Учет и Финансы · 9 мин
Как списать основное средство в 1С при УСН
Пошаговая инструкция по списанию основного средства в 1С при УСН: документ «Списание ОС», проводки, остаточная стоимость, частые ошибки и проверка результата.
Списание основного средства при УСН — операция, которая требуется при физическом износе, поломке, ликвидации или моральном устаревании объекта. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрен специальный документ «Списание ОС», который корректно закрывает остатки по счетам 01 и 02 и, при необходимости, отражает остаточную стоимость в расходах.
Главная особенность упрощёнки: расходы на приобретение ОС признаются особым порядком — равными долями на последнее число квартала в течение года ввода в эксплуатацию. Поэтому перед списанием важно проверить, полностью ли стоимость объекта уже учтена в расходах КУДиР, иначе можно исказить налоговую базу.
Ниже разобран полный порядок действий: от подготовительных проверок до контроля результата, а также отличия для объектов «доходы» и «доходы минус расходы», типичные ошибки и ответы на частые вопросы.
Подготовка: что проверить до списания
До создания документа списания убедитесь, что объект действительно числится в учёте и по нему нет незакрытых операций. Откройте карточку основного средства в разделе «Справочники → Основные средства» и проверьте дату принятия к учёту, первоначальную стоимость и способ отражения амортизации.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 с детализацией по субконто. По списываемому объекту должны быть остатки: дебетовый по 01 (первоначальная стоимость) и кредитовый по 02 (накопленная амортизация). Если амортизация начислена не полностью — сначала выполните регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» за последний месяц использования.
Для плательщиков УСН «доходы минус расходы» дополнительно проверьте раздел II книги учёта доходов и расходов: стоимость объекта должна быть признана в расходах. Если объект приобретён в текущем году и расходы ещё распределяются по кварталам, списание в середине года потребует ручной корректировки — это частый источник ошибок.
Сверьте с ОСВ по счёту 01 — сумма должна совпадать с карточкой ОС
Проверьте, начислена ли амортизация за последний месяц использования
Убедитесь, что стоимость объекта полностью учтена в расходах при УСН 15%
Документ «Списание ОС»: пошаговое оформление
Основной инструмент — документ «Списание ОС» в разделе «ОС и НМА». Он доступен во всех актуальных версиях 1С:Бухгалтерии 8, включая базовую и ПРОФ.
Порядок заполнения:
- 1Откройте раздел «ОС и НМА → Списание ОС» и создайте новый документ
- 2Укажите дату списания и организацию
- 3Добавьте в табличную часть списываемое основное средство — программа подставит остаточную стоимость и амортизацию автоматически
- 4Заполните причину списания (например, «физический износ», «непригодность к эксплуатации») — она попадёт в акт о списании
- 5Укажите счёт затрат (обычно 91.02 «Прочие расходы») и статью прочих доходов и расходов с видом «Списание ОС»
- 6Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»
- 7Распечатайте акт о списании (ОС-4 или собственная форма) и подпишите у комиссии
После проведения программа формирует стандартные проводки: Дт 01.09 (или аналогичный субсчёт выбытия) Кт 01.01 — на первоначальную стоимость, Дт 02.01 Кт 01.09 — на сумму амортизации, Дт 91.02 Кт 01.09 — на остаточную стоимость. В конфигурациях без субсчёта выбытия проводки идут напрямую со счёта 01.
Если при демонтаже получены материалы или запчасти, которые планируется использовать, оформите их оприходование отдельным документом «Оприходование товаров» с проводкой Дт 10 Кт 91.01. Рыночную стоимость определите обоснованно — она попадёт во внереализационные доходы.
Налоговый учёт при УСН: нюансы по объектам
Объект «доходы» (6%)
При объекте «доходы» расходы на приобретение и списание ОС налоговую базу не затрагивают. Списание отражается только в бухгалтерском учёте (если организация его ведёт — а для ООО это обязательно). Достаточно корректно провести документ и оформить акт.
Объект «доходы минус расходы» (15%)
Здесь важны два момента. Первый: остаточная стоимость списываемого объекта в расходы при УСН не включается — перечень расходов по упрощёнке закрытый, и такой статьи в нём нет. Второй: если объект списывается до истечения трёх лет с момента учёта расходов (а при сроке полезного использования свыше 15 лет — до десяти лет), ранее признанные расходы нужно пересчитать по правилам амортизации и доплатить налог с пенями. Это требование Налогового кодекса, и игнорировать его рискованно.
Проверка результата после проведения
После списания сформируйте ОСВ по счетам 01 и 02: остатков по списанному объекту быть не должно. Если остаток «висит», чаще всего причина в том, что амортизация за последний месяц не начислена — выполните закрытие месяца повторно.
Проверьте также отчёт «Анализ счёта» 91.02: там должна появиться остаточная стоимость списанного объекта. Для УСН 15% сверьте КУДиР: никаких новых записей в расходах по этой операции появиться не должно, а ранее признанные суммы остаются как были (при соблюдении трёхлетнего срока).
Как проверить результат списания
Остатков по объекту нет
Остаток по 01 или 02 — не начислена амортизация за последний месяц
Дт 91.02 Кт 01 на остаточную стоимость
Проводки не сформированы — не заполнен счёт затрат или статья расходов
Новых расходов по списанию нет
Остаточная стоимость попала в расходы — перечень УСН этого не допускает
Типичные ошибки и как их избежать
Отдельная ситуация — частичная ликвидация (например, демонтаж части здания или комплектующих). Документ «Списание ОС» её не оформляет: потребуется ручная операция с пропорциональным уменьшением первоначальной стоимости и амортизации, а также изменение данных в карточке объекта.
Особые сценарии
Списание полностью самортизированного объекта
Если амортизация начислена на 100%, остаточная стоимость равна нулю, и проводка Дт 91.02 не формируется — документ просто закрывает счета 01 и 02. Это нормальная ситуация, дополнительных действий не требуется.
Списание при продаже ниже остаточной стоимости
Продажа — это не списание, а выбытие через документ «Передача ОС» (или «Реализация» в зависимости от версии). Не заменяйте продажу списанием: при продаже возникает доход, а для УСН 15% при досрочной реализации — та же обязанность пересчёта расходов.
Списание или продажа: какой документ выбрать
Объект уничтожается, ликвидируется, непригоден. Дохода нет, возможно оприходование материалов от демонтажа
Объект продаётся контрагенту. Возникает доход от реализации, при УСН 15% проверьте правило трёх лет
Объект передаётся без оплаты. Оформляется отдельно, для УСН 15% также актуален пересчёт при досрочном выбытии
FAQ
Нужно ли восстанавливать расходы при списании ОС, купленного до перехода на УСН?
Нет. Правило пересчёта действует только для объектов, расходы на которые признаны уже в период применения упрощёнки. По «переходным» ОС остаточная стоимость списывается по правилам, действовавшим при переходе, и досрочное списание пересчёта не требует.
Можно ли списать ОС, если амортизация по нему не начислялась вообще?
Технически документ проведётся, но вся первоначальная стоимость уйдёт на 91.02 как остаточная. Сначала разберитесь, почему амортизация не начислялась: возможно, объект ошибочно не принят к учёту или у него неверно заполнен способ начисления. Исправьте первичные данные, затем списывайте.
Какой документ подтверждает списание для налоговой?
Акт о списании основного средства, подписанный комиссией. Можно использовать унифицированную форму ОС-4 или собственную форму, утверждённую в учётной политике. В 1С акт печатается прямо из документа «Списание ОС».
Что делать с материалами, оставшимися после демонтажа?
Оприходуйте их документом «Оприходование товаров» по рыночной стоимости с проводкой Дт 10 Кт 91.01. Стоимость включается во внереализационные доходы. При УСН 6% этот доход увеличит налоговую базу, при УСН 15% — тоже учитывается в доходах.
ИП на УСН обязан оформлять списание ОС в 1С?
ИП не ведут бухгалтерский учёт, поэтому документ «Списание ОС» им не обязателен. Но при объекте «доходы минус расходы» нужно контролировать правило трёх (десяти) лет: при досрочном выбытии объекта расходы пересчитываются независимо от формы ведения учёта.
Как списать сразу несколько основных средств?
В табличную часть одного документа «Списание ОС» можно добавить несколько объектов — программа сформирует проводки по каждому. Практичнее, однако, оформлять отдельный документ на каждый объект, если причины списания разные или требуются отдельные акты.
Что важно запомнить
Списание ОС при УСН выполняется документом «Списание ОС» из раздела «ОС и НМА»: программа закрывает счета 01 и 02 и относит остаточную стоимость на 91.02. Остаточная стоимость в расходы УСН не включается, а при досрочном списании объекта, купленного менее трёх лет назад, при УСН 15% требуется пересчёт налоговой базы. Перед проведением начислите амортизацию за последний месяц и оформите акт о списании.