Учет и Финансы · 12 мин
Как закрыть 20, 23, 25 и 26 счета в 1С
Подробная инструкция по закрытию счетов 20, 23, 25 и 26 в 1С:Бухгалтерии: настройка учетной политики, порядок закрытия месяца, типичные ошибки и проверка результата.
Закрытие затратных счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца» в 1С:Бухгалтерии. Однако корректный результат зависит не от самой операции, а от предварительной настройки учетной политики, способов распределения затрат и полноты первичных документов за период.
Если после проведения закрытия месяца на этих счетах остаются сальдо или обороты выглядят странно, причина почти всегда в настройках: не указана номенклатурная группа, не заполнен список прямых расходов, выбран неподходящий метод списания общехозяйственных затрат. Ниже разобраны все шаги — от подготовки до проверки результата.
Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8 редакции 3.0 — самую распространённую конфигурацию для ведения производственного и общехозяйственного учёта. В других конфигурациях (УПП, ERP, КА) логика похожа, но расположение настроек отличается.
Что нужно проверить перед закрытием месяца
Регламентная операция закрывает счета по правилам, заданным в учетной политике. Если правила не заданы или заданы с ошибками, программа либо оставит остатки, либо распределит затраты некорректно. Поэтому до запуска закрытия месяца пройдите по контрольному списку.
Во-первых, убедитесь, что все документы за период введены и проведены: поступления материалов, требования-накладные, отчёты производства за смену, начисление зарплаты, акты услуг. Непроведённый документ с затратами не попадёт в распределение. Во-вторых, проверьте последовательность проведения документов — при её нарушении 1С сама предложит перепровести документы при закрытии месяца.
В-третьих, сверьте аналитику затрат: каждая проводка в дебет 20, 23, 25 или 26 счёта должна содержать подразделение и статью затрат, а для счёта 20 — ещё и номенклатурную группу. Пустая аналитика — одна из главных причин «зависших» остатков.
Как проверить готовность к закрытию
Все обороты имеют заполненную аналитику (подразделение, статья затрат, номенклатурная группа)
Есть проводки с пустой аналитикой или суммы без детализации
Все документы месяца проведены, восстановление последовательности не требуется
Есть непроведённые документы или сообщения о нарушении последовательности
Создана запись учетной политики, заполнены методы распределения затрат
Запись отсутствует или поля пустые
Настройка учетной политики для закрытия затратных счетов
Откройте «Главное → Учетная политика» и проверьте блок, отвечающий за затраты. Ключевые настройки находятся по ссылкам «Способы распределения косвенных расходов» и «Перечень прямых расходов», а также в переключателе порядка списания общехозяйственных расходов.
Настройки учетной политики действуют с начала года, поэтому изменения лучше вносить до начала отчётного периода. Если поменять метод распределения в середине года, данные прошлых месяцев придётся перезакрывать, а в налоговом учёте могут возникнуть расхождения.
Способы распределения косвенных расходов (25 и 26 счета)
Косвенные расходы, собранные на 25 и 26 счетах, распределяются на счёт 20 пропорционально базе. В качестве базы 1С предлагает варианты: объём выпуска, плановая себестоимость, оплата труда, материальные затраты, прямые затраты, отдельные статьи прямых затрат или выручка. Базу можно задать отдельно для каждой статьи затрат и каждого подразделения.
Если способ распределения не указан, программа использует настройку по умолчанию, которая может не соответствовать экономическому смыслу ваших затрат. Например, амортизацию оборудования логичнее распределять пропорционально прямым затратам, а зарплату цехового персонала — пропорционально оплате труда основных рабочих.
Перечень прямых расходов для налогового учёта
По ссылке «Перечень прямых расходов» задаётся список статей, которые в налоговом учёте считаются прямыми. Это влияет на расчёт налога на прибыль: прямые расходы распределяются на незавершённое производство и готовую продукцию, а косвенные списываются в текущем периоде. В бухгалтерском учёте этот список не используется.
Закрытие счёта 26: директ-костинг или полная себестоимость
Для счёта 26 «Общехозяйственные расходы» в учетной политике выбирается один из двух методов списания, и от этого выбора зависит, куда уйдут суммы при закрытии месяца.
Первый вариант — «В себестоимость продаж (директ-костинг)»: общехозяйственные расходы списываются проводкой Дт 90.08 Кт 26 полностью в текущем периоде, не участвуя в формировании себестоимости продукции. Этот метод проще и чаще применяется организациями без сложного производственного учёта.
Второй вариант — «В себестоимость продукции, работ, услуг»: расходы со счёта 26 распределяются на счёт 20 по заданной базе и включаются в себестоимость выпуска. Метод даёт более полную картину себестоимости, но требует корректно настроенных способов распределения.
Сравнение методов списания счёта 26
Подходит организациям с услугами и несложным производством. Расходы списываются сразу на финансовый результат, не зависают в себестоимости и НЗП. Ограничение: себестоимость продукции формируется без управленческих затрат.
Подходит производственным компаниям, которым нужна полная себестоимость выпуска. Требует настройки базы распределения. Ограничение: при отсутствии выпуска в месяце расходы могут остаться на счёте 20.
Порядок закрытия месяца: пошаговые действия
После проверки документов и настроек запустите регламентную операцию. Откройте «Операции → Закрытие месяца», выберите нужный месяц и организацию. Программа покажет список операций, среди которых — «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (в списке она может называться «Закрытие затратных счетов» или входить в блок расчёта себестоимости).
Нажмите «Выполнить закрытие месяца». 1С последовательно выполнит все операции: начисление амортизации, расчёт себестоимости, закрытие затратных счетов, расчёт налогов. Если какая-то операция завершится с ошибкой, она будет подсвечена красным, а по ссылке откроется протокол с описанием причины.
Операции можно выполнять и по отдельности, щёлкнув по конкретной строке. Это удобно при отладке: например, сначала выполнить только амортизацию, потом только закрытие затратных счетов. Но итоговое закрытие всегда делайте целиком, чтобы цепочка расчётов была последовательной.
Как закрывается каждый счёт: проводки и логика
Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается в дебет счёта 20 по каждому подразделению и номенклатурной группе согласно базе распределения. Проводка имеет вид Дт 20 Кт 25. Остатка на 25 счёте после закрытия быть не должно — этот счёт сальдо не имеет.
Счёт 26 закрывается либо на 20 (Дт 20 Кт 26 — при методе полной себестоимости), либо на 90.08 (Дт 90.08 Кт 26 — при директ-костинге). Остатка на счёте 26 также быть не должно.
Счёт 23 «Вспомогательные производства» закрывается на счета-потребители услуг вспомогательных цехов: чаще всего на 20 и 25, реже на 26 или 44. Распределение выполняется пропорционально объёму потреблённых услуг, который задаётся документами «Отчёт производства за смену» или «Оказание производственных услуг». Если потребление не зафиксировано документами, программе не на что распределять затраты, и на 23 счёте останется сальдо.
Счёт 20 закрывается в момент выпуска продукции: себестоимость списывается на счёт 43 (готовая продукция) или 40. Остаток на счёте 20 допустим — это незавершённое производство. Но если выпуска в месяце не было, а остаток появился впервые, стоит проверить, не зависли ли там затраты по ошибке.
Типичные ошибки и их устранение
Самая частая ситуация — на счёте 20 остаётся сальдо при отсутствии незавершённого производства. Причины: затраты отражены по номенклатурной группе, по которой не было выпуска; выпуск оформлен по другой номенклатурной группе; в документе выпуска не указано подразделение. Решение — выровнять аналитику затрат и выпуска.
Вторая распространённая ошибка — программа сообщает «Не задана база распределения» или распределяет косвенные расходы не так, как ожидалось. Проверьте «Способы распределения косвенных расходов» в учетной политике: для каждой статьи затрат должна быть указана база, а в базе должны быть ненулевые значения за месяц. Если, например, выбрана база «оплата труда», а зарплата в этом месяце не начислялась, распределять будет не на что.
Третья проблема — счёт 23 не закрывается. Почти всегда это означает, что не оформлены документы потребления услуг вспомогательного производства. Введите документы, отражающие передачу услуг цехов (например, ремонтного или транспортного) основным подразделениям, и повторите закрытие.
Проверка результата после закрытия
После успешного выполнения операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 20, 23, 25, 26 с детализацией по субконто. Счета 25 и 26 должны быть закрыты полностью — без сальдо на конец месяца. Счёт 23 также должен закрыться, если все услуги вспомогательных производств переданы потребителям.
Остаток на счёте 20 сравните с инвентаризационными данными по незавершённому производству. Если НЗП по данным цеха нет, а сальдо есть — разбирайтесь с аналитикой через отчёт «Анализ счёта» или карточку счёта 20.
Дополнительно откройте из формы закрытия месяца справки-расчёты: «Себестоимость выпущенной продукции», «Распределение косвенных расходов». Они показывают, какие суммы, откуда и куда были распределены — это самый быстрый способ убедиться, что логика распределения сработала правильно.
Что важно запомнить
Закрытие счетов 20, 23, 25 и 26 выполняется автоматически операцией «Закрытие месяца», но корректность результата определяется настройками учетной политики: базами распределения косвенных расходов, методом списания счёта 26 и полнотой первичных документов. После закрытия на счетах 25 и 26 не должно быть остатков, а сальдо счёта 20 должно соответствовать реальному незавершённому производству.
Частые вопросы о закрытии затратных счетов в 1С
Почему после закрытия месяца на счёте 20 осталось сальдо?
Это либо незавершённое производство — и тогда остаток нормален, либо расхождение аналитики: затраты собраны по одной номенклатурной группе или подразделению, а выпуск оформлен по другой. Откройте карточку счёта 20 с группировкой по номенклатурным группам и сравните с документами выпуска за месяц.
Можно ли закрыть счета 25 и 26 вручную, если автоматическое закрытие не срабатывает?
Технически можно через «Операции, введённые вручную», но делать это стоит только как временную меру с последующим исправлением настроек. Ручные проводки не учитываются механизмом расчёта себестоимости и могут привести к двойному списанию при следующем закрытии месяца.
Какой метод списания счёта 26 выбрать для организации, оказывающей услуги?
Для организаций сферы услуг обычно применяется директ-костинг: общехозяйственные расходы списываются на счёт 90.08 в текущем периоде. Это упрощает учёт и соответствует практике, когда управленческие затраты не включаются в себестоимость услуг.
Нужно ли перезакрывать предыдущие месяцы после изменения учетной политики?
Если изменение влияет на распределение затрат — да, иначе данные разных месяцев будут рассчитаны по разным правилам. Перезакрытие выполняется последовательно, начиная с самого раннего изменённого месяца, через ту же обработку «Закрытие месяца».
Что делать, если операция закрытия месяца завершается с ошибкой «Не обнаружена база распределения»?
Откройте учетную политику и проверьте способы распределения косвенных расходов: для проблемной статьи затрат должна быть задана база, а по этой базе в текущем месяце должны быть ненулевые обороты. Например, при базе «оплата труда» в месяце должно быть начисление зарплаты производственным рабочим.
Закрывается ли счёт 23, если вспомогательное производство не передавало услуги в этом месяце?
Нет. Затраты счёта 23 распределяются только на основании документов, фиксирующих потребление услуг вспомогательных цехов. Если потребления не было, затраты останутся на счёте до месяца, в котором услуги будут переданы потребителям.