Лизинг в 1С Бухгалтерия 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Учёт лизинга у лизингополучателя в «1С:Бухгалтерии 8.3» ведётся по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»: предмет лизинга признаётся в виде права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде, а не как обычное поступление ОС. Это принципиально меняет набор документов и проводок по сравнению со старым порядком, когда всё зависело от условия договора о балансодержателе.

В программе для этого предусмотрен отдельный блок документов в разделе «ОС и НМА»: «Поступление в лизинг», «Арендные платежи», «Изменение условий аренды», «Выкуп предметов лизинга». Ниже — полный цикл: от настройки программы и принятия предмета лизинга к учёту до ежемесячных платежей, амортизации, НДС и выкупа, с контрольными точками и типичными ошибками.

Материал ориентирован на актуальные релизы конфигурации «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0». Если ваш релиз старый, часть документов может отсутствовать или называться иначе — перед началом работы обновите конфигурацию.

Подготовка: настройки программы и исходные данные договора

Перед первым документом проверьте функциональность программы: раздел «Главное» → «Функциональность», закладка «ОС и НМА» — должны быть включены опции учёта аренды и лизинга. Также убедитесь, что в учётной политике организации («Главное» → «Учётная политика») корректно заданы способы отражения расходов по амортизации и применяемый налоговый режим.

Из договора лизинга вам понадобятся: общая сумма лизинговых платежей (без НДС и с НДС), график платежей, сумма аванса, выкупная цена, срок договора и срок полезного использования предмета. Именно эти цифры лягут в основу расчёта обязательства по аренде и ППА, поэтому сверьте их с графиком до ввода документов, а не после.

Шаг 1. Отражение авансового платежа лизингодателю

Если по договору предусмотрен аванс, сначала оформите его оплату: «Банк и касса» → «Списание с расчётного счёта», вид операции «Оплата поставщику». В качестве счёта авансов укажите 76.07.2 «Задолженность по аренде» (или счёт авансов, предусмотренный вашим планом счетов для арендных операций) — от корректности счёта зависит, как программа потом зачтёт аванс при принятии предмета лизинга к учёту.

На основании счёта-фактуры лизингодателя на аванс зарегистрируйте полученный счёт-фактуру и при выполнении условий примите НДС к вычету. Проверьте, что в договоре с контрагентом указан вид договора «С поставщиком», иначе часть автоматических операций по НДС может не сработать.

Шаг 2. Принятие предмета лизинга к учёту: документ «Поступление в лизинг»

Ключевой документ — «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг». В шапке укажите контрагента-лизингодателя, договор, способ отражения расходов по амортизации. В табличной части добавьте предмет лизинга — создаётся новый элемент справочника «Основные средства».

Заполните суммы: общая сумма лизинговых платежей (включая выкупную стоимость, если она входит в платежи), сумма НДС, срок аренды в месяцах. В бухгалтерском учёте программа рассчитает приведённую стоимость обязательства и сформирует проводки по дебету 08.04 и кредиту 76.07.1 «Арендные обязательства», затем ППА переводится на счёт 01.03 «Арендованное имущество» с субконто «Право пользования активом», а обязательство уменьшается на сумму аванса.

В налоговом учёте первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение — эту сумму возьмите из договора или справки лизингодателя и укажите отдельно. Именно от неё будет считаться амортизация в НУ.

1. 1
   Проверьте функциональность и учётную политику, введите договор с лизингодателем
2. 2
   Оформите авансовый платёж и счёт-фактуру на аванс
3. 3
   Создайте документ «Поступление в лизинг», укажите предмет, суммы платежей, срок и сумму затрат лизингодателя для НУ
4. 4
   Проведите документ и проанализируйте проводки (Дт 08.04, 01.03 — Кт 76.07.1)
5. 5
   Сверьте остаток по 76.07.1 с графиком платежей по договору

Шаг 3. Ежемесячные операции: арендные платежи, проценты, амортизация

Каждый месяц по графику оформляйте документ «Арендные платежи» (раздел «ОС и НМА»): он начисляет текущий лизинговый платёж проводкой по дебету 76.07.1 и кредиту 76.07.2, а также отражает процентную составляющую — в БУ часть платежа признаётся процентами по обязательству (дебет 91.02 или счёта затрат в зависимости от настроек). На основании счёта-фактуры лизингодателя регистрируйте входящий НДС и принимайте его к вычету в полном объёме по текущему платежу.

Амортизация ППА начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе закрытия месяца: дебет счёта затрат (20, 25, 26, 44 — по способу отражения) и кредит 02.03 «Амортизация арендованного имущества». В налоговом учёте амортизация считается от стоимости затрат лизингодателя, а лизинговый платёж признаётся расходом за вычетом начисленной амортизации — программа делает этот расчёт автоматически, если корректно заполнен документ поступления в лизинг.

Оплата платежа оформляется стандартным «Списанием с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику» — задолженность по 76.07.2 закрывается. Следите, чтобы оплата попадала на тот же договор и тот же счёт расчётов, что и начисление, иначе по счёту 76.07 будет «висеть» и дебетовое, и кредитовое сальдо одновременно.

Контрольные точки

Как проверить результат за месяц

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.07

Норма

Сальдо по 76.07.1 уменьшается по графику, по 76.07.2 после оплаты остатка нет

Тревожный признак

Одновременно дебетовое и кредитовое сальдо по субсчетам — платёж не зачтён

Амортизация ППА в закрытии месяца

Норма

Сумма в БУ соответствует ППА / сроку, в НУ — стоимости затрат лизингодателя / СПИ

Тревожный признак

Амортизация не начисляется или сумма в НУ равна бухгалтерской

Книга покупок

Норма

НДС по платежам месяца принят к вычету по счетам-фактурам лизингодателя

Тревожный признак

Платежи оплачены, а вычета нет — не зарегистрированы счета-фактуры

Шаг 4. Выкуп предмета лизинга

По окончании договора (или досрочно) выкуп оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» в разделе «ОС и НМА». Укажите выкупную стоимость из договора. Программа переведёт объект с ППА в собственные основные средства: в БУ остаточная стоимость ППА и накопленная амортизация переносятся на счета 01.01 и 02.01, а обязательство по аренде закрывается.

Если выкупная цена выделялась в платежах отдельной строкой, проверьте, что она полностью оплачена до проведения выкупа, и что НДС с выкупной стоимости принят к вычету по счёту-фактуре. После выкупа амортизация продолжает начисляться уже как по собственному ОС — проверьте оставшийся срок полезного использования в карточке объекта.

НДС по лизингу: вычеты и восстановление аванса

НДС по лизинговым платежам принимается к вычету в общем порядке на основании счетов-фактур лизингодателя — по каждому текущему платежу, включая часть выкупной стоимости, если она распределена по графику. Регистрируйте счета-фактуры сразу при получении, чтобы вычеты попали в нужный квартал.

Авансовый НДС, принятый к вычету при оплате аванса, подлежит восстановлению по мере зачёта аванса — программа делает это регламентной операцией «Формирование записей книги продаж» по документам зачёта. Проверьте в декларации по НДС, что восстановление отражено, иначе вычет окажется завышенным.

Типичные ошибки и ограничения самостоятельной работы

Большинство проблем в учёте лизинга связано не с проводками, а с исходными данными: неверная сумма затрат лизингодателя для НУ, неправильно указанный срок аренды, смешение выкупной цены с текущими платежами. Вторая группа ошибок — техническая: оплата на другой договор, отсутствие счетов-фактур, ручные проводки «в обход» типовых документов, которые потом ломают автоматический расчёт разниц.

Если договор нестандартный — с переменными платежами, негарантированной ликвидационной стоимостью, досрочным расторжением с убытками — типовые документы могут не покрыть ситуацию. В таком случае безопаснее привлечь специалиста по настройке 1С или методолога, чем исправлять учёт задним числом: пересчёт обязательства по аренде затрагивает несколько отчётных периодов.

Перед закрытием первого месяца с лизингом сделайте копию базы и прогоните полный цикл на копии: поступление, два платежа, амортизация, закрытие месяца. Сверка ОСВ по 76.07 с графиком договора на копии занимает полчаса и избавляет от исправлений в рабочей базе.

Частые вопросы

Можно ли учитывать лизинг по старым правилам, если договор заключён давно?

ФСБУ 25/2018 обязателен для договоров, заключённых после начала его применения; по «старым» договорам допускался упрощённый переход без пересчёта. В 1С действующие договоры оформляются только через документы аренды (ППА и обязательство). Если договор действует с переходного периода, проверьте, как он был отражён на дату перехода, и не меняйте порядок задним числом без необходимости.

Где взять сумму затрат лизингодателя для налогового учёта?

Она указывается в договоре лизинга или в справке/акте лизингодателя о стоимости предмета. Если в документах суммы нет, запросите её у лизингодателя письменно — самостоятельно вычислять её из общей суммы платежей нельзя, это приведёт к ошибке в амортизации по НУ.

Нужно ли применять ПБУ 18/02 при лизинге?

Между БУ и НУ по лизингу почти всегда возникают временные разницы (дисконтирование обязательства, разная первоначальная стоимость). Если организация не освобождена от ПБУ 18/02, разницы нужно отражать — в 1С это происходит автоматически при включённой настройке учёта отложенных налоговых активов и обязательств.

Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?

Типового одного документа для расторжения нет: обычно оформляют возврат предмета лизинга с списанием ППА и остатка обязательства, разница относится на прочие доходы или расходы. Порядок зависит от условий расторжения (возврат имущества, компенсации), поэтому операцию лучше согласовать с методологом и оформить на основании соглашения о расторжении.

Почему амортизация ППА не начисляется при закрытии месяца?

Частые причины: в карточке ОС не заполнен срок полезного использования или счёт амортизации, документ «Поступление в лизинг» проведён будущей датой, либо объект принят к учёту в том же месяце — амортизация начнётся со следующего. Проверьте карточку основного средства и дату принятия к учёту.

Как быть, если выкупная цена символическая, а платежи уже все внесены?

Выкуп всё равно оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» на указанную в договоре выкупную стоимость, даже если она минимальна. Без этого документа объект останется числиться как ППА, и перевести его в собственные ОС корректно не получится.