Учет и Финансы · 10 мин
Пересчет отложенного налогового актива по ставке 20% в 1С
Как выполнить пересчет отложенного налогового актива по ставке 20% в 1С:Бухгалтерии, скорректировать счета 09 и 77 и убрать лишние суммы без ошибок.
При изменении ставки налога на прибыль сальдо отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) нужно пересчитать: временные разницы остаются прежними, а сумма налога по ним меняется. В 1С:Бухгалтерии такой пересчет выполняется автоматически регламентной операцией, но только если корректно задана ставка в учетной политике и нет ошибок в учете разниц.
Типовая ситуация, когда требуется пересчет ОНА по ставке 20%: организация применяла повышенную ставку, а затем вернулась к обычной 20% (или наоборот — исправляет ошибочно введенную ставку). Вторая частая причина — пользователь видит в оборотно-сальдовой ведомости по счету 09 суммы, рассчитанные по старой ставке, и хочет «убрать» расхождение, чтобы отчетность сошлась.
Вручную править проводки по счетам 09 и 77 не следует: при следующем закрытии месяца программа пересчитает отложенный налог заново и разница вернется. Правильный путь — исправить исходные данные (ставку, учетную политику, ошибочные документы) и повторить регламентные операции.
Как 1С рассчитывает отложенный налоговый актив
Отложенный налоговый актив возникает, когда расход в бухгалтерском учете признается раньше, чем в налоговом (или доход позже). Программа хранит временные разницы на счетах учета с видом субконто «ВР» и умножает их на действующую ставку налога на прибыль. Результат отражается проводкой Дт 09 Кт 68.04.2.
Ставка берется из регистра сведений «Ставки налога на прибыль», который заполняется автоматически на основании настроек учетной политики. Если ставка в регистре отличается от той, по которой нужно считать, все расчеты отложенного налога за период будут неверными.
Важно понимать: 1С не хранит ОНА «по ставке» как отдельный объект. Сумма на счете 09 — это всегда произведение накопленной временной разницы на текущую ставку на дату расчета. Поэтому «убрать» неправильную сумму можно только через исправление ставки и пересчет.
Проверка текущей ставки налога на прибыль
Перед любыми исправлениями убедитесь, какая ставка фактически действует в базе. Откройте раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» → вкладка «Налог на прибыль». Здесь отображается ставка, которую программа применяет с указанной даты.
Затем проверьте регистр «Ставки налога на прибыль» через «Все функции» → «Регистры сведений». Если там несколько записей с разными датами, программа применяет ту, что актуальна на дату закрываемого периода. Ошибка в дате записи — частая причина расчета по неверной ставке.
Дополнительно сформируйте справку-расчет «Отложенный налог на прибыль» из формы закрытия месяца. В ней видно, какая ставка применена к каждому виду разниц, и можно сразу увидеть расхождение с ожидаемыми 20%.
Как проверить результат
Указано 20%
25% или другая ставка — проверяйте регистр ставок
Равно сумме временных разниц × 20%
Сумма не делится на ставку без остатка
Есть корректировка Дт 68.04.2 Кт 09 или обратная
Операция не выполнена или с ошибкой
Изменение ставки на 20% в настройках
Откройте «Главное» → «Настройки налогов и отчетов» (или «Учетная политика» в зависимости от версии) и установите ставку налога на прибыль 20% с нужной даты. Если пересчет нужен с начала года, дата записи должна быть 1 января соответствующего года.
После сохранения настроек проверьте, что в регистре «Ставки налога на прибыль» появилась корректная запись. Иногда программа сохраняет ставку только после повторного открытия и записи формы налогов и отчетов — убедитесь, что изменение зафиксировано.
Если организация применяет пониженные региональные ставки, помните, что общая ставка 20% складывается из федеральной и региональной частей. В настройках указывается итоговая ставка, применимая к вашей организации.
- 1Сделайте архивную копию базы перед изменениями
- 2Установите ставку 20% в настройках налогов и отчетов с нужной даты
- 3Проверьте запись в регистре «Ставки налога на прибыль»
- 4Отмените закрытие месяца за периоды с неверной ставкой
- 5Повторно выполните регламентную операцию «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» за каждый месяц
- 6Сформируйте справку-расчет и сверьте сальдо счета 09 с расчетом по ставке 20%
Повторное закрытие месяца и пересчет ОНА
Изменение ставки само по себе не пересчитывает уже проведенные операции. Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», выберите период с неверным расчетом и выполните «Отменить закрытие месяца», затем «Выполнить закрытие месяца» заново.
Пересчитывать нужно все месяцы, начиная с даты изменения ставки, последовательно. Если пропустить промежуточный месяц, сальдо на счете 09 будет содержать смешанные суммы, рассчитанные по разным ставкам.
После пересчета откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 09 и сверьте: сальдо должно равняться сумме временных разниц, умноженной на 20%. Небольшие копеечные расхождения возможны из-за округления, но они не должны накапливаться.
Ручная корректировка: когда она допустима
В исключительных случаях — например, при исправлении единичной ошибки прошлого года, когда перепроводить закрытие месяцев нельзя — допускается ручная корректировка через документ «Операция, введенная вручную». Проводка выполняется по счету 09 в корреспонденции со счетом 68.04.2 или 99 (в зависимости от природы корректировки).
Ручная проводка должна быть оформлена бухгалтерской справкой с расчетом: сумма временной разницы, ставка 20%, ранее начисленная сумма, разница к доначислению или сторнированию. Без такого обоснования корректировка вызовет вопросы при проверке.
Учтите ограничение: ручные проводки по счету 09 не связаны с регистрами учета временных разниц. При следующем автоматическом расчете программа будет исходить из разниц, а не из вашей проводки, поэтому ручная корректировка оправдана только для закрытых периодов, которые больше не пересчитываются.
Способы исправления ОНА
Подходит для текущего года и открытых периодов; самый чистый способ, но требует пересчета всех последующих операций
Подходит для закрытых периодов, когда перепроведение невозможно; требует бухгалтерской справки и контроля
Ошибку прошлого года отражают в текущем учете через счет 99, если подача уточненки нецелесообразна; нужен расчет и приказ
Типичные ошибки при пересчете
Самая распространенная ошибка — изменить ставку, но не перепровести закрытие месяца. Пользователь видит в настройках 20%, а в отчетах старые суммы, и пытается исправить их ручными проводками, создавая двойную ошибку.
Вторая ошибка — неверная дата записи ставки. Если ставка 20% установлена с февраля, а нужно с января, январский расчет останется по старой ставке, и сальдо счета 09 будет смешанным.
Третья группа ошибок связана с ручными проводками по временным разницам: если кто-то вручную правил суммы ВР в документах, автоматический пересчет даст непредсказуемый результат. Перед пересчетом проверьте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» на предмет расхождений БУ и НУ.
Проверка итогового результата
После пересчета сформируйте три отчета: оборотно-сальдовую ведомость по счетам 09 и 77, справку-расчет отложенного налога и анализ счета 68.04.2. Сальдо ОНА должно соответствовать произведению вычитаемых временных разниц на 20%.
Сверьте строку 1180 бухгалтерского баланса с сальдо счета 09 (за вычетом сальдо счета 77, если организация сворачивает ОНА и ОНО). Если баланс формируется автоматически, расхождений быть не должно — их наличие указывает на ручные правки в учете.
Завершающий контроль — сверка с декларацией по налогу на прибыль: налоговая база и начисленный налог в декларации должны согласовываться с данными счета 68.04.2 с учетом отложенного налога. Существенные расхождения требуют разбора до сдачи отчетности.
Что важно запомнить
Пересчет ОНА по ставке 20% делается через настройку ставки в учетной политике и повторное закрытие месяцев, а не ручными проводками. Перед изменениями сделайте копию базы, после — сверьте сальдо счета 09 с расчетом временные разницы × 20% и проверьте влияние на сданную отчетность.
Частые вопросы
Можно ли пересчитать ОНА только за один месяц, не трогая остальные?
Нет, если ставка изменилась с более ранней даты. Сальдо счета 09 накопительное, поэтому пересчет нужно выполнять последовательно с первого месяца применения новой ставки, иначе суммы будут смешанными.
Почему после изменения ставки суммы в отчетах не изменились?
Настройка ставки не пересчитывает уже проведенные регламентные операции. Нужно отменить закрытие месяца за соответствующие периоды и выполнить его повторно — только тогда программа сформирует новые проводки по счету 09.
Что делать, если пересчет влияет на уже сданную декларацию?
Оцените сумму влияния на налог к уплате. Если налог занижен, уточненная декларация обязательна; если завышен — подача уточненки является правом, а не обязанностью. Влияние на бухотчетность оценивается по критерию существенности.
Как убрать ручные проводки по счету 09, сделанные ранее?
Найдите документ «Операция, введенная вручную» в журнале операций и пометьте его на удаление или отсторнируйте обратной проводкой. Если период закрыт, сторнирование выполняется текущей датой с оформлением бухгалтерской справки.
Откуда берутся копеечные расхождения после пересчета?
Программа округляет суммы отложенного налога по каждой строке расчета, поэтому возможны расхождения в пределах нескольких рублей относительно прямого умножения общей разницы на ставку. Это нормально и корректировки не требует.
Нужно ли пересчитывать ОНА при переходе на балансовый метод ПБУ 18/02?
При смене метода учета программа пересчитывает отложенный налог в первом периоде применения нового метода автоматически. Отдельный ручной пересчет не требуется, но рекомендуется сверить сальдо счетов 09 и 77 до и после перехода.