Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С установить амортизацию в налоговом учете
Подробная инструкция: как в 1С установить амортизацию в налоговом учете, настроить способ начисления, проверить расчет и исправить типичные ошибки.
Амортизация в налоговом учете начисляется по правилам главы 25 НК РФ и отражается в 1С:Бухгалтерии отдельно от бухгалтерского учета. Для того чтобы программа автоматически рассчитывала суммы, недостаточно просто принять основное средство к учету — нужно корректно заполнить параметры амортизации именно на закладке налогового учета в документе принятия к учету ОС и в карточке объекта.
Чаще всего проблемы возникают из-за того, что пользователь заполнил только бухгалтерские данные, а закладку «Налоговый учет» оставил пустой или указал неверный срок полезного использования. В результате регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» формирует проводки только по БУ, а декларация по налогу на прибыль оказывается искаженной.
Ниже разобраны настройки учетной политики, заполнение документа принятия к учету, выбор метода амортизации, проверка расчета и типичные ошибки. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8 ред. 3.0, но принципы аналогичны для КА и ERP.
Проверка учетной политики по налоговому учету
Прежде чем принимать к учету основные средства, убедитесь, что в учетной политике организации задан метод амортизации для налогового учета. Откройте раздел «Главное» → «Настройки» → «Учетная политика» и перейдите на закладку, отвечающую за налог на прибыль.
В налоговом учете допустимы два метода: линейный и нелинейный. Выбранный метод фиксируется в учетной политике и применяется ко всем объектам, за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств из 8–10 амортизационных групп — по ним НК РФ предписывает только линейный метод независимо от учетной политики.
Менять метод разрешено с начала очередного налогового периода, при этом переход с нелинейного на линейный возможен не чаще одного раза в пять лет. Если вы изменили метод в программе, убедитесь, что это отражено и в реальной учетной политике организации.
Установка амортизации при принятии ОС к учету
Основная настройка выполняется в документе «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Принятие к учету ОС»). После заполнения общих данных о способе поступления и счете учета перейдите на закладку «Налоговый учет».
На этой закладке обязательно заполните следующие поля: порядок включения стоимости в состав расходов (для амортизируемого имущества — «Начисление амортизации»), срок полезного использования в месяцах и счет затрат с аналитикой. Если флажок «Начислять амортизацию» не установлен, программа не будет формировать проводки по НУ.
- 1Создайте документ «Принятие к учету ОС» и заполните шапку: ОС, способ поступления, счет учета.
- 2Откройте закладку «Налоговый учет» и установите флажок «Начислять амортизацию».
- 3Укажите срок полезного использования в месяцах по амортизационной группе.
- 4Задайте счет затрат и способ отражения расходов по амортизации.
- 5Проведите документ и проверьте движения по регистрам НУ.
Срок полезного использования определяется по Классификации основных средств: найдите амортизационную группу объекта (в карточке ОС есть поле «Амортизационная группа»), а затем укажите срок в пределах диапазона группы. Программа не всегда контролирует попадание срока в диапазон, поэтому проверка — обязанность бухгалтера.
Настройка способа отражения расходов по амортизации
Способ отражения расходов определяет, на какой счет и с какой аналитикой будет списываться амортизация. Это справочник «Способы отражения расходов», доступный прямо из документа принятия к учету.
Создайте новый элемент справочника: укажите счет затрат (например, 25, 26 или 44), подразделение и статью затрат с видом «Амортизация». Если у объекта разные направления использования, можно задать несколько строк с коэффициентами распределения.
Ошибка в способе отражения не останавливает начисление амортизации, но приводит к неверному распределению расходов: например, амортизация производственного оборудования попадет на общехозяйственные расходы и исказит себестоимость.
Изменение параметров амортизации после принятия к учету
Если параметры были заданы неверно или изменились условия эксплуатации, корректировка выполняется документом «Изменение параметров амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Параметры амортизации ОС»). В нем можно изменить срок полезного использования, способ отражения расходов и другие параметры отдельно для БУ и НУ.
Для приостановки начисления (консервация, ремонт свыше установленного срока) используется документ «Изменение состояния ОС» с отключением флажка начисления амортизации по налоговому учету. Помните: по НК РФ объекты, переведенные на консервацию свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества.
Проверка начисления амортизации при закрытии месяца
Амортизация начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Начисление начинается с месяца, следующего за месяцем принятия к учету.
После выполнения операции откройте ее и посмотрите проводки: по дебету счета затрат и кредиту 02.01 должны быть суммы с видом учета «НУ». Если суммы по НУ отличаются от БУ, в проводках появятся временные разницы (ВР) — это нормально при разных сроках или применении амортизационной премии.
Для детальной проверки используйте отчеты «Справка-расчет амортизации» и «Ведомость амортизации ОС» из раздела «ОС и НМА». В них видны первоначальная стоимость, срок, ежемесячная сумма и остаточная стоимость по данным налогового учета.
Как проверить результат
Дт счета затрат — Кт 02.01, сумма с видом «НУ»
Сумма только по БУ или проводки отсутствуют
Ежемесячная сумма = стоимость / СПИ
Сумма нулевая или не совпадает с расчетом
Флажок начисления установлен, СПИ заполнен
Пустые поля или снятый флажок
Амортизационная премия и особые случаи
В налоговом учете допускается амортизационная премия — единовременное списание части стоимости ОС в расходы (до 10% или 30% в зависимости от амортизационной группы). В 1С процент премии указывается на закладке «Налоговый учет» документа принятия к учету в поле «Амортизационная премия».
При применении премии возникают налогооблагаемые временные разницы между БУ и НУ, которые программа отражает автоматически при поддержке ПБУ 18/02. Если премия не нужна, оставьте поле пустым — принудительного применения в программе нет.
Для имущества стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете амортизация не начисляется: стоимость списывается в расходы единовременно. В документе принятия к учету для таких объектов в поле порядка включения стоимости выберите «Включение в расходы при принятии к учету».
Часто задаваемые вопросы
Почему в 1С амортизация начисляется в БУ, но не начисляется в НУ?
Чаще всего не заполнена закладка «Налоговый учет» в документе принятия к учету или снят флажок начисления амортизации. Откройте карточку ОС, проверьте параметры НУ и при необходимости введите документ «Изменение параметров амортизации ОС».
С какого месяца начинается амортизация в налоговом учете?
С первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Если ОС принято к учету в марте, первое начисление появится при закрытии апреля.
Можно ли начислять амортизацию в НУ нелинейным методом?
Да, метод выбирается в учетной политике. Исключение — объекты 8–10 амортизационных групп, по которым НК РФ требует только линейный метод. Переход с нелинейного на линейный возможен не чаще одного раза в пять лет.
Как приостановить амортизацию при консервации ОС?
Оформите документ «Изменение состояния ОС» и снимите флажок начисления амортизации по налоговому учету. По НК РФ объекты на консервации свыше трех месяцев исключаются из амортизируемого имущества.
Что делать с ОС стоимостью до 100 000 рублей в НУ?
Такое имущество в налоговом учете не амортизируется: в документе принятия к учету выберите порядок «Включение в расходы при принятии к учету». В бухгалтерском учете амортизация при этом может начисляться обычным порядком, что создаст временные разницы.
Как исправить неверно указанный срок полезного использования?
Введите документ «Изменение параметров амортизации ОС» с корректным СПИ текущей датой. Дальнейшие начисления программа пересчитает исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока. Исправление закрытых периодов делайте только после резервного копирования базы.
Что важно запомнить
Амортизация в НУ настраивается на закладке «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС»: флажок начисления, СПИ по амортизационной группе и счет затрат. Начисление выполняется при закрытии месяца, а результат проверяется по проводкам с видом «НУ» и справке-расчету амортизации.