Учет и Финансы · 11 мин
Кто такой давалец в 1С и как вести учёт давальческой переработки
Разбираем, кто такой давалец в 1С, как ведётся учёт давальческого сырья в ERP и УПП: документы, счета, отчёты переработчика и типичные ошибки учёта.
«Давалец» — жаргонное сокращение от «давальческая схема»: это заказчик, который передаёт переработчику собственное сырьё (давальческое) и получает обратно готовую продукцию, оплачивая только услуги переработки. Право собственности на сырьё и продукцию к переработчику не переходит, поэтому в учёте обеих сторон применяются специальные забалансовые счета, а в программах 1С — отдельный блок документов «Переработка давальческого сырья».
Путаница с термином возникает часто: в справочнике «Контрагенты» 1С нет отдельного вида «давалец» — это обычный контрагент, с которым заключён договор переработки давальческого сырья. Роль «давалец» или «переработчик» определяется не карточкой контрагента, а типом договора и набором документов, которыми оформляются операции.
Ниже разобрано, как устроена давальческая схема с точки зрения учёта, какие документы используются в 1С:ERP и 1С:УПП со стороны давальца и переработчика, какие счета применяются и какие ошибки чаще всего приводят к расхождениям в отчётности.
Что такое давальческая схема и кто в ней давалец
Давальческая схема (толлинг) — договорная конструкция, при которой одна сторона (давалец) поставляет материалы, а вторая (переработчик) превращает их в продукцию за плату. Ключевой признак: сырьё и результат переработки всё время принадлежат давальцу. Переработчик получает доход только в виде стоимости услуги.
Отличить давальческую схему от обычной купли-продажи важно, потому что от этого зависят счета учёта, момент признания выручки и состав первичных документов. Если договор фактически предполагает переход права собственности на материалы, это уже не переработка, а реализация — и налоговая при проверке может переквалифицировать сделку.
Как отражается давалец в справочниках и договорах 1С
В 1С:ERP и 1С:УПП давалец заводится как стандартный элемент справочника «Контрагенты». Особенность задаётся на уровне договора: для операций переработки используются договоры с соответствующим типом хозяйственной операции. В ERP для стороны переработчика это договор с покупателем с операцией «Переработка давальческого сырья», для стороны давальца — договор с поставщиком услуг переработки.
Практический совет: заводите отдельный договор под каждую давальческую схему, даже если с тем же контрагентом есть обычные поставки. Смешение операций в одном договоре ломает аналитику по материалам заказчика и затрудняет сверку взаиморасчётов за услуги переработки.
В карточке договора проверьте валюту, порядок оплаты и детализацию расчётов. Ошибка в типе договора — самая частая причина, почему документы переработки «не видят» контрагента при подборе.
Документы со стороны давальца
Давалец ведёт учёт переданного сырья как своего имущества, находящегося у контрагента. Типовая цепочка документов в 1С:ERP/УПП выглядит так: передача сырья переработчику, получение отчёта о переработке, оприходование готовой продукции и возвратных отходов, оплата услуг.
Передача сырья оформляется документом «Передача материалов в переработку» (в УПП — аналогичный документ раздела «Переработка»). Сырьё при этом не списывается с баланса, а переводится на субсчёт «Материалы, переданные в переработку» (счёт 10.07 в плане счетов).
По итогам переработки давалец получает отчёт переработчика, оформляет поступление услуг по переработке и приходует готовую продукцию. Себестоимость продукции складывается из стоимости израсходованного сырья и стоимости услуг переработчика — программа формирует её автоматически при корректно заполненных документах.
- 1Создайте договор с переработчиком с хозяйственной операцией переработки.
- 2Оформите «Передачу материалов в переработку» с указанием сырья и договора.
- 3Зарегистрируйте поступление услуг переработки по отчёту переработчика.
- 4Оприходуйте готовую продукцию и возвратные отходы документом поступления из переработки.
- 5Проверьте формирование себестоимости продукции и остатки на счёте 10.07.
Документы со стороны переработчика
Переработчик принимает сырьё давальца на забалансовый учёт: в бухгалтерском учёте это счёт 003 «Материалы, принятые в переработку». В ERP для этого используется документ «Поступление материалов в переработку» (в ряде релизов — «Приемка товаров на хранение» с соответствующим типом операции), который не формирует стоимостной оценки в составе активов предприятия.
После выполнения работ переработчик оформляет «Отчёт давальцу» (или «Отчёт переработчика» — название зависит от конфигурации и релиза), в котором указывает выпущенную продукцию, израсходованное сырьё, отходы и стоимость услуг. Именно этот документ формирует выручку от оказания услуг и списывает сырьё со счёта 003.
Если переработка многоэтапная, между этапами могут использоваться внутренние производственные документы, но сырьё при этом продолжает числиться на забалансовых счетах. Следите, чтобы аналитика «материалы заказчика» не смешивалась с собственными материалами на складах — для этого в ERP предусмотрены отдельные склады или обособленный учёт по заказам давальца.
Счета учёта и типовые проводки
Понимание счетов помогает проверять корректность работы документов. Со стороны давальца сырьё уходит на счёт 10.07, услуги переработки собираются на счётах затрат (20, 23) или сразу включаются в себестоимость продукции, а расчёты за услуги идут через счёт 60.
Со стороны переработчика сырьё принимается по дебету счёта 003 без проводок по балансовым счетам, выручка от услуг отражается по кредиту 90.01 с НДС, а при отгрузке продукции сырьё списывается с кредита 003. Собственные затраты переработчика (зарплата, амортизация, энергия) формируют себестоимость услуги, а не продукции.
| Операция | У давальца | У переработчика |
|---|---|---|
| Передача / приём сырья | Дт 10.07 Кт 10.01 | Дт 003 (забалансово) |
| Услуги переработки | Дт 20 (10.07) Кт 60 | Дт 62 Кт 90.01, НДС |
| Выпуск продукции | Дт 43 Кт 20, 10.07 | Кт 003 (списание сырья) |
| Возврат отходов | Дт 10 Кт 20 (по цене возможного использования) | Кт 003 |
Конкретные субсчета зависят от настроек учётной политики и конфигурации, поэтому сверяйте проводки с типовым планом счетов вашей программы после ввода первых документов.
Как проверить результат
Остаток равен стоимости сырья, фактически находящегося у переработчика
Отрицательные остатки или суммы без количества — признак пропущенных документов
Остаток соответствует складским остаткам сырья заказчика
Остаток есть, а физического сырья нет — не оформлен отчёт давальцу
Включает сырьё и услуги переработки
Продукция приходуется только по стоимости услуг — сырьё не списано с 10.07
Типичные ошибки и ограничения
Самая распространённая ошибка — оформление передачи сырья обычной реализацией. Это приводит к начислению НДС с полной стоимости материалов, искажению выручки и претензиям при налоговой проверке. Передача по давальческой схеме реализацией не является, и счёт-фактура на отгрузку в этом случае не выставляется.
Вторая группа ошибок — расхождения в нормах расхода сырья. Если в отчёте переработчика списано больше или меньше сырья, чем фактически израсходовано, у давальца на счёте 10.07 копятся «висячие» остатки. Регламентируйте периодическую сверку остатков с переработчиком, например ежемесячно при подписании отчёта.
Отдельный риск — возвратные отходы. Они остаются собственностью давальца и должны быть оприходованы, иначе себестоимость продукции завышается, а по складу возникает недостача. Договоритесь в договоре о цене оценки отходов и закрепите порядок их возврата.
Когда давальческая схема не подходит
Если переработчик использует полностью своё сырьё и продаёт готовую продукцию, это обычная купля-продажа, а не толлинг. Смешанные схемы, где часть сырья давальческая, а часть — собственная, требуют раздельного учёта по каждому виду сырья и аккуратного распределения выпуска.
Также учитывайте ограничения конфигурации: в базовых версиях 1С:Бухгалтерии многоэтапная переработка с полуфабрикатами и распределением затрат реализуется с трудом. Если у вас несколько переделов и десятки давальцев, ориентируйтесь на 1С:ERP или УПП, где блок переработки поддерживает заказы, спецификации и обособленный учёт.
Как выбрать действие
Перед запуском учёта по давальческой схеме согласуйте с контрагентом формы первичных документов (передача сырья, отчёт переработчика), периодичность сверок и порядок оценки отходов. Это снимет большинство разногласий ещё до того, как они превратятся в расхождения в учёте.
Что важно запомнить
Давалец — заказчик переработки, сохраняющий собственность на сырьё и продукцию. В 1С его роль задаётся договором и документами переработки, сырьё учитывается на счёте 10.07 у давальца и за балансом (003) у переработчика, а выручка переработчика — только стоимость услуг.
Частые вопросы
Можно ли вести давальческий учёт в 1С:Бухгалтерии 8?
Да, для простых схем доступны документы передачи материалов в переработку и поступления из переработки со счетами 10.07 и 003. Однако многоэтапное производство, полуфабрикаты и распределение затрат удобнее автоматизировать в 1С:ERP или УПП.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при передаче сырья переработчику?
Нет. Передача давальческого сырья не является реализацией, поскольку право собственности не переходит. Счёт-фактура выставляется переработчиком только на стоимость услуг переработки.
Кто платит НДС с услуг переработки?
Переработчик начисляет НДС на стоимость своих услуг и выставляет счёт-фактуру давальцу. Давалец принимает налог к вычету в обычном порядке при наличии корректных документов.
Что делать, если переработчик израсходовал сырья больше нормы?
Сверхнормативный расход фиксируется в отчёте переработчика и согласовывается с давальцем. Порядок компенсации потерь (удержание из оплаты, отдельное требование) должен быть закреплён в договоре, иначе спорные суммы повиснут в расчётах.
Кому принадлежат отходы при давальческой переработке?
По общему правилу отходы и неиспользованные остатки сырья остаются собственностью давальца и подлежат возврату. Договором можно предусмотреть передачу отходов переработчику с уменьшением цены услуг.
Почему документ переработки не видит контрагента при выборе?
Чаще всего причина в неподходящем типе договора: для операций переработки нужен договор с соответствующей хозяйственной операцией. Проверьте также дату документа, организацию и валюту в шапке документа — они должны совпадать с условиями договора.