Учет и Финансы · 12 мин
Каким документом списать кредиторскую задолженность в 1С
Каким документом списать кредиторскую задолженность в 1С: Бухгалтерии 8.3. Списание задолженности, корректировка долга, проводки, налоги и типичные ошибки.
Кредиторскую задолженность в 1С: Бухгалтерии 8.3 списывают документом «Списание задолженности» (раздел «Покупки» или «Продажи» → «Списание задолженности») либо документом «Корректировка долга» — выбор зависит от релиза конфигурации и привычек учёта. Оба документа формируют проводку по дебету счёта расчётов (60, 76 и др.) и кредиту счёта 91.01 «Прочие доходы», то есть признают списанную задолженность доходом организации.
Основание для списания — чаще всего истечение срока исковой давности (в общем случае три года), ликвидация кредитора, прощение долга или невозможность исполнения обязательства. Перед списанием задолженность включают в инвентаризацию расчётов, оформляют акт ИНВ-17 и приказ руководителя — без этого у налоговой будут вопросы к обоснованности операции.
Ниже разобраны оба рабочих документа, порядок заполнения, налоговые последствия и контрольные проверки, которые стоит сделать после проведения.
Какие документы используются для списания кредиторки
В актуальных релизах 1С: Бухгалтерии 8.3 основной инструмент — документ «Списание задолженности». Он находится в разделе «Покупки» (для долгов перед поставщиками) или «Продажи» (для долгов покупателей), а также доступен через «Операции» → «Списание задолженности». Вид задолженности переключается в самом документе: «Задолженность поставщику» — это как раз кредиторка.
Альтернатива — документ «Корректировка долга» (раздел «Покупки» → «Расчёты с контрагентами» → «Корректировка долга»). В нём выбирается вид операции «Списание задолженности». Функционально результат тот же, но «Списание задолженности» удобнее: в нём можно заполнить таблицу автоматически по всем долгам на дату и указать статью доходов один раз.
Ручная операция (Операции → Операции, введённые вручную) — крайний вариант. Она формирует проводку, но не двигает регистры расчётов корректно во всех случаях, из-за чего долг может «висеть» в отчётах по взаиморасчётам даже после списания.
Сравнение вариантов
Рекомендуемый документ в актуальных релизах: автозаполнение долгов, выбор вида задолженности, корректные движения по регистрам.
Подходит для старых релизов и привычных учётных схем; вид операции «Списание задолженности». Требует внимательного заполнения субконто.
Только как исключение: проводка есть, но взаиморасчёты могут не закрыться в аналитике по договорам и документам расчётов.
Подготовка: инвентаризация и документальное основание
Списание без истёкшего срока давности или иного документального основания — типичная претензия налоговых проверок. Перед проведением документа убедитесь, что по долгу выполнено хотя бы одно условие: истёк срок исковой давности, кредитор ликвидирован (есть выписка из ЕГРЮЛ), подписано соглашение о прощении долга или получено решение о невозможности взыскания.
Проведите инвентаризацию расчётов: в 1С есть документ «Инвентаризация расчётов» (раздел «Операции» или «Покупки»/«Продажи» в зависимости от релиза), который формирует акт ИНВ-17 и справку к нему. Долги с истёкшим сроком давности попадают в соответствующую графу акта. На основании акта руководитель издаёт приказ о списании.
Как списать задолженность документом «Списание задолженности»
Создайте документ: «Покупки» → «Списание задолженности» → «Создать». В поле «Вид задолженности» выберите «Задолженность поставщику». Укажите дату списания — она должна попадать в период, когда истёк срок давности или наступило иное основание.
Заполните табличную часть. Кнопка «Заполнить» → «Заполнить по взаиморасчётам» подтянет все остатки кредиторки на дату документа; лишние строки удалите вручную. Либо добавьте строку сами: контрагент, договор, документ расчётов (если ведётся учёт по документам) и сумма.
На вкладке или в поле «Счёт доходов» укажите 91.01 и статью прочих доходов с видом «Списание кредиторской (дебиторской) задолженности». Проверьте, что у статьи не стоит признак «Принимается к налоговому учёту» ошибочно — для налога на прибыль такие доходы принимаются, а вот для отдельных ситуаций (например, прощение долга взаимозависимым лицом) порядок иной.
- 1Проведите инвентаризацию расчётов и оформите акт ИНВ-17, получите приказ на списание
- 2Создайте документ «Списание задолженности» с видом «Задолженность поставщику»
- 3Заполните таблицу кнопкой «Заполнить по взаиморасчётам» или вручную, проверьте договоры и документы расчётов
- 4Укажите счёт 91.01 и статью доходов «Списание кредиторской задолженности»
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 6Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 и убедитесь, что долг закрыт
Списание через «Корректировку долга»
Если в вашем релизе привычнее «Корректировка долга»: создайте документ, выберите вид операции «Списание задолженности», вид задолженности — «Задолженность перед поставщиком». Заполните таблицу «Задолженность поставщику» по кнопке «Заполнить» или вручную.
В поле «Счёт списания» укажите 91.01, в субконто — статью прочих доходов с нужным видом. После проведения документ сформирует проводку Дт 60.01 (или 76.05 и т.п.) — Кт 91.01 на сумму долга.
Ограничение способа: в «Корректировке долга» проще ошибиться с субконто и документом расчётов, из-за чего взаиморасчёты закрываются «не на тот» договор. Всегда сверяйте аналитику строки с карточкой расчётов контрагента.
Налоговые последствия списания
Списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы при расчёте налога на прибыль в том периоде, когда истёк срок давности или наступило иное основание. Отложить признание дохода «на потом» нельзя — это нарушение, даже если списать долг документом позже.
Особый случай — авансы поставщикам, по которым был принят к вычету НДС. Если списывается задолженность по такому авансу (вы оплатили, товар не получили — это уже дебиторка), либо наоборот вы получили аванс и начислили НДС, а потом обязательство прекратилось, порядок с НДС различается. При списании кредиторки по полученному авансу начисленный ранее НДС к вычету, как правило, не принимается — этот момент стоит проверить отдельно по вашей ситуации.
Для упрощенцев (УСН «доходы» и «доходы минус расходы») списанная кредиторка также признаётся доходом на дату списания. Учтите это при планировании налоговой нагрузки — крупное списание может заметно увеличить платёж за период.
Удобно списывать задолженность одним документом на всю сумму по контрагенту, но с разбивкой по договорам и документам расчётов в табличной части. Тогда акт сверки после списания сойдётся на ноль без «висящих» остатков в аналитике, а расшифровка дохода в налоговом учёте будет прозрачной.
Проверка результата после проведения
После проведения документа откройте его движения (кнопка «Дт/Кт»): должна быть проводка Дт 60.01 (или иной счёт расчётов) — Кт 91.01 на сумму списания с заполненным субконто «Статьи доходов».
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 60 с отбором по контрагенту: остаток по списанному долгу должен обнулиться, в том числе в разрезе договоров и документов расчётов. Если остаток остался — вероятно, в документе не заполнен документ расчётов или указан другой договор.
Дополнительно проверьте отчёт «Анализ счёта 91» за период: сумма должна попасть в прочие доходы по нужной статье. В налоговом учёте сумма отразится в регистре внереализационных доходов и попадёт в декларацию по прибыли.
Как проверить результат
Остаток по списанному долгу равен нулю по всем договорам
Остаток «висит» на конкретном договоре или документе расчётов
Дт 60/76 — Кт 91.01, указана статья доходов с верным видом
Проводка на 91.02 или без субконто статьи
Сумма включена во внереализационные доходы текущего периода
Доход не попал в налоговый учёт или попал дважды
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — списание долга без закрытия аналитики: сумма ушла с 60-го счёта в целом, но в разрезе договора или документа расчётов остаток остался. Причина — незаполненное поле «Документ расчётов» при включённом учёте по документам. Лечится сторнированием и повторным списанием с корректной аналитикой.
Вторая ошибка — неверная дата документа. Списание должно попасть в период истечения срока давности. Если провести документ более поздней датой, доход признается не в том периоде, что чревато доначислениями при проверке.
Третья группа ошибок — смешение оснований: прощение долга оформляют как списание по давности или наоборот. Прощение долга взаимозависимым лицом может не признаваться доходом по особым правилам, а безнадёжная задолженность — всегда доход. Основание фиксируйте в комментарии к документу и в приказе.
Особые ситуации
Ликвидация кредитора
Если поставщик исключён из ЕГРЮЛ, задолженность перед ним списывается тем же документом «Списание задолженности». Приложите к основанию выписку из реестра. Дату списания разумно ставить не ранее даты исключения кредитора из ЕГРЮЛ.
Прощение долга
При подписании соглашения о прощении долга используется тот же документ, но проверьте налоговые последствия: если кредитор и должник взаимозависимы, доход может не признаваться при соблюдении условий НК РФ. В 1С это регулируется настройкой статьи доходов и признаком принятия к налоговому учёту.
Задолженность в валюте
Валютная кредиторка списывается по курсу на дату списания, курсовые разницы до даты списания переоцениваются в обычном порядке. Документ «Списание задолженности» корректно обрабатывает валютные суммы, если договор заведён в валюте и ведётся переоценка.
Что важно запомнить
Кредиторскую задолженность в 1С списывают документом «Списание задолженности» (или «Корректировка долга») с проводкой Дт 60/76 — Кт 91.01. Основание — истечение срока давности, ликвидация кредитора или прощение долга, подтверждённые инвентаризацией и приказом. После проведения проверьте ОСВ по счёту 60 и попадание суммы во внереализационные доходы.
Частые вопросы
Можно ли списать кредиторку операцией, введённой вручную?
Технически да, но это нежелательно: ручная операция не всегда корректно закрывает регистры взаиморасчётов, и долг может остаться в отчётах по договорам и документам расчётов. Используйте «Списание задолженности» или «Корректировку долга» — они двигают и бухгалтерские счета, и аналитику расчётов.
Куда попадает списанная кредиторка в отчёте о финансовых результатах?
В строку прочих доходов. Чтобы сумма отразилась корректно, у статьи доходов в документе должен быть вид «Списание кредиторской (дебиторской) задолженности» — именно по виду статьи 1С распределяет суммы при заполнении отчётности.
Что делать, если после списания в ОСВ по 60-му счёту остался остаток?
Откройте карточку счёта по контрагенту с детализацией до договоров и документов расчётов. Обычно причина в том, что в документе списания не указан документ расчётов или выбран другой договор. Сторнируйте документ и проведите списание заново с точной аналитикой.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности?
Зависит от природы долга. Если списывается задолженность за полученные товары или услуги, по которым НДС уже принят к вычету, вычет, как правило, сохраняется. Если речь о полученном авансе, с которого вы начисляли НДС, а обязательство прекратилось без отгрузки, налоговые последствия иные — эту ситуацию стоит разобрать отдельно с учётом условий договора.
Можно ли списать задолженность прошлым периодом, если обнаружили её позже?
Списание отражается тем периодом, в котором истёк срок давности или наступило основание. Если период уже закрыт и отчётность сдана, потребуется уточнённая декларация по налогу на прибыль за тот период. В 1С документ создаётся датой соответствующего периода с последующей корректировкой отчётности.
Чем отличается списание кредиторки от списания дебиторки в 1С?
Тем же документом, но с другим видом задолженности и зеркальной проводкой: дебиторка списывается с кредита 62/76 в дебет 91.02 (прочие расходы) или за счёт резерва по сомнительным долгам, кредиторка — с дебета 60/76 в кредит 91.01 (прочие доходы). Вид задолженности переключается в шапке документа «Списание задолженности».