Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С посчитать и начислить дивиденды учредителям
Как начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки, НДФЛ и налог на прибыль, выплата учредителям и отчётность. Пошаговая инструкция.
Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 не начисляются автоматически одной кнопкой: программа требует корректно оформить решение о распределении прибыли, отразить начисление на счётах расчётов с учредителями, удержать налог (НДФЛ или налог на прибыль) и зарегистрировать выплату. Ошибка на любом этапе приводит к расхождениям в отчётности и претензиям налоговой.
Порядок действий зависит от того, кто получает дивиденды: физическое лицо (в том числе сотрудник компании) или организация-учредитель. Для физлиц налогом выступает НДФЛ, для юрлиц — налог на прибыль, который удерживает налоговый агент. Ставки и реквизиты отчётности различаются, поэтому важно сразу определить статус получателя.
Ниже разобран полный цикл: от проверки условий для выплаты до проводок, удержания налога и сдачи отчётности. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 ред. 3.0 — наиболее распространённую конфигурацию, но логика применима и к другим редакциям.
Проверьте условия, при которых дивиденды можно выплатить
Прежде чем открывать программу, убедитесь, что у организации есть право распределять прибыль. Чистая прибыль должна быть подтверждена бухгалтерской отчётностью: сальдо по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль» должно быть положительным. Если на счёте 84 убыток, выплата дивидендов невозможна, даже если на расчётном счёте есть деньги.
Дополнительные ограничения для ООО и АО: чистые активы не должны быть меньше уставного капитала (и не должны стать меньше после выплаты), организация не должна иметь признаков банкротства, уставный капитал должен быть полностью оплачен. Для АО действуют дополнительные требования по выкупу акций.
Основание для выплаты — решение общего собрания участников (протокол) или решение единственного учредителя. В документе фиксируются сумма распределяемой прибыли, доля каждого участника, форма и срок выплаты. Для ООО стандартный срок выплаты — не более 60 дней с даты решения, если уставом не установлен меньший срок.
Настройте программу перед начислением
Проверьте, что в справочнике «Физические лица» заведены все учредители-физлица с корректными ИНН, статусом налогового резидента и адресом. Резидентство влияет на ставку НДФЛ: для резидентов применяется прогрессивная шкала, для нерезидентов — повышенная ставка. Ошибка в статусе приведёт к неверному расчёту налога и штрафам.
Учредителей-юрлиц заведите в справочник «Контрагенты» с точными реквизитами. Проверьте, что в плане счетов используются субсчета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» (для учредителей, не являющихся сотрудниками) и 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (для учредителей-сотрудников — по ним дивиденды отражают через счёт 70, чтобы данные попали в зарплатную отчётность).
Начислите дивиденды документом «Операция, введённая вручную»
В типовой 1С:Бухгалтерии нет отдельного документа «Начисление дивидендов», поэтому используется ручная операция. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция». Установите дату решения собрания (или дату, определённую для начисления).
Добавьте проводку: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02 (или 70 для сотрудника) на сумму начисленных дивидендов конкретному участнику. В субконто кредита укажите физическое лицо или контрагента. Если участников несколько, создайте отдельную строку для каждого либо отдельные операции — так проще отслеживать расчёты.
Обратите внимание на налоговый учёт: суммы дивидендов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (или налог при УСН), поэтому в регистре налогового учёта по дебету 84 сумма обычно не отражается либо отражается с видом, не влияющим на базу. Проверьте, что ручная операция не исказила декларацию по прибыли.
- 1Проверьте кредитовое сальдо счёта 84 и чистые активы по балансу
- 2Оформите решение (протокол) о распределении прибыли
- 3Создайте «Операцию, введённую вручную» с проводкой Дт 84.01 Кт 75.02 (70) на каждого участника
- 4Отразите удержание налога: Дт 75.02 (70) Кт 68.01 для НДФЛ или Кт 68.34 для налога на прибыль
- 5Выплатите дивиденды документом «Списание с расчётного счёта» с видом «Перечисление дивидендов»
- 6Проверьте попадание данных в 6-НДФЛ или декларацию по прибыли
Рассчитайте и удержите налог с дивидендов
НДФЛ с дивидендов физических лиц
Организация выступает налоговым агентом: налог считается от суммы дивидендов по ставке, зависящей от статуса получателя и величины дохода (для резидентов действует прогрессивная шкала с повышенной ставкой при превышении порога). В 1С удержание отражается второй строкой той же ручной операции: дебет 75.02 (или 70), кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента».
Если учредитель — сотрудник и ведётся зарплатный учёт, НДФЛ с дивидендов может рассчитываться документом «Начисление дивидендов» (в конфигурациях с подсистемой зарплаты, например при совместном использовании механизмов ЗУП) либо вручную. Важно, чтобы налог попал в регистры НДФЛ с корректной датой получения дохода — для дивидендов это дата выплаты.
Налог на прибыль с дивидендов юридических лиц
При выплате российской организации налоговый агент удерживает налог на прибыль по ставке 13% (или 0% при выполнении условий о доле владения не менее 50% и сроке владения не менее 365 дней). Проводка: дебет 75.02, кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». Удержанный налог перечисляется в бюджет, а сведения включаются в декларацию по налогу на прибыль (лист 03).
Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний, при расчёте налога можно применить зачёт: налог считается с разницы между выплачиваемыми и полученными дивидендами. В типовой конфигурации этот расчёт выполняется вручную — сумму к удержанию определяет бухгалтер и отражает её в операции.
Оформите выплату дивидендов
Выплата оформляется документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Выберите вид операции «Перечисление дивидендов» — в этом случае программа корректно предложит счёт 75.02 (или 70) и подтянет получателя. Сумма к выплате — начисленные дивиденды за минусом удержанного налога.
Если выплата производится наличными через кассу, используйте «Расходный кассовый ордер» с аналогичным видом операции. Учтите, что выплата дивидендов наличными из наличной выручки ограничена правилами расходования наличных — безопаснее выдавать деньги, снятые с расчётного счёта.
НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты дивидендов. Налог на прибыль с дивидендов юрлиц — также в сжатый срок после выплаты. Оформите уплату отдельным платёжным поручением с корректным КБК налогового агента.
Как проверить результат
После выплаты и перечисления налога сальдо нулевое
Остаток по дебету или кредиту — есть невыплаченные суммы или неудержанный налог
Дивиденды и налог отражены с датой выплаты
Суммы отсутствуют или стоят с неверной датой
Дебетовый оборот равен сумме распределённой прибыли по протоколу
Списано больше или меньше, чем утверждено решением
Отразите дивиденды в отчётности
По дивидендам физлиц организация сдаёт 6-НДФЛ: суммы дохода и удержанного налога отражаются в периоде выплаты, а по итогам года данные включаются в годовое приложение со справками по каждому получателю. В 1С проверьте заполнение через отчёт «Анализ НДФЛ» и сверку доходов.
По дивидендам юрлиц налоговый агент заполняет лист 03 декларации по налогу на прибыль за период выплаты. Даже если применялась ставка 0%, обязанность подать декларацию с раскрытием информации сохраняется.
Страховые взносы на дивиденды не начисляются — это не оплата труда и не выплата по ГПХ за работы и услуги. Если программа при проведении документов предлагает начислить взносы, значит, выбран неверный вид дохода или операция оформлена как зарплатная.
Особенности для разных ситуаций
На УСН дивиденды учредителям выплачиваются по тем же правилам: упрощёнка не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов. Проводки и документы в 1С идентичны общей системе.
Единственному учредителю дивиденды начисляются на основании его письменного решения — протокол собрания не требуется. В остальном порядок тот же: ручная операция, удержание налога, выплата, отчётность.
Дивиденды в неденежной форме (имуществом) допустимы, если это предусмотрено уставом, но усложняют учёт: передача имущества признаётся реализацией с соответствующими налоговыми последствиями по НДС и прибыли. Такую операцию лучше согласовать с профильным специалистом.
Что важно запомнить
Дивиденды в 1С начисляются ручной операцией Дт 84 Кт 75.02 (70), налог удерживается отдельной проводкой, выплата оформляется списанием с расчётного счёта с видом «Перечисление дивидендов». Перед начислением обязательно проверьте счёт 84 и чистые активы, после — сальдо расчётов и отчётность по НДФЛ или налогу на прибыль.
Частые вопросы
Можно ли выплатить дивиденды, если на расчётном счёте есть деньги, но по счёту 84 убыток?
Нет. Основание для выплаты — чистая прибыль по данным бухгалтерского учёта, а не наличие денег. При убытке на счёте 84 выплата будет незаконной и может быть переквалифицирована налоговой.
Какой счёт использовать для учредителя, который работает в компании?
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Это обеспечивает корректное отражение дохода в регистрах НДФЛ и в отчётности по физлицу. Для учредителей, не являющихся сотрудниками, используется 75.02.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда или вознаграждением за работы и услуги, поэтому взносами не облагаются ни у сотрудников, ни у сторонних физлиц. Облагается только НДФЛ (или налог на прибыль у юрлиц).
Когда перечислять НДФЛ с дивидендов?
Не позднее рабочего дня, следующего за днём фактической выплаты дивидендов. Датой получения дохода считается день выплаты, а не день начисления.
Что делать, если организация применяет УСН?
Порядок не меняется: упрощёнец выступает налоговым агентом, удерживает НДФЛ с физлиц и налог на прибыль с юрлиц, сдаёт 6-НДФЛ и декларацию по прибыли (лист 03). Проводки в 1С аналогичны общей системе.
Как исправить ошибку, если дивиденды выплатили без удержания налога?
Удержать налог задним числом из уже выплаченной суммы нельзя. Нужно сообщить в налоговую о невозможности удержания (по НДФЛ — в составе годовой отчётности с признаком о неудержанном налоге), после чего физлицо уплатит налог самостоятельно по уведомлению. Доначислить и уплатить налог агентом за свой счёт нельзя — это отдельное нарушение.