кредитором (подписанное соглашение), невозможность исполнения по независящим обстоятельствам, смерть физического лица-кредитора. Во всех случаях у бухгалтерии должно быть документальное подтверждение: приказ руководителя о списании на основании инвентаризации расчетов.
Подготовка: инвентаризация и проверка остатков
Перед списанием сформируйте акт инвентаризации расчетов с контрагентами. В 1С:Бухгалтерии 8.3 перейдите в раздел «Покупки» → «Акты инвентаризации расчетов» (или «Операции» → «Акты инвентаризации расчетов» в зависимости от настроек интерфейса). Создайте документ, укажите дату инвентаризации и заполните табличную часть автоматически — программа подтянет все остатки по счетам расчетов.
Проверьте задолженность перед конкретным поставщиком через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60» или «Анализ субконто» по контрагенту. Убедитесь, что сумма, которую вы собираетесь списать, действительно «висит» на кредите 60.01 (или 60.02 с минусом, если это аванс, — тогда это дебиторская задолженность поставщика, и порядок списания иной).
Если в базе есть незакрытые авансы поставщику (дебет 60.02), а оплата за поставку прошла другим документом, сначала выполните зачет авансов. Иначе вы спишете кредиторку по 60.01, а на 60.02 останется «зависший» аванс, и картина по контрагенту будет искажена.
Как проверить перед списанием
Кредитовое сальдо по 60.01 на сумму долга
Сальдо дебетовое или разбито между 60.01 и 60.02
Прошло более 3 лет, срок не прерывался
Были акты сверки или частичные оплаты менее 3 лет назад
Контрагент действующий или ликвидирован официально
Нет сведений о статусе контрагента
Списание задолженности документом «Списание задолженности»
Основной инструмент — документ «Списание задолженности». Найдите его в разделе «Покупки» → «Списание задолженности» или «Продажи» → «Списание задолженности» (документ один и тот же, доступен из обоих разделов). Если документа нет в интерфейсе, откройте «Операции» → «Списание задолженности».
Создайте новый документ. В поле «Списать» выберите «Задолженность поставщика» (кредиторскую задолженность). Укажите контрагента-поставщика, по которому списывается долг. Нажмите кнопку «Заполнить» → «Заполнить по взаиморасчетам» — программа подберет все остатки по этому контрагенту с разбивкой по договорам и документам расчетов.
Проверьте табличную часть: удалите строки, которые списывать не нужно, оставьте только подтвержденную инвентаризацией задолженность. В колонке «Сумма» должна стоять сумма кредиторской задолженности, в колонке «Счет учета» — счет, на котором она числится (обычно 60.01).
На вкладке или в поле «Счет списания» укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и статью прочих доходов и расходов с видом «Списание кредиторской (дебиторской) задолженности». Убедитесь, что у статьи в карточке установлен флажок «Принимается к налоговому учету» — тогда сумма попадет во внереализационные доходы в налоговом учете.
- 1Проведите акт инвентаризации расчетов и получите приказ руководителя о списании
- 2Откройте «Покупки» → «Списание задолженности», создайте документ
- 3Выберите вид «Задолженность поставщика» и контрагента
- 4Нажмите «Заполнить по взаиморасчетам», проверьте и откорректируйте строки
- 5Укажите счет списания 91.01 и статью прочих доходов с видом «Списание кредиторской задолженности»
- 6Проведите документ и проверьте проводки: Дт 60.01 — Кт 91.01
- 7Сформируйте ОСВ по 60 счету и убедитесь, что остаток по контрагенту закрылся
Списание через «Корректировку долга» в старых релизах
В релизах 1С:Бухгалтерии до 3.0.44 (и в типовых конфигурациях на их основе) вместо «Списания задолженности» использовался документ «Корректировка долга». Он находится в разделе «Покупки» → «Расчеты с контрагентами» → «Корректировка долга».
В документе выберите вид операции «Списание задолженности», вид задолженности — «Задолженность поставщика». Заполните табличную часть кнопкой «Заполнить» — по остаткам взаиморасчетов. На закладке «Счета учета» укажите счет списания 91.01 и аналитику прочих доходов.
Логика проводок та же: Дт 60.01 — Кт 91.01. Разница только в названии документа и расположении полей. Если у вас старый релиз, рекомендуется обновиться, но для разового списания «Корректировка долга» полностью справляется с задачей.
Налоговый учет и НДС при списании кредиторки
Списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы на дату списания. При ОСНО она увеличивает базу по налогу на прибыль, при УСН — доходы по упрощенке. Если статья прочих доходов настроена правильно (флажок принятия к НУ установлен), 1С отразит сумму в налоговом учете автоматически.
По НДС нюанс следующий: если вы при получении товара приняли входной НДС к вычету, а затем списываете кредиторку по этой поставке, налоговая позиция о восстановлении НДС неоднозначна. Судебная практика в большинстве случаев на стороне налогоплательщиков — восстанавливать НДС не требуется, но налоговые органы иногда предъявляют претензии. Проконсультируйтесь со специалистом по налогам, если суммы значительны.
Если долг списывается по соглашению о прощении между взаимозависимыми лицами (например, учредитель-поставщик), налоговые последствия могут отличаться — проверьте условия п. 8 ст. 250 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ о безвозмездно полученном имуществе.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения документа откройте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60» за период списания. По контрагенту и договору не должно остаться кредитового сальдо. Затем проверьте ОСВ по счету 91: на 91.01 по соответствующей статье должна появиться сумма списанного долга.
Дополнительно сформируйте «Анализ субконто» по контрагенту за весь период существования долга — убедитесь, что не осталось развернутых остатков по договорам и документам расчетов. Развернутое сальдо (одновременно дебет и кредит по разным договорам одного поставщика) — частая проблема, которая мешает корректному списанию.
Особые сценарии
Списание задолженности ликвидированного поставщика
Порядок тот же — документ «Списание задолженности». Основание — выписка из ЕГРЮЛ об исключении контрагента. Сохраните выписку в учетных документах: в 1С можно прикрепить файл к документу списания через кнопку прикрепления.
Прощение долга по соглашению
Если поставщик официально простил долг, списание оформляется тем же документом на дату подписания соглашения. В комментарии документа укажите реквизиты соглашения. Проверьте взаимозависимость сторон — от этого зависит налоговый режим операции.
Списание части задолженности
Если списывается только часть суммы (например, по мировому соглашению), в табличной части документа отредактируйте сумму вручную после автоматического заполнения. Остаток долга продолжит числиться на 60 счете до оплаты или отдельного списания.
Что важно запомнить
Списание кредиторской задолженности поставщику в 1С делается документом «Списание задолженности» с проводкой Дт 60.01 — Кт 91.01. Обязательные условия: документальное основание (инвентаризация, истечение срока давности, ликвидация кредитора), правильная статья прочих доходов с принятием к НУ и проверка остатков по 60 счету после проведения. Списанная сумма включается во внереализационные доходы.
Частые вопросы
Можно ли списать кредиторскую задолженность, если поставщик просто не выходит на связь?
Нет, молчание контрагента не является основанием для списания. Долг можно списать только после истечения срока исковой давности (три года с момента нарушения обязательства) или при наличии других юридических оснований — ликвидации кредитора, прощения долга. До этого момента задолженность должна числиться в учете.
Чем отличается списание кредиторской задолженности от списания аванса поставщику?
Аванс поставщику — это дебиторская задолженность (вам должны товар или возврат денег). Она списывается в расходы: Дт 91.02 — Кт 60.02, и в налоговом учете принимается только при соблюдении условий признания долга безнадежным. Кредиторская задолженность, наоборот, списывается в доходы. Перепутав вид задолженности, вы исказите и бухгалтерский, и налоговый учет.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности?
Прямой нормы, обязывающей восстанавливать вычет НДС при списании кредиторки, в НК РФ нет, и суды чаще поддерживают налогоплательщиков. Однако налоговые органы периодически выдвигают такие требования. При значительных суммах безопаснее получить письменную консультацию налогового специалиста с учетом вашей конкретной ситуации.
Что делать, если документ «Списание задолженности» не заполняется автоматически?
Проверьте, есть ли остаток по контрагенту на счетах расчетов на дату документа — сформируйте ОСВ по 60 счету. Если остаток есть, а заполнения нет, убедитесь, что правильно выбран вид задолженности и период документа. Как крайний вариант строки можно добавить вручную, указав договор, документ расчетов и сумму.
Как списать задолженность прошлых лет, обнаруженную сейчас?
Если срок давности истек в прошлых периодах, а долг не списан, списание выполняется текущей датой с отражением в доходах текущего периода. Однако налоговая может оспорить период признания дохода, если срок давности истек давно — по общей позиции доход должен быть признан в том периоде, когда истек срок давности. При крупных суммах рассмотрите подачу уточненных деклараций за соответствующие периоды.
Можно ли отменить ошибочное списание задолженности?
Да. Пометьте документ «Списание задолженности» на удаление или откорректируйте его, если период еще открыт. Если период закрыт и отчетность сдана, исправление оформляется операцией, введенной вручную (сторнирующая проводка Дт 91.01 — Кт 60.01) в текущем периоде с пояснением причины исправления.