Как в 1С провести пени ФСС

С 2023 года ФСС и ПФР объединены в Социальный фонд России (СФР), но в учете организаций по-прежнему встречаются пени, начисленные ранее в адрес ФСС, а также новые пени по взносам на травматизм и социальному страхованию. Типовые конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ЗУП не формируют начисление пеней автоматически — бухгалтер отражает их ручной операцией на основании требования фонда, акта проверки или самостоятельного расчета.

Ошибки при проведении пеней приводят к завышению расходов в налоговом учете, расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом и неверному сальдо по счету 69. Ниже разобран полный цикл: от определения основания и суммы до начисления, уплаты и проверки результата в типовой 1С:Бухгалтерии 8.3.

Определите основание и сумму пеней

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и по день фактической уплаты включительно. Процентная ставка зависит от категории плательщика и длительности просрочки: для организаций в первые 30 календарных дней применяется 1/300 ключевой ставки ЦБ, начиная с 31-го дня — 1/150. Для физических лиц во всех случаях действует 1/300.

Основания для отражения пеней в учете бывают тремя: требование СФР об уплате, решение по итогам камеральной или выездной проверки и самостоятельный расчет при добровольном погашении недоимки. В первых двух случаях сумма уже указана в документе фонда — ее нужно только сверить. При самостоятельном расчете используйте формулу: недоимка × число дней просрочки × 1/300 (или 1/150) ключевой ставки, действовавшей в соответствующий период.

Если ключевая ставка менялась в период просрочки, расчет выполняется по периодам действия каждой ставки. Проверить свой расчет удобно калькулятором пеней на сайте налоговой службы — он подходит и для взносов, администрируемых по единым правилам НК РФ.

Выберите счет и аналитику для начисления

Бухгалтерский стандарт прямо не регламентирует счет для пеней по страховым взносам, поэтому применяются два подхода: отражение на счете 91.02 «Прочие расходы» либо на счете 99 «Прибыли и убытки». Большинство методистов и типовая логика 1С ориентированы на счет 91.02, поскольку пени по взносам не относятся к платежам по налогу на прибыль. Выбранный вариант закрепите в учетной политике и применяйте последовательно.

Кредитовая сторона проводки — счет 69 с субсчетом, соответствующим виду взносов: для взносов на травматизм это 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев», для взносов на случай временной нетрудоспособности — соответствующий субсчет расчетов с СФР. Важно не смешивать пени с самим взносом в одной аналитике: если по субконто ведется разделение на «взносы начисленные», «пени» и «штрафы», выберите именно вид платежа «пени».

Начислите пени ручной операцией

В 1С:Бухгалтерии 8.3 начисление выполняется через раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Дата документа — дата требования СФР, дата решения по акту проверки или дата самостоятельного расчета (обычно последний день месяца, в котором погашается недоимка).

В табличной части добавьте строку проводки: дебет — 91.02 с видом прочих доходов и расходов, у которого не установлен признак принятия к налоговому учету (типовая статья «Пени...» либо созданная вами с флагом «Не принимается к НУ»), кредит — счет 69 с нужным субсчетом и видом платежа «пени». Укажите сумму в колонке БУ и Кт НУ, а в колонке ПР по дебету проставьте ту же сумму — именно она сформирует постоянную разницу.

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте документ «Операция»
2. 2
   Укажите дату начисления — по требованию, акту или дате самостоятельного расчета
3. 3
   Добавьте проводку: Дт 91.02 (статья без принятия к НУ) — Кт 69 с нужным субсчетом и видом «пени»
4. 4
   Заполните суммы БУ, НУ по кредиту равной нулю и ПР по дебету на полную сумму
5. 5
   Проведите документ и откройте «Дт/Кт» для контроля сформированных проводок
6. 6
   Выполните «Закрытие месяца» и проверьте, что сформировался постоянный налоговый расход

Если организация применяет упрощенный способ учета и не ведет ПБУ 18/02, колонки ПР можно не заполнять — достаточно проводки в бухгалтерском учете. При этом убедитесь, что статья прочих расходов настроена как не принимаемая к НУ, иначе сумма попадет в декларацию по прибыли и занизит налог.

Проведите уплату пеней через ЕНП

Уплата пеней по взносам, администрируемым по правилам НК РФ, выполняется в составе единого налогового платежа на КБК ЕНП. В 1С создайте «Платежное поручение» с видом операции «Уплата налога», укажите статус плательщика 01 и КБК единого налогового платежа. Сумму пеней включите в общий платеж — отдельный КБК для пеней в этом случае не заполняется.

Исключение — взносы на травматизм: они уплачиваются в СФР отдельной платежкой на специальный КБК взносов от несчастных случаев, и пени по ним перечисляются на отдельный КБК пеней. В платежном поручении выберите соответствующий налог из справочника «Виды налогов и платежей в бюджет», чтобы программа подставила корректные реквизиты.

После выписки банка документ «Списание с расчетного счета» сформирует проводку Дт 69 — Кт 51 (по травматизму) либо Дт 68.90 «Единый налоговый счет» — Кт 51 (по платежам в составе ЕНП). Для зачета ЕНП в счет пеней может потребоваться уведомление об исчисленных суммах — его оформляют в разделе «Операции» → «Уведомления об исчисленных суммах налогов», если обязанность подачи уведомления возникает до сдачи отчетности.

Как отразить пени в 1С:ЗУП и при проверках

В 1С:Зарплате и управлении персоналом пени по взносам бухгалтерским документом не начисляются — программа рассчитывает только сами взносы. Если пени возникли по результатам проверки СФР с доначислением взносов, сначала отразите доначисление документом «Операция учета взносов» (раздел «Отчетность, справки» → «Учет взносов»), а сами пени перенесите в бухгалтерскую программу ручной операцией, как описано выше.

При выгрузке данных из ЗУП в Бухгалтерию через синхронизацию ручные операции по пеням не переносятся — их создают уже в 1С:Бухгалтерии. Следите, чтобы сумма доначисленных взносов не задвоилась: если операция введена в ЗУП и синхронизирована, повторно начислять взносы в бухгалтерской базе не нужно, отражаются только пени.

Проверьте результат после проведения

Контроль выполняется по оборотно-сальдовой ведомости счета 69 с детализацией по субсчетам и видам платежей. После начисления и уплаты пеней сальдо по аналитике «пени» должно обнулиться. Если осталось дебетовое или кредитовое сальдо — проверьте, совпадает ли вид платежа в операции начисления и в списании с расчетного счета.

Дополнительно сформируйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» и убедитесь, что постоянная разница по пеням корректно отражена, а отчет «Справка-расчет налога на прибыль» не содержит пеней в составе расходов. Сверку с СФР по взносам на травматизм выполняйте через справку о состоянии расчетов, которую можно запросить в личном кабинете страхователя.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 69 с аналитикой «пени»

Норма

Сальдо по пеням нулевое после уплаты

Тревожный признак

Осталось сальдо — несовпадение вида платежа или суммы

Проводки ручной операции

Норма

Дт 91.02 — Кт 69, заполнена колонка ПР

Тревожный признак

Сумма попала в расходы НУ без постоянной разницы

Декларация по прибыли

Норма

Пени отсутствуют в составе расходов

Тревожный признак

Пени уменьшили базу — статья расходов настроена неверно

Сверка с СФР

Норма

Задолженность по пеням закрыта

Тревожный признак

В справке числится долг — платеж не разнесен фондом

Типичные ошибки при проведении пеней ФСС

Отдельная ошибка — неправильная дата начисления пеней. Пени признаются в том периоде, в котором возникла обязанность их уплатить: по требованию фонда — датой требования, при самостоятельной уплате — датой расчета. Проводить пени задним числом в закрытом периоде без корректировки отчетности нельзя.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли подавать уведомление по ЕНП при уплате пеней?

Если пени уплачиваются до представления расчета по взносам, в котором отражена недоимка, уведомление об исчисленных суммах, как правило, требуется — иначе платеж зависнет на ЕНП как невыясненный. Если расчет уже сдан, обязанность зафиксирована, и отдельное уведомление не нужно.

Можно ли отразить пени на счете 99 вместо 91.02?

Можно, если такой порядок закреплен в учетной политике. Методологически корректнее счет 91.02, поскольку пени по взносам не связаны с расчетами по налогу на прибыль. Главное — единообразие применения выбранного счета от периода к периоду.

Как провести пени по взносам за периоды, когда действовал ФСС?

Проводки формируются так же: Дт 91.02 — Кт 69 по соответствующему субсчету. Смена администратора с ФСС на СФР не меняет бухгалтерский учет — меняются только реквизиты получателя в платежных документах.

Почему после уплаты в ОСВ по счету 69 осталось сальдо?

Чаще всего вид платежа в операции начисления («пени») не совпадает с видом платежа в документе списания с расчетного счета. Откройте карточку счета 69 с группировкой по видам платежей и исправьте аналитику в одном из документов.

Начисляются ли пени на пени по взносам?

Нет, пени начисляются только на сумму недоимки по самим взносам. Если в расчете фонда вы видите начисление на сумму пеней — это основание запросить перерасчет.

Что делать, если пени начислены ошибочно?

Не сторнируйте их самостоятельно до решения фонда. Подайте в СФР заявление с подтверждающими документами об уплате взносов в срок. После получения решения об отмене пеней отразите сторно ручной операцией датой этого решения.