Учет и Финансы · 12 мин
Как списать НДС в 1С: порядок действий и типичные ситуации
Как списать НДС в 1С:Бухгалтерии при утрате права на вычет, для УСН и необлагаемых операций. Документы, проводки, проверка результата и типичные ошибки.
Списание НДС в 1С:Бухгалтерии требуется в нескольких ситуациях: когда организация теряет право на вычет, применяет спецрежим (УСН, ЕСХН с освобождением), использует приобретённые товары и услуги в необлагаемых операциях или когда поставщик не предоставил корректный счёт-фактуру. В каждом случае используется свой документ и своя схема проводок, поэтому прежде чем списывать налог, нужно определить причину.
Ошибка при списании НДС приводит либо к занижению налоговой базы и доначислениям, либо к завышению расходов и искажению отчётности. Поэтому любую операцию списания имеет смысл выполнять после проверки регистров НДС и сверки с книгой покупок.
Ниже разобраны основные сценарии: списание входного НДС на расходы, отражение НДС при УСН, списание при необлагаемых операциях, а также проверка результата через регистры и отчёты.
Определите причину списания НДС
Прежде чем открывать документы, ответьте на вопрос: почему НДС нужно списать? От этого зависит вся дальнейшая методика. Основные причины:
- товары, работы или услуги использованы в операциях, не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ);
- организация перешла на УСН или получила освобождение по ст. 145 НК РФ;
- имущество передано как вклад в уставный капитал;
- объект основных средств начал использоваться в необлагаемой деятельности;
- входной НДС по испорченным, недостающим или списанным товарам подлежит восстановлению и списанию на расходы.
Каждая причина обрабатывается в программе по-разному: где-то достаточно документа «Списание НДС», а где-то требуется цепочка из восстановления налога и сторнирования вычета. Если причину определить неверно, проводки сформируются неправильно, и ошибка всплывёт только при сверке декларации.
Как выбрать действие
Списание НДС документом «Списание НДС»
Документ «Списание НДС» находится в разделе «Операции» → «Списание НДС» (в некоторых версиях — «Покупки» → «Списание НДС»). Он предназначен для ситуаций, когда ранее принятый к вычету или числящийся на счёте 19 налог нужно отнести на расходы.
Порядок заполнения:
- Создайте новый документ и укажите дату и организацию.
- На вкладке «Приобретённые ценности» добавьте счета-фактуры, по которым списывается налог. Документы можно подобрать кнопкой «Добавить» с выбором из списка счетов-фактур.
- Укажите сумму НДС к списанию — по умолчанию подставляется остаток по счёту-фактуре.
- На вкладке «Счёт списания» задайте счёт затрат: 91.02 «Прочие расходы» — для большинства случаев, либо 26/44, если методология учёта это предусматривает. Укажите аналитику (статью прочих доходов и расходов).
- Проведите документ и проверьте проводки: Дт 91.02 — Кт 19.
Обратите внимание: документ списывает только суммы, которые числятся на счёте 19. Если НДС уже был принят к вычету (проводка Дт 68.02 — Кт 19), сначала нужно восстановить налог — об этом ниже.
- 1Проверьте остаток по счёту 19 в разрезе счёта-фактуры через ОСВ
- 2Создайте документ «Списание НДС» и подберите счета-фактуры
- 3Укажите счёт списания 91.02 и статью прочих расходов
- 4Проведите документ и проверьте проводку Дт 91.02 — Кт 19
- 5Сверьте обороты по счёту 19: остаток по списанному счёту-фактуре должен обнулиться
Восстановление НДС перед списанием
Если налог уже принят к вычету, просто списать его со счёта 19 нельзя — там его нет. Сначала НДС восстанавливается: формируется проводка Дт 19 — Кт 68.02 и запись в книгу продаж с кодом операции восстановления.
В 1С:Бухгалтерии восстановление выполняется документом «Восстановление НДС» (раздел «Операции» → «Регламентные операции НДС») либо автоматически при проведении документов, вызывающих восстановление: «Передача товаров», «Списание товаров» с соответствующими настройками, документы по вкладам в уставный капитал.
После восстановления налог снова оказывается на счёте 19, и его можно списать на расходы документом «Списание НДС». Типовая цепочка проводок выглядит так:
- Дт 19 — Кт 68.02 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;
- Дт 91.02 — Кт 19 — восстановленный налог списан на прочие расходы.
В налоговом учёте по налогу на прибыль восстановленный НДС в большинстве случаев включается в состав прочих расходов. Проверьте, что статья затрат в документе списания имеет корректный вид расхода для налогового учёта.
НДС при УСН: включение в стоимость вместо списания
Организации и предприниматели на упрощённой системе не являются плательщиками НДС (кроме отдельных случаев, например импорта или выставления счёта-фактуры с НДС по собственной инициативе), поэтому входной налог у них не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретений.
В 1С:Бухгалтерии при правильной настройке учётной политики (система налогообложения — УСН) документы поступления автоматически относят НДС на стоимость товаров или затрат: проводка формируется сразу Дт 41 (10, 26, 44) — Кт 60 на полную сумму с НДС, без промежуточного счёта 19. Отдельно списывать налог не нужно.
Если в базе на УСН всё же появились суммы на счёте 19 (например, после перехода с общей системы или при ручном вводе документов), их списывают тем же документом «Списание НДС» на счёт расходов. При переходе с ОСНО на УСН действует особый порядок: НДС по остаткам товаров и материалов восстанавливается в последнем квартале применения общей системы, а по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости.
Списание НДС при необлагаемых операциях и раздельном учёте
Если организация совершает как облагаемые, так и необлагаемые операции, в учётной политике включается раздельный учёт НДС. Тогда входной налог по «общим» расходам (аренда офиса, коммунальные услуги, услуги связи) в конце квартала распределяется пропорционально выручке.
Распределение выполняет регламентная операция «Распределение НДС» из обработки «Помощник по учёту НДС» (раздел «Операции»). Часть налога, приходящаяся на необлагаемые операции, программа автоматически списывает на расходы (Дт 91.02 — Кт 19), а часть по облагаемым операциям принимает к вычету.
По товарам, изначально приобретённым для необлагаемой деятельности, в документе поступления способ учёта НДС устанавливается «Учитывается в стоимости» — тогда налог сразу включается в стоимость и отдельного списания не требуется. Если позже назначение изменилось (товар пошёл в облагаемую деятельность), используется документ изменения назначения либо ручная корректировка через операции.
Контролируйте соблюдение «правила пяти процентов»: если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% совокупных расходов, весь входной НДС может быть принят к вычету. В 1С эта проверка выполняется при распределении НДС, но исходные данные по расходам должны быть корректно заполнены.
Перед квартальным распределением НДС полезно сформировать отчёт «Анализ распределения НДС» или ОСВ по счёту 19 с субконто «Способы учёта НДС». Так видно, какие суммы зависли в статусе «Распределяется», и можно заранее исправить способ учёта в первичных документах, а не разбирать проводки после закрытия квартала.
Проверка результата и типичные ошибки
После списания НДС обязательно проверьте результат несколькими способами. Во-первых, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 19: по списанным счетам-фактурам остатка быть не должно. Во-вторых, откройте книгу покупок и книгу продаж за период — записи о восстановлении должны отражаться в книге продаж, а списанный на расходы налог не должен попадать в вычеты.
В-третьих, сверьте декларацию по НДС с данными регистров через отчёт «Анализ НДС» или экспресс-проверку ведения учёта (раздел «Отчёты»). Программа покажет расхождения между бухгалтерскими проводками и регистрами НДС.
Как проверить результат
Остаток по списанному счёту-фактуре равен нулю
Остаток «завис» или появился отрицательный (красный) оборот
Есть запись с кодом операции восстановления на нужную сумму
Записи нет — декларация занизит НДС к уплате
Сумма НДС легла на статью прочих расходов с корректным видом для НУ
Расход попал на статью, не принимаемую в НУ, без умысла — искажён налог на прибыль
Нет ошибок по разделу НДС
Расхождения между проводками и регистрами НДС
Отдельная опасность — ручные операции. Если вы списываете НДС документом «Операция» (ручные проводки), движения по регистрам НДС не формируются. В результате бухгалтерский учёт выглядит правильно, а книга покупок, книга продаж и декларация — нет. Используйте ручные операции только в тех случаях, когда точно понимаете, какие регистры нужно заполнить дополнительно.
Частые вопросы о списании НДС в 1С
Можно ли списать НДС, если счёт-фактура от поставщика получена с ошибкой?
Да, если вычет по такому счёту-фактуре не заявлялся, налог, числящийся на счёте 19, списывается документом «Списание НДС» на расходы. Альтернатива — запросить у поставщика исправленный счёт-фактуру и заявить вычет позже: это выгоднее, если сумма значительна и сроки позволяют.
Куда списывать НДС по основному средству, которое стало использоваться в необлагаемой деятельности?
Восстановленный НДС по такому объекту относится на увеличение его стоимости в бухгалтерском учёте (с последующим списанием через амортизацию) либо на прочие расходы — в зависимости от ситуации и принятой методологии. В налоговом учёте восстановленный налог, как правило, включается в прочие расходы. Разница между БУ и НУ отражается по правилам ПБУ 18/02.
Чем отличается «Списание НДС» от «Формирования записей книги покупок»?
«Списание НДС» убирает налог со счёта 19 на расходы — это операция по расходованию налога без права на вычет. «Формирование записей книги покупок», наоборот, принимает НДС к вычету (Дт 68.02 — Кт 19). Это противоположные по смыслу документы, путать их нельзя.
Как списать НДС по недостаче при инвентаризации?
Оформите документ «Инвентаризация товаров» и на его основании «Списание товаров». Если НДС по недостающим товарам ранее был принят к вычету, его нужно восстановить (проводка Дт 19 — Кт 68.02) и затем списать вместе со стоимостью недостачи — на виновное лицо (счёт 73) или на прочие расходы, если виновные не установлены.
Нужно ли списывать НДС при экспорте со ставкой 0%?
Нет. Экспорт — облагаемая операция со ставкой 0%, поэтому входной НДС по экспортным отгрузкам не списывается, а принимается к вычету после подтверждения нулевой ставки. В 1С для этого используется документ «Подтверждение нулевой ставки НДС». Списание потребуется только если подтвердить ставку не удалось и налог начислен по обычной ставке.
Что делать, если обнаружена необходимость списать НДС за прошлый закрытый период?
Текущей датой такие операции не проводят. Нужно определить, в каком периоде возникла обязанность восстановить или списать налог, сформировать корректировочные документы этой датой (при необходимости отменив закрытие периода) и подать уточнённую декларацию по НДС за соответствующий квартал. Перед изменением закрытого периода сделайте резервную копию базы.
Что важно запомнить
Способ списания НДС в 1С зависит от причины: остатки на счёте 19 списываются документом «Списание НДС» на 91.02, принятый к вычету налог сначала восстанавливается, при УСН налог включается в стоимость автоматически, а при раздельном учёте распределяется регламентной операцией. После списания всегда сверяйте ОСВ по счёту 19, книгу покупок и продаж и результаты экспресс-проверки.