Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С провести начисление дивидендов
Пошаговая инструкция по начислению дивидендов в 1С:Бухгалтерии 8: документы, проводки, НДФЛ и налог на прибыль, выплата учредителям и проверка отчётности.
Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерии 8 оформляется документом «Операция» (ручная операция) либо специализированным документом «Начисление дивидендов» — в зависимости от релиза конфигурации. В обоих случаях программа формирует проводки по счёту 84 «Нераспределённая прибыль» и счетам расчётов с учредителями (75.02 или 70), а также удерживает налог: НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль для организаций.
Типичные ошибки при отражении дивидендов — неверный выбор счёта расчётов, пропуск удержания налога и отсутствие аналитики по участникам. Из-за этого расходятся данные бухгалтерского и налогового учёта, а отчётность 6-НДФЛ и декларация по прибыли заполняются с искажениями.
Ниже разобран полный цикл: от проверки права на распределение прибыли до выплаты дивидендов и сдачи отчётности, с указанием конкретных документов, проводок и контрольных точек.
Что проверить до начисления дивидендов
До отражения операции в программе убедитесь, что у организации есть право распределять прибыль. Основание — решение общего собрания участников (протокол) или решение единственного учредителя с указанием сумм и сроков выплаты. Без этого документа начисление в учёте не имеет основания.
Проверьте наличие чистой прибыли: откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Кредитовое сальдо по счёту должно покрывать планируемую сумму выплат. Если на счёте 84 дебетовое сальдо (убыток), выплата дивидендов невозможна.
Дополнительно убедитесь, что у организации нет признаков банкротства и чистые активы превышают уставный капитал — это законодательное ограничение на выплату. В 1С чистые активы можно оценить по данным баланса, специализированного расчёта в типовой конфигурации нет.
Каким документом оформить начисление
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 есть документ «Начисление дивидендов»: раздел «Операции» → «Начисление дивидендов» → «Создать». Документ заполняется по каждому получателю отдельно: указывается учредитель, сумма дивидендов, а программа автоматически рассчитывает налог и формирует проводки.
Если в вашем релизе документа нет, используйте «Операции, введённые вручную» (раздел «Операции» → «Операции» → «Создать» → «Операция»). В табличной части добавьте проводки вручную по каждому участнику.
Преимущество типового документа в том, что он корректно заполняет регистры налогового учёта по НДФЛ — данные попадут в 6-НДФЛ автоматически. При ручной операции регистры НДФЛ не заполняются, и отчётность придётся корректировать отдельно.
Способы отражения начисления
Автоматически считает налог и заполняет регистры НДФЛ. Подходит для актуальных релизов 1С:Бухгалтерии 8.3.
Универсальный вариант для старых релизов и нестандартных ситуаций. Требует ручного расчёта налога и отдельного отражения в регистрах.
Проводки по начислению дивидендов
Начисление дивидендов отражается по дебету счёта 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» в корреспонденции со счётом расчётов с получателем. Выбор счёта зависит от того, кто получает дивиденды и является ли он сотрудником организации.
Удержание налога оформляется второй проводкой: по кредиту счёта 68 с соответствующим субсчётом. В результате задолженность перед учредителем уменьшается на сумму налога, а перед бюджетом — увеличивается.
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начислены дивиденды участнику — не сотруднику | 84.01 | 75.02 | Субконто — учредитель из справочника «Контрагенты» |
| Начислены дивиденды участнику — сотруднику | 84.01 | 70 | Субконто — физическое лицо |
| Удержан НДФЛ с дивидендов физлица | 75.02 (70) | 68.01 | Ставка зависит от статуса и суммы дохода |
| Удержан налог на прибыль с дивидендов организации | 75.02 | 68.34 | Организация выступает налоговым агентом |
Обязательно заполняйте аналитику (субконто) по каждому получателю: без неё невозможно сформировать корректные справки о доходах и сверить расчёты с конкретным учредителем.
- 1Проверьте кредитовое сальдо по счёту 84 и наличие протокола собрания
- 2Откройте «Операции» → «Начисление дивидендов» → «Создать»
- 3Укажите дату решения, учредителя и сумму дивидендов
- 4Проверьте рассчитанный программой налог и проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 5Повторите документ для каждого получателя дивидендов
- 6Сформируйте ОСВ по счетам 75.02 и 68 и сверьте итоги с протоколом
Как рассчитывается и удерживается налог
Организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом: она обязана удержать налог при выплате и перечислить его в бюджет. Для физических лиц удерживается НДФЛ, для организаций — налог на прибыль. Конкретные ставки зависят от статуса получателя (резидент/нерезидент) и действующих норм НК РФ — сверяйте их на дату выплаты, так как они периодически меняются.
В документе «Начисление дивидендов» налог рассчитывается автоматически по ставкам, заложенным в программе. Если получатель — иностранная организация или применяется пониженная ставка по соглашению об избежании двойного налогообложения, проверьте расчёт вручную: типовой алгоритм не всегда учитывает такие ситуации.
Налог перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (для НДФЛ) или отдельным платежом (налог на прибыль с дивидендов не входит в ЕНП и уплачивается на отдельный КБК). Оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога».
Выплата дивидендов учредителям
Выплата оформляется документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочее списание» или «Перечисление дивидендов» (в зависимости от релиза), счёт расчётов — 75.02 или 70, как при начислении. Сумма выплаты равна начисленным дивидендам за минусом удержанного налога.
При выплате дивидендов физическому лицу — сотруднику через кассу используйте «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Выплата дивидендов» или «Прочий расход». Следите за тем, чтобы счёт расчётов в платёжном документе совпадал со счётом начисления — иначе на счетах 70 и 75.02 повиснут незакрытые сальдо.
Срок выплаты устанавливается решением собрания и законодательно ограничен (для ООО — не более 60 дней с даты принятия решения). Просрочка не отменяет обязанности выплатить, но создаёт риск претензий со стороны участников.
Как проверить результат
После выплаты сальдо по каждому получателю нулевое
Осталась задолженность — выплата не проведена или проведена на другой счёт
Удержанный налог отражён по кредиту и закрыт уплатой
Налог не начислен или не перечислен в бюджет
Дивиденды и НДФЛ с них попали в разделы отчёта
Суммы отсутствуют — начисление сделано ручной операцией без регистров
Отражение дивидендов в отчётности
Дивиденды физическим лицам попадают в расчёт 6-НДФЛ: в разделе 1 отражается удержанный налог, в разделе 2 — суммы дохода и исчисленного налога, а по итогам года формируются справки о доходах по каждому получателю. Если начисление делалось типовым документом, отчёт заполняется автоматически.
По дивидендам организациям налоговый агент заполняет лист 03 декларации по налогу на прибыль: раздел А — расчёт налога, раздел B — реестр получателей. Декларация подаётся даже теми агентами, которые сами применяют спецрежим (УСН).
Перед сдачей отчётности сверьте данные: сумма дивидендов по протоколу = обороту Дт 84.01 Кт 75.02 (70), удержанный налог = обороту Кт 68 по соответствующему субсчёту, выплаченная сумма = обороту Дт 75.02 (70) с банковскими и кассовыми счетами.
Особые ситуации и ограничения
Дивиденды на УСН
Организация на упрощёнке начисляет дивиденды в том же порядке: проводки и документы идентичны. Упрощенец выступает налоговым агентом по НДФЛ и налогу на прибыль, а по дивидендам юрлицам обязан сдавать декларацию по прибыли с листом 03, несмотря на освобождение от этого налога по собственной деятельности.
Дивиденды единственному учредителю
Порядок не отличается: решение принимает единственный участник и оформляет его письменно. Частая ошибка — оформлять регулярные перечисления учредителю как дивиденды без решения и при отсутствии прибыли. Такие выплаты налоговая может переквалифицировать.
Дивиденды по итогам промежуточных периодов
Закон допускает распределение прибыли по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. В учёте это отражается так же, но важно убедиться, что промежуточная прибыль подтверждена данными учёта, а после выплаты чистые активы останутся выше уставного капитала.
Перед начислением дивидендов по итогам года закройте месяц декабря и выполните реформацию баланса: только после этого на счёте 84 появится итоговая прибыль, доступная к распределению. Начисление «авансом» до реформации приводит к некорректному сальдо.
Частые вопросы
Каким документом начислить дивиденды, если в меню нет «Начисление дивидендов»?
Используйте ручную операцию: «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция». Добавьте проводки Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70) на сумму дивидендов и Дт 75.02 — Кт 68.01 на удержанный НДФЛ. После этого отразите доход в регистрах НДФЛ отдельным документом, иначе 6-НДФЛ не заполнится.
Каким счётом пользоваться, если учредитель — директор организации?
Если участник является сотрудником, расчёты по дивидендам допустимо отражать на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Многие организации единообразно применяют 75.02 для всех учредителей — закрепите выбранный подход в учётной политике и используйте его последовательно.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не облагаются страховыми взносами, в том числе если получатель работает в организации. Облагается только налог на доходы: НДФЛ для физлиц или налог на прибыль для организаций.
Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены в срок?
Задолженность остаётся на счёте 75.02 до фактической выплаты. Учредитель вправе потребовать выплату. Если участник не обратился за дивидендами в установленный срок, невостребованные суммы по истечении срока исковой давности восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли проводкой Дт 75.02 — Кт 84.01.
Как исправить ошибку, если дивиденды начислены на неверного получателя?
Сторнируйте ошибочный документ или введите ручную операцию с отрицательными суммами по тем же счетам, затем создайте корректное начисление. Проверьте, что исправления попали в регистры НДФЛ, и при необходимости подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ.
Можно ли выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами?
Да, если это предусмотрено решением собрания. В учёте передача имущества отражается как его выбытие с зачётом задолженности по дивидендам, при этом у организации может возникнуть обязанность по НДС и налогу на прибыль с реализации. Такую операцию лучше согласовать с бухгалтером-консультантом из-за налоговых последствий.
Что важно запомнить
Дивиденды начисляются только при наличии прибыли на счёте 84 и решения собрания. Используйте типовой документ «Начисление дивидендов» — он автоматически удержит налог и заполнит регистры для 6-НДФЛ. Проводки: Дт 84.01 — Кт 75.02 (70), удержание налога — Кт 68. Выплату проводите тем же счётом расчётов, что и начисление, и сверяйте сальдо по каждому учредителю.