Как в 1С списать убытки прошлых лет при УСН

Организации и ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды. В 1С (Бухгалтерия 8, редакция 3.0) эта операция выполняется через регистрацию убытка в специальном документе и автоматический учет при расчете налога по итогам года. Ошибки на этом этапе приводят к завышению налога или к спорам с налоговой инспекцией при проверке декларации.

Важное ограничение: переносить убытки могут только те, кто применяет объект «доходы минус расходы». Если в год получения убытка или в текущем году применяется объект «доходы», право на перенос отсутствует. Кроме того, убыток переносится в течение десяти лет, следующих за годом его получения, и только по итогам налогового периода — в авансовых платежах убыток не учитывается.

Условия, при которых убыток можно списать

Прежде чем вносить данные в программу, убедитесь, что выполняются все условия. Первое — в текущем году и в году убытка применялся объект налогообложения «доходы минус расходы». Второе — с момента получения убытка прошло не более десяти лет. Третье — убыток подтвержден декларациями и книгой учета доходов и расходов за соответствующие периоды.

Убыток уменьшает только налоговую базу по итогам года. Если в текущем году база меньше суммы накопленного убытка, переносится только часть, равная базе, остаток переходит на следующие годы. Неиспользованный остаток не сгорает, но срок в десять лет продолжает отсчитываться от года возникновения каждого убытка.

Где в 1С отражается убыток прошлых лет

В 1С:Бухгалтерии 8.3 сумма переносимого убытка хранится в регистре, который заполняется документом «Регистрация суммы убытка УСН». Найдите его в разделе «Операции» — «УСН» — «Регистрация суммы убытка УСН». Если документ не введен, программа не узнает о праве на перенос и рассчитает налог без учета убытков.

Создайте документ от 31 декабря текущего года (или от даты начала ведения учета в программе, если база новая). В табличной части укажите год получения убытка и сумму. Если убытков несколько за разные годы, добавьте строку на каждый год — программа будет списывать их в хронологическом порядке, начиная с самого раннего.

1. 1
   Откройте «Операции — УСН — Регистрация суммы убытка УСН» и создайте документ
2. 2
   Укажите дату 31 декабря текущего года
3. 3
   Добавьте строки: год убытка и сумма по данным деклараций прошлых лет
4. 4
   Запишите и проведите документ
5. 5
   Выполните «Закрытие месяца» за декабрь с операцией «Расчет налога УСН»
6. 6
   Проверьте расчет через справку-расчет налога УСН

Как программа списывает убыток при расчете налога

Списание выполняется автоматически регламентной операцией «Расчет налога УСН» при закрытии месяца декабря. Программа берет налоговую базу по итогам года и уменьшает ее на сумму убытков из регистра — в пределах базы. Списанная часть отражается в книге учета доходов и расходов (раздел III) и в декларации по УСН.

Если по итогам года получен убыток или нулевая база, перенос не выполняется — сумма в регистре остается и будет доступна в следующем году. Программа при этом рассчитает минимальный налог (1% от доходов), если он больше обычного налога, и его придется уплатить независимо от наличия переносимых убытков.

Проверка результата после расчета

После закрытия декабря откройте справку-расчет «Расчет налога УСН» (доступна из обработки «Закрытие месяца» по кнопке соответствующей операции). В ней должна быть строка с суммой убытков, уменьшающих базу, и итоговая база после переноса. Сверьте суммы с регистром убытков и с данными деклараций.

Дополнительно сформируйте книгу учета доходов и расходов за год: в разделе III отражается расчет убытков — перенесенная сумма и остаток на конец периода. Если раздел III пуст, хотя убыток зарегистрирован и год прибыльный, проверьте дату документа регистрации и перепроведите закрытие месяца.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчет налога УСН за год

Норма

Есть строка уменьшения базы на убыток

Тревожный признак

Убыток не учтен при положительной базе

КУДиР, раздел III

Норма

Заполнен расчет убытков и остаток

Тревожный признак

Раздел пуст или суммы не совпадают с регистром

Декларация по УСН

Норма

Строка 230 раздела 2.2 заполнена

Тревожный признак

Строка пустая при наличии зарегистрированного убытка

Остаток убытка

Норма

Несписанная часть перенесена на следующий год

Тревожный признак

Остаток обнулился без списания

Особые ситуации: смена объекта, реорганизация, новая база

Если в год убытка был объект «доходы»

Убыток, полученный при объекте «доходы», не переносится, даже если позже организация перешла на «доходы минус расходы». Не регистрируйте такие суммы в программе — это создаст риск доначислений при проверке. Переносятся только убытки периодов с объектом «доходы минус расходы».

Начало работы в новой базе 1С

Если учет в программе начат недавно, а убытки относятся к периодам до переноса данных, документ «Регистрация суммы убытка УСН» все равно нужно ввести вручную на основании деклараций прошлых лет. Без этого программа не будет учитывать убытки при расчете налога.

Типичные ошибки при переносе убытков

Самая частая ошибка — попытка учесть убыток в авансовых платежах. Программа корректно не учитывает убыток внутри года, и попытки «подправить» расчет ручными операциями искажают учет. Вторая ошибка — регистрация убытка неверной датой: документ должен быть датирован концом года, в котором применяется перенос, либо датой начала учета.

Третья группа ошибок — нарушение хронологии. Если убытки получены в нескольких годах, сначала списывается самый ранний. Регистрируйте каждый год отдельной строкой, чтобы программа соблюдала очередность, и контролируйте десятилетний срок по каждому убытку отдельно.

Частые вопросы

Можно ли перенести убыток при УСН «доходы»?

Нет. Право на перенос убытков есть только у налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы». При объекте «доходы» расходы и убытки в расчете налога не участвуют.

Что делать, если убыток больше прибыли текущего года?

Списывается только часть убытка в пределах налоговой базы текущего года. Остаток сохраняется и переносится на следующие годы в пределах десятилетнего срока от года возникновения убытка.

Нужно ли платить минимальный налог, если убыток обнулил базу?

Да, если минимальный налог (1% от доходов) больше рассчитанного обычного налога. Перенос убытков не освобождает от уплаты минимального налога.

Почему программа не учла убыток при расчете налога?

Проверьте: введен ли документ «Регистрация суммы убытка УСН», правильная ли у него дата, положительная ли база по итогам года и выполнено ли закрытие декабря после ввода документа.

Как перенести убытки нескольких лет?

В документе регистрации добавьте отдельную строку на каждый год с его суммой. Программа спишет убытки в хронологическом порядке, начиная с самого раннего.

Сохраняется ли право на перенос при смене налогового периода на убыток?

Да, право сохраняется в течение десяти лет после года убытка при условии применения объекта «доходы минус расходы» и наличия подтверждающих документов. Прерывание деятельности само по себе право не отменяет.