Как в 1С перейти с УСН на ОСНО в середине года

Переход с упрощённой системы налогообложения на общую в середине года — нестандартная ситуация: по общему правилу смена режима происходит с 1 января. Добровольно отказаться от УСН в середине года нельзя — такой переход возможен только при утрате права на упрощёнку (превышение лимитов по доходам, численности, остаточной стоимости основных средств, появление филиала, участие других организаций свыше допустимой доли). В этом случае организация считается перешедшей на ОСНО с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Для учёта в 1С это означает работу «задним числом»: настройки придётся менять с даты начала квартала, а документы этого периода — перепроводить. Поэтому перед любыми действиями в программе сделайте резервную копию базы и зафиксируйте, с какой именно даты возникает обязанность применять ОСНО. От этой даты зависят все последующие настройки: учётная политика, налоги, НДС и переходные остатки.

Ниже разобран порядок действий для типовых конфигураций «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0 и КОРП): от уведомления налоговой до проверки корректности отражения НДС и налога на прибыль.

Определите дату перехода и основание

Дата, с которой организация считается плательщиком ОСНО, — это первое число квартала, в котором нарушены условия применения УСН. Например, если доходы превысили лимит в августе, общая система применяется с 1 июля. Именно эту дату вы будете указывать в учётной политике 1С, и именно с неё придётся пересчитывать налоги.

Проверьте, какое именно условие нарушено: это влияет на дальнейшие действия. Превышение доходов, средней численности работников или остаточной стоимости ОС даёт право вернуться на УСН не ранее чем через год после утраты права. Если же нарушение устранимо до конца года (например, доля участия других организаций приведена в норму), проконсультируйтесь с налоговым консультантом — правовые последствия различаются.

Уведомьте налоговую инспекцию

Об утрате права на УСН нужно сообщить в ФНС по форме № 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором допущено нарушение. За несвоевременную подачу предусмотрен штраф, поэтому не откладывайте этот шаг, даже если настройки в 1С ещё не выполнены.

В «1С:Бухгалтерии» уведомление можно подготовить через раздел «Отчётность, справки» → «1С-Отчётность» → «Уведомления, сообщения и заявления». Выберите форму 26.2-2, заполните данные о нарушении и отправьте по ТКС либо распечатайте для личной подачи. Дополнительно в течение 25 дней после окончания квартала подаётся декларация по УСН за отработанный период — как при «закрытии» года по упрощёнке.

Измените настройки учётной политики в 1С

Откройте «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчёты» (или «Учётная политика» в зависимости от релиза). Создайте новую запись учётной политики с даты начала квартала перехода, указав систему налогообложения «Общая». Программа автоматически активирует налог на прибыль и НДС с этой даты.

Проверьте ключевые параметры новой учётной политики: метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль (как правило, метод начисления), порядок формирования учётной политики по НДС, способ оценки МПЗ при списании (ФИФО или по средней — должен совпадать с бухгалтерским учётом), применение ПБУ 18/02. Если организация ранее применяла УСН с объектом «доходы минус расходы», часть настроек по расходам потребуется пересмотреть заново.

1. 1
   Сделайте резервную копию базы (Администрирование → Обслуживание → Резервное копирование или выгрузка в dt)
2. 2
   Подайте в ФНС уведомление по форме 26.2-2
3. 3
   Создайте запись учётной политики с даты начала квартала перехода, система — ОСНО
4. 4
   Проверьте настройки налога на прибыль и НДС на вкладке «Налоги и отчёты»
5. 5
   Выполните ввод остатков по НДС и переходные операции (см. следующий раздел)
6. 6
   Перепроведите документы переходного периода через обработку «Групповое перепроведение документов»
7. 7
   Сформируйте книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС за квартал перехода

Выполните переходные операции по НДС и остаткам

Самый трудоёмкий блок — НДС. С даты перехода организация становится плательщиком НДС: нужно начислять налог с отгрузок, выставлять счета-фактуры и формировать книгу продаж. Одновременно возникает право на вычет НДС по товарам, материалам и услугам, приобретённым в период УСН, но использованным уже на ОСНО, — при наличии счетов-фактур от поставщиков.

В «1С:Бухгалтерии» для этого используется обработка «Помощник перехода с УСН на ОСН» (в релизах, где она доступна: «Операции» → «Помощники» либо через «Все функции»). Если помощника в вашей версии нет, операции выполняются вручную: ввод остатков по НДС (раздел «Операции» → «Ввод остатков» или документы «Формирование записей книги покупок»), регистрация счетов-фактур поставщиков на остатки ТМЦ и восстановление НДС по авансам, если упрощёнка применялась с ними иначе.

Отдельно проверьте основные средства и нематериальные активы: на дату перехода в налоговом учёте по налогу на прибыль формируется их остаточная стоимость. По ОС, приобретённым в период УСН, в налоговом учёте ОСНО стоимость определяется как первоначальная за вычетом амортизации, рассчитанной по правилам главы 25 НК РФ. В 1С эти данные вводятся через «Ввод остатков» по разделу «Основные средства» с указанием параметров для налогового учёта.

Перепроведите документы и пересчитайте налоги

Документы реализации, поступлений и оплат, проведённые в квартале перехода под настройками УСН, не содержат нужных движений по НДС и налогу на прибыль. После смены учётной политики их необходимо перепровести: «Администрирование» → «Обслуживание» → «Корректировка данных» → «Групповое перепроведение документов», период — с даты перехода по текущую дату.

После перепроведения откройте «Операции» → «Закрытие месяца» и выполните регламентные операции за каждый месяц переходного периода последовательно: начиная с первого месяца квартала перехода. Программа сформирует проводки по НДС, амортизации в налоговом учёте и расчёт налога на прибыль. Если в базе велась только упрощённая отчётность, впервые появятся операции по счетам 68.02, 68.04 и, возможно, 77/09 (ПБУ 18/02).

Контрольные точки

Как проверить результат

Книга продаж за квартал перехода

Норма

Содержит все отгрузки с даты перехода с выделенным НДС

Тревожный признак

Пустая книга или отсутствуют реализации, которые точно были

Декларация по НДС

Норма

Формируется без ошибок заполнения, разделы 3 и 8/9 заполнены

Тревожный признак

Программа сообщает об отсутствии счетов-фактур или нулевые суммы при наличии продаж

Оборотно-сальдовая ведомость

Норма

Есть сальдо и обороты по счетам 68.02, 68.04, 19

Тревожный признак

Счета по НДС отсутствуют или не закрывается счёт 19

Декларация по УСН за период до перехода

Норма

Сформирована за неполный год и сдана в срок до 25-го числа после квартала

Тревожный признак

Декларация не сформирована — риск штрафа за несдачу

Типичные ошибки при переходе

Чаще всего проблемы возникают не из-за самой программы, а из-за нарушения последовательности действий или неполных исходных данных. Ниже — ошибки, которые приводят к доначислениям и переделке учёта.

Особенности для ИП и сложных сценариев

Индивидуальные предприниматели

Для ИП при переходе на ОСНО вместо налога на прибыль возникает НДФЛ по предпринимательской деятельности. В «1С:Бухгалтерии» учётная политика ИП настраивается аналогично, но проверьте раздел по НДФЛ: доходы и расходы будут формироваться для декларации 3-НДФЛ с профессиональными вычетами. Переходные правила по НДС и остаткам товаров те же, что у организаций.

Если переход вызван добровольным решением с нового года

Если вы читаете эту статью, планируя отказ от УСН с 1 января, порядок проще: уведомление по форме 26.2-6 подаётся до 15 января, учётная политика ОСНО создаётся с 1 января, а переходные операции (вычет НДС по остаткам, остаточная стоимость ОС) выполняются на дату начала года. Перепроведение «задним числом» в этом случае не требуется.

Перед массовым перепроведением сделайте копию базы и выполните смену настроек сначала на копии. Сравните книгу продаж и ОСВ в тестовой и рабочей базах — так вы увидите расхождения до того, как они попадут в реальную отчётность, и сможете безопасно отработать порядок действий.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли добровольно перейти с УСН на ОСНО в середине года?

Нет. Добровольный отказ от упрощёнки возможен только с 1 января следующего года при подаче уведомления до 15 января. В середине года переход происходит исключительно при утрате права на УСН — и тогда ОСНО применяется задним числом, с начала квартала нарушения.

Нужно ли сдавать декларацию по УСН после перехода?

Да. Декларация по УСН подаётся за период с начала года до конца квартала, предшествующего переходу, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. Налог по УСН за этот период также доплачивается.

Что делать, если счета-фактуры от поставщиков за период УСН не сохранились?

Запросите дубликаты у контрагентов — поставщик обязан хранить свои экземпляры. Если счёт-фактуру восстановить невозможно, вычет НДС по этой позиции применить не получится: сумма налога увеличит стоимость запасов или расходов.

В какой версии 1С есть помощник перехода с УСН на ОСНО?

Функциональность зависит от релиза «1С:Бухгалтерии 8». Обновите конфигурацию до актуальной версии и проверьте раздел «Операции» → «Помощники». Если помощника нет, переходные операции выполняются вручную через ввод остатков и документы формирования записей книги покупок.

Когда можно снова вернуться на УСН?

При утрате права на упрощёнку вернуться на неё можно не ранее чем через один год после утраты права, при условии соблюдения всех лимитов и подачи уведомления о переходе в установленный срок (до 31 декабря года, предшествующего возврату).

Нужно ли пересчитывать зарплатные налоги при переходе?

Нет. НДФЛ и страховые взносы не зависят от налогового режима работодателя — они считаются одинаково на УСН и ОСНО. Переход влияет только на НДС, налог на прибыль (или НДФЛ у ИП) и налог на имущество организаций.