Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С рассчитывается налог на имущество организаций
Разбираем, как в 1С рассчитывается налог на имущество: настройка, ставки, льготы, авансовые платежи, проверка расчёта и типичные ошибки бухгалтера.
Налог на имущество организаций в 1С (Бухгалтерия предприятия 8.3) рассчитывается автоматически регламентной операцией «Расчет налога на имущество» в составе закрытия месяца. Программа берёт данные из счетов учёта основных средств (01, 03) с учётом амортизации (02), применяет настроенные ставки и льготы и формирует проводки по начислению налога в дебет счёта 26 (или 44) и кредит 68.08.
Корректность расчёта напрямую зависит от двух вещей: правильно заполненного регистра сведений «Ставки налога на имущество» и корректного учёта объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости. Если объект должен облагаться от кадастра, а в базе он учитывается по среднегодовой стоимости, налог будет занижен, и это риск доначислений при проверке.
Ниже разбираем логику расчёта, настройку, проверку результата и типичные ошибки, которые приводят к расхождениям с декларацией.
Какая логика расчёта заложена в 1С
Программа разделяет имущество на две группы. Первая — объекты, облагаемые по среднегодовой (средней) стоимости: база определяется как остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца периода плюс 1-е число следующего месяца, делённая на количество месяцев плюс один. Вторая — объекты, облагаемые по кадастровой стоимости: для них база — кадастровая стоимость на 1 января отчётного года, которую бухгалтер указывает в карточке объекта недвижимости.
Движимое имущество, принятое на учёт как ОС, объектом обложения по общему правилу не является. В 1С это реализовано через признак в карточке основного средства: если у объекта установлена группа, не подпадающая под обложение (или в регистре «Ставки налога на имущество» действует льгота по движимому имуществу), оно исключается из базы автоматически.
Амортизационная премия, выбытие и модернизация ОС учитываются через стандартные остатки по счетам, поэтому важно, чтобы до запуска расчёта налога были выполнены все операции по начислению амортизации за период.
Где настраивается налог на имущество
Основные настройки находятся по пути Главное — Налоги и отчеты, вкладка «Налог на имущество». Здесь задаётся ставка налога (по умолчанию подставляется 2,2%, но региональным законом она может быть ниже), отражаются льготы и порядок уплаты авансовых платежей.
Если у организации есть объекты с особым порядком налогообложения — другая ставка, льгота по конкретному объекту, обложение по кадастровой стоимости — это отражается через ссылку «Объекты с особым порядком налогообложения». Для каждого такого объекта указывается код льготы или признак кадастровой оценки.
Для недвижимости, облагаемой по кадастру, в карточке объекта заполняется кадастровый номер и кадастровая стоимость на 1 января. Без этих данных программа не сможет рассчитать налог по такому объекту корректно и, скорее всего, включит его в расчёт по остаточной стоимости или не включит вообще.
- 1Откройте Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество
- 2Проверьте ставку налога и при необходимости укажите региональную
- 3Заполните раздел «Объекты с особым порядком налогообложения» для льготируемых объектов
- 4Для объектов по кадастру укажите кадастровую стоимость на 1 января
- 5Убедитесь, что амортизация за период начислена, и выполните закрытие месяца
Как выполняется расчёт и какие проводки формируются
Расчёт запускается через Операции — Закрытие месяца. Регламентная операция «Расчет налога на имущество» появляется в последнем месяце квартала (для авансовых платежей) и в декабре (для годового налога), если в регионе установлены отчётные периоды. Если отчётные периоды не установлены, авансовые платежи не начисляются.
Типовая проводка: Дт 26 (или 44 — в зависимости от настроек способов отражения расходов) — Кт 68.08 «Налог на имущество». Счёт затрат определяется настройкой «Способы отражения расходов» в том же разделе налогов. Для торговых организаций часто используют 44 счёт, для производственных — 26 или 25.
Сумма авансового платежа определяется как ¼ произведения средней стоимости имущества за отчётный период и ставки. По кадастровым объектам аванс — ¼ кадастровой стоимости, умноженной на ставку. Годовой налог уменьшается на начисленные авансы.
Как проверить расчёт через справку-расчёт
После выполнения операции сформируйте справку-расчёт: Операции — Справки-расчеты — Расчет налога на имущество. В ней видно разбивку по объектам: среднегодовая стоимость, применённая ставка, льготы, сумма аванса или налога и отдельный блок по объектам с кадастровой стоимостью.
Сверьте остаточную стоимость из справки с данными отчёта «Анализ счета» по счетам 01 и 02 на первые числа месяцев. Расхождение обычно означает, что объект проведён документом с датой, попадающей в другой период, либо амортизация за месяц не была начислена до расчёта налога.
Итоговую сумму сверьте с декларацией по налогу на имущество (раздел 2 — по среднегодовой стоимости, раздел 3 — по кадастровой). Декларация формируется в разделе Отчеты — 1С-Отчетность и заполняется автоматически на основе тех же данных.
Как проверить результат
Сумма налога совпадает с проводкой Дт 26/44 — Кт 68.08
Справка пустая или сумма нулевая при наличии ОС
Совпадает с остатками 01 минус 02 на 1-е числа месяцев
Расхождения по отдельным объектам
Отражены в разделе 3 декларации с кадастровой стоимостью
Объект попал в расчёт по остаточной стоимости
Код льготы указан, сумма льготы выделена в справке
Льгота применена ко всему имуществу без основания
Особенности по объектам с кадастровой стоимостью
Торговые центры, офисные здания и объекты нежилой недвижимости, включённые в региональный перечень, облагаются от кадастровой стоимости независимо от того, числятся они на счёте 01 или 03. Перечень ежегодно публикует субъект РФ — именно он определяет, обязана ли организация платить налог по кадастру.
В 1С для такого объекта создаётся элемент в справочнике «Объекты недвижимости» (или заполняется карточка ОС с признаком кадастровой оценки), где указываются кадастровый номер и стоимость. Если кадастровая стоимость изменена в течение года решением комиссии или суда, данные в программе нужно скорректировать вручную с даты изменения.
Типичные ошибки и ограничения расчёта
Самая частая проблема — налог считается «не с той» стоимости, потому что в регистре «Ставки налога на имущество» заведены дублирующиеся записи на разные даты с разными параметрами. Программа берёт запись, актуальную на дату расчёта, и старые настройки молча перекрываются.
Вторая группа ошибок — ручные проводки по начислению налога параллельно с регламентной операцией. Это приводит к двойному начислению на 68.08 и расхождению сальдо с расчётами по декларации. Если ручная корректировка необходима, делайте её осознанно и отражайте в пояснениях к учёту.
Ограничение типовой конфигурации: сложные нестандартные льготы и ситуации с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, требуют настройки регистрации в разных налоговых органах и распределения налога по ОКТМО. В простых случаях это работает из коробки, при сложной структуре — проверяйте заполнение разделов декларации вручную.
Авансовые платежи и годовой расчёт
Авансовые платежи начисляются по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, если региональным законом установлены отчётные периоды. По итогам года исчисляется налог за вычетом авансов. Декларация подаётся только годовая; расчёты авансовых платежей с 2020 года в ИФНС не представляются — налоговая сама видит начисления и присылает сообщение об исчисленной сумме.
В 1С уплата отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога», что формирует проводку Дт 68.08 — Кт 51. Сверку с сообщением ИФНС об исчисленном налоге выполняйте по данным справки-расчёта и раздела 1 декларации.
Перед закрытием декабря полезно сформировать справку-расчёт налога на имущество за каждый квартал и сравнить суммы авансов с фактически перечисленными платежами. Так проще найти расхождение до сдачи годовой декларации, а не после требования из инспекции.
Частые вопросы
Почему регламентная операция «Расчет налога на имущество» не появляется в закрытии месяца?
Операция выводится только в марте, июне, сентябре и декабре и только если в настройках налога задана ставка. Проверьте раздел «Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество»: если ставка не заполнена или запись регистра начинается с более поздней даты, операция не сформируется.
Облагается ли в 1С движимое имущество налогом на имущество?
По общему правилу движимое имущество не является объектом налогообложения. В типовой конфигурации это учитывается автоматически через признак в карточке ОС и настройки льгот, но если регион вводил особые правила, проверьте регистр «Ставки налога на имущество» и состав налоговой базы в справке-расчёте.
Как отразить объект, облагаемый по кадастровой стоимости?
В настройках налога на имущество откройте «Объекты с особым порядком налогообложения», добавьте объект и укажите признак кадастровой оценки, кадастровый номер и стоимость на 1 января. После этого объект попадёт в раздел 3 декларации, а налог по нему будет считаться от кадастра, а не от остаточной стоимости.
На какой счёт относится налог на имущество в 1С?
По умолчанию проводка формируется в дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Счёт можно изменить через настройку «Способы отражения расходов» в разделе налога на имущество — например, на 44 для торговой организации. Кредитуется всегда счёт 68.08.
Что делать, если сумма в 1С не совпадает с сообщением ИФНС?
Сначала сформируйте справку-расчёт и сверьте базу: остаточную стоимость по месяцам и кадастровые стоимости. Чаще всего расхождение вызвано объектом, который инспекция считает кадастровым, а в базе он учтён по остаточной стоимости, или разными сведениями о кадастровой стоимости. После выявления причины скорректируйте настройки и пересчитайте налог.
Нужно ли сдавать расчёты по авансовым платежам?
Нет, представляется только годовая декларация по налогу на имущество. Авансовые платежи начисляются и уплачиваются в течение года, а инспекция направляет организации сообщение об исчисленных суммах, с которым полезно сверять данные 1С.
Что важно запомнить
Налог на имущество в 1С считается автоматически при закрытии месяца на основе остаточной стоимости ОС или кадастровой стоимости. Корректность зависит от настроек ставок, льгот и кадастровых данных. Контролируйте результат через справку-расчёт и сверяйте с декларацией до её сдачи.