Учет и Финансы · 11 мин
Аренда оборудования в 1С 8.3: учёт у арендатора
Как отразить аренду оборудования у арендатора в 1С 8.3: учёт на счёте 001, арендные платежи, НДС, выкуп и ФСБУ 25/2018. Пошаговые инструкции и проводки.
Полученное в аренду оборудование у арендатора отражается по-разному в зависимости от условий договора и применяемых стандартов учёта. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 предусмотрены документы как для классического забалансового учёта на счёте 001, так и для учёта по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды», когда право пользования активом и обязательство по аренде показываются на балансе.
Ключевые вопросы, которые нужно решить до начала отражения операций: применяет ли организация ФСБУ 25/2018 или имеет право на упрощённый учёт, предусмотрен ли выкуп оборудования, кто несёт расходы на содержание и ремонт, как определена арендная плата — фиксированно или переменными платежами. От ответов зависит выбор документов и счетов учёта.
Ниже разобраны оба сценария: упрощённый (забалансовый) и полный по ФСБУ 25/2018, а также учёт арендных платежей, НДС, выкупа и типичные ошибки, которые приводят к расхождениям в отчётности.
Как определить применимый порядок учёта
С 2022 года ФСБУ 25/2018 обязателен для всех организаций, кроме тех, кто вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта (субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, участники проекта «Сколково»). Упрощенцы могут продолжать учитывать аренду «по-старому»: забалансовый учёт объекта и арендные платежи в расходах.
Важное ограничение: право на упрощённый учёт теряется, если организация подлежит обязательному аудиту. Также упрощённый порядок не применяется к договорам, где арендная плата существенно зависит от переменных факторов либо есть выкуп по цене значительно ниже рыночной — в таких случаях Минфин рекомендует полный учёт по ФСБУ 25/2018.
Выбранный способ учёта закрепляется в учётной политике. В 1С:Бухгалтерии настройка выполняется в разделе «Главное — Учётная политика»: там указывается, применяется ли ФСБУ 25/2018 и с какой даты.
Как выбрать порядок учёта
Упрощённый учёт: оборудование за балансом на счёте 001
При упрощённом порядке полученное оборудование принимается на забалансовый счёт 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого используется документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»).
Проводка формируется простая: Дт 001 — на стоимость оборудования по договору, без корреспондирующего счёта (забалансовая запись). В аналитике счёта 001 указываются контрагент-арендодатель, договор и основное средство. Для корректной аналитики объект предварительно заводится в справочник «Основные средства».
По окончании аренды при возврате оборудования делается обратная запись — Кт 001 на ту же стоимость. Если оборудование выкупается, оно списывается с 001 и принимается к учёту как собственное основное средство.
- 1Создайте объект в справочнике «Основные средства» с наименованием по акту приёма-передачи
- 2Откройте «Операции — Операции, введённые вручную» и создайте новый документ
- 3Добавьте проводку Дт 001, укажите контрагента, договор и основное средство
- 4Введите стоимость оборудования по договору аренды
- 5Запишите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 001
Отражение арендных платежей и НДС
Ежемесячные арендные платежи оформляются документом «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Услуги (акт)». В табличной части указывается услуга «Аренда оборудования», сумма и ставка НДС по счёту-фактуре арендодателя.
Счёт затрат зависит от назначения оборудования: 20 «Основное производство» — если техника используется в производстве, 25 или 26 — для общепроизводственных и общехозяйственных нужд, 44 — для торговых организаций. Проводки: Дт счёта затрат — Кт 60.01 на сумму без НДС, Дт 19.04 — Кт 60.01 на НДС.
НДС по аренде принимается к вычету в общем порядке при наличии правильно оформленного счёта-фактуры (или УПД) и принятии услуг к учёту. Оплата арендодателю отражается документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику».
В налоговом учёте по налогу на прибыль арендные платежи признаются прочими расходами на последнее число месяца или дату акта — в зависимости от порядка, закреплённого в учётной политике. В 1С это регулируется настройкой признания расходов по аренде.
Учёт по ФСБУ 25/2018: поступление в аренду
При полном применении стандарта арендатор признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого служит документ «Поступление в аренду» (раздел «ОС и НМА»). В документе указываются контрагент, договор, объект аренды, срок, график платежей и ставка дисконтирования.
Обязательство по аренде оценивается как приведённая стоимость будущих арендных платежей. Ставка дисконтирования — либо ставка, заложенная в договоре (если её можно определить), либо ставка, по которой арендатор привлекает или мог бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок. От корректности ставки напрямую зависит оценка ППА и сумма процентных расходов.
Документ формирует проводки: Дт 01.03 (или 08.04 в зависимости от настроек и версии конфигурации) — Кт 76.07.1 «Арендные обязательства» на приведённую стоимость, а также отражает НДС по будущим платежам на счёте 76.07.2. Далее ежемесячно начисляется амортизация ППА (Дт затратного счёта — Кт 02.03) и проценты по обязательству (Дт 91.02 — Кт 76.07.1).
Арендные платежи по графику отражаются документом «Арендные платежи», который уменьшает обязательство и принимает к вычету НДС по фактически предъявленным суммам.
Выкуп арендованного оборудования
Если договор предусматривает выкуп, порядок учёта зависит от выбранной модели. При упрощённом учёте выкупная стоимость отражается как приобретение объекта: документ «Поступление оборудования», далее — принятие к учёту ОС. Одновременно объект списывается со счёта 001. Если выкупная цена не превышает лимит стоимости основных средств, установленный организацией (в пределах 100 000 рублей для налогового учёта), объект может быть сразу списан в расходы.
При учёте по ФСБУ 25/2018 выкуп оформляется документом «Выкуп предметов аренды» (в новых версиях конфигурации). Обязательство по аренде закрывается, ППА переводится в состав собственных основных средств, накопленная амортизация переносится на счёт 02.01. Дальнейшая амортизация начисляется уже как по собственному объекту.
Отдельная ситуация — выкупные платежи, включённые в состав арендных. Тогда выкупная цена распределяется по периодам, и в 1С это отражается в графике платежей документа «Поступление в аренду» с пометкой выкупной части.
Сравнение подходов к учёту аренды
Подходит малым предприятиям без обязательного аудита; простой учёт, но актив и обязательство не видны в балансе
Обязателен для большинства организаций; баланс показывает ППА и обязательство, но учёт сложнее и требует ставки дисконтирования
Даже при ФСБУ 25/2018 платежи можно сразу относить на расходы без признания ППА
Проверка корректности учёта и типичные ошибки
После отражения операций сверьте данные с первичными документами арендодателя: актами, счетами-фактурами, графиком платежей. По счёту 001 остаток должен соответствовать стоимости арендованных объектов по договорам; при ФСБУ 25/2018 остаток по 76.07.1 должен совпадать с приведённой стоимостью оставшихся платежей.
Полезные отчёты для контроля: оборотно-сальдовая ведомость по счетам 001, 76.07, 60; анализ счёта 76.07.1 в разрезе договоров; отчёт «Арендные обязательства» (при наличии в версии конфигурации). Расхождения чаще всего возникают из-за ручных проводок в обход типовых документов и неверно указанной ставки НДС.
Как проверить результат
Остаток равен сумме стоимостей действующих договоров аренды
Остаток есть, а договоры завершены — объект не списан
Остаток соответствует приведённой стоимости оставшихся платежей
Остаток не сходится с графиком или завис без движения
НДС по аренде отражён в периоде получения счёта-фактуры
Вычеты есть без зарегистрированных счетов-фактур
Ежемесячные проводки Дт затрат — Кт 02.03
Амортизация не начисляется или начисляется вручную
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли амортизировать арендованное оборудование при учёте на счёте 001?
Нет. При упрощённом учёте объект не является активом арендатора, амортизацию начисляет арендодатель. Арендатор признаёт только арендные платежи в расходах. Амортизация появляется у арендатора только при применении ФСБУ 25/2018 — как амортизация права пользования активом.
Как отразить аренду оборудования, если организация на УСН?
Упрощенцы отражают арендные платежи в расходах после фактической оплаты (кассовый метод). В 1С документ «Поступление (акт, накладная)» формирует задолженность, а расход признаётся при проведении «Списания с расчётного счёта». Забалансовый учёт на 001 ведётся в общем порядке.
Что делать, если арендная плата включает выкупную стоимость?
Выкупную часть нужно выделить из состава платежа. При упрощённом учёте выкупные суммы накапливаются как аванс за объект (счёт 60.02) и при переходе права собственности формируют его стоимость. При ФСБУ 25/2018 выкупная часть указывается в графике платежей документа «Поступление в аренду».
Как учесть расходы на ремонт арендованного оборудования?
Если по договору ремонт — обязанность арендатора, затраты относятся на расходы (счета 20, 25, 26, 44) документом «Поступление услуг» или «Требование-накладная» для материалов. Капитальные вложения в арендованный объект, неотделимые улучшения, учитываются как отдельный объект ОС и амортизируются в течение срока аренды.
Какой документ использовать при досрочном расторжении договора аренды?
При упрощённом учёте достаточно операции вручную на списание с кредита счёта 001. При ФСБУ 25/2018 оформляется выбытие ППА и списание остатка обязательства по аренде; разница между балансовой стоимостью ППА и обязательством относится на прочие доходы или расходы.
Можно ли не применять ФСБУ 25/2018 к договору, заключённому до его обязательного вступления в силу?
Стандарт разрешал перспективный переход: по договорам, заключённым до начала обязательного применения, организация могла не пересчитывать данные и продолжать учёт в прежнем порядке до окончания таких договоров. Выбранный вариант перехода фиксировался в учётной политике и раскрывался в отчётности.
Что важно запомнить
Порядок учёта аренды оборудования у арендатора определяется правом на упрощённый учёт: счёт 001 и платежи в расходы — для упрощенцев, документы «Поступление в аренду» и «Арендные платежи» с признанием ППА — при ФСБУ 25/2018. Контролируйте остатки по 001 и 76.07, корректность ставки дисконтирования и наличие счетов-фактур для вычета НДС.