Учет и Финансы · 11 мин
Вычет стоимости ККТ при УСН «доходы»: как отразить в 1С
Разбираем, можно ли получить вычет на ККТ при УСН «доходы», как отразить покупку кассы в 1С: Бухгалтерии 8.3 и какие есть альтернативы для снижения налога.
Налоговый вычет на покупку онлайн-кассы — это мера поддержки, которая позволяла предпринимателям уменьшить налог на стоимость кассовой техники (до 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ). Ключевой момент, который нужно понять сразу: этот вычет был предусмотрен только для плательщиков ЕНВД и патентной системы налогообложения. Для упрощенной системы, в том числе УСН «доходы», специальный вычет на ККТ законодательством не предусмотрен.
Это означает, что в 1С не существует штатного документа «вычет ККТ» для упрощенца с объектом «доходы». Однако стоимость кассы не теряется бесследно: её нужно корректно принять к учету, а в некоторых случаях можно снизить налоговую нагрузку другими законными способами. Ниже разберем, как отразить приобретение ККТ в 1С: Бухгалтерии 8.3, что делать ИП и организациям на УСН «доходы», и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что говорит закон о вычете ККТ и кому он положен
Вычет на онлайн-кассы был введен Федеральным законом № 349-ФЗ как временная мера при переходе на онлайн-кассы. Он распространялся на ИП, применяющих ЕНВД и патентную систему: стоимость кассы, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке уменьшала сумму налога, но не более 18 000 рублей на одну кассу. Вычет действовал при регистрации ККТ в установленные сроки, и период его применения завершился.
Для УСН такой нормы в Налоговом кодексе не существует ни в какой редакции. Упрощенец с объектом «доходы» уменьшает налог только на суммы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ: страховые взносы, больничные за счет работодателя, платежи по договорам добровольного личного страхования и торговый сбор. Стоимость кассовой техники в этот перечень не входит.
Поэтому если вам встречаются инструкции «как провести вычет ККТ на упрощенке», они либо устарели, либо относятся к совмещению режимов. Корректная задача для УСН «доходы» — правильно оприходовать кассу в учете и не допустить ошибочного уменьшения налога.
Как учесть покупку ККТ в бухгалтерском учете в 1С
Онлайн-касса — это имущество, которое используется в деятельности дольше 12 месяцев, поэтому в бухгалтерском учете организации она обычно принимается как основное средство. Если стоимость кассы не превышает лимит, установленный учетной политикой для малоценных объектов (в пределах лимита по ФСБУ 6/2020, который организация задает сама), её можно учесть в составе МПЗ и списать на расходы сразу.
В 1С: Бухгалтерии 8.3 покупка отражается документом «Поступление (акт, накладная)» из раздела «Покупки». Порядок зависит от выбранного способа учета:
- при учете как ОС — вид операции «Оборудование» или «Основные средства», затем вводится документ «Принятие к учету ОС»;
- при учете как МПЗ — вид операции «Товары (накладная)», касса оприходуется на счет 10 и списывается документом «Требование-накладная» на счет затрат (например, 26 или 44).
Для ИП бухгалтерский учет не обязателен, но в 1С операции все равно оформляются теми же документами — программа формирует регистры для налогового учета и корректную аналитику по контрагентам и договорам.
- 1Откройте раздел «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)» и создайте документ с видом операции «Оборудование» или «Товары».
- 2Заполните поставщика, договор, номенклатуру (создайте карточку «Кассовый аппарат» с нужным типом номенклатуры), количество и цену.
- 3Проведите документ и проверьте проводки: Дт 08.04 или Дт 10.01 — Кт 60.01.
- 4Если касса учитывается как ОС, создайте «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»), укажите счет 01.01, способ отражения амортизации и срок полезного использования.
- 5Оплату поставщику отразите документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».
Налоговый учет при УСН «доходы»: что попадет в КУДиР
При объекте «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу, поэтому стоимость кассы в книгу учета доходов и расходов в составе расходов не отражается. В 1С раздел II КУДиР (расчет расходов на ОС) при объекте «доходы» не заполняется — программа делает это автоматически, и вручную вносить туда стоимость кассы не нужно.
Документ поступления все равно необходим: он формирует бухгалтерский учет, задолженность перед поставщиком и основание для оплаты. В регистре «Книга учета доходов и расходов (УСН)» по такому документу при объекте «доходы» записи по расходам не формируются — это нормальное поведение программы, а не ошибка.
Проверить корректность можно через отчет «Книга учета доходов и расходов» (раздел «Отчеты»): в ней должны отражаться только доходы от реализации и прочие признаваемые поступления. Если вдруг стоимость кассы попала в расходную часть, проверьте настройку объекта налогообложения в разделе «Главное» — «Налоги и отчеты» — «УСН».
Как законно уменьшить налог при УСН «доходы» вместо вычета ККТ
Раз прямого вычета на кассу нет, стоит использовать механизмы, которые действительно доступны упрощенцу с объектом «доходы». Основной из них — уменьшение налога на страховые взносы. ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов и взносов с превышения дохода, вплоть до нуля. Работодатели уменьшают налог на взносы за сотрудников и за себя, но не более чем на 50%.
В 1С: Бухгалтерии это уменьшение выполняется автоматически при условии, что взносы начислены и уплачены в соответствующем периоде, а документы уплаты («Списание с расчетного счета» или «Расходный кассовый ордер») проведены. Расчет авансового платежа выполняется регламентной операцией «Расчет налога УСН» в обработке «Закрытие месяца» за последний месяц квартала.
Дополнительно плательщики торгового сбора уменьшают налог на его сумму. Если вы совмещаете УСН с патентом по отдельным видам деятельности, проверьте условия применения вычета ККТ по патентной части — но помните, что сроки применения этого вычета ограничены и в большинстве ситуаций уже истекли.
Способы снизить налог при УСН «доходы»
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных взносов без ограничения; требуется своевременная уплата и отражение в 1С.
Работодатели уменьшают налог на взносы, больничные и платежи по ДЛС, максимум на 50% от исчисленного налога.
Уменьшает налог для плательщиков сбора; применимо только при ведении облагаемой сбором торговли.
Тогда стоимость ККТ учтется в расходах, но переход возможен только с начала года и выгоден при высокой доле расходов.
Особые ситуации: совмещение режимов и переходные моменты
ИП совмещает УСН и патент
При совмещении учет ведется раздельно. Если касса используется только в патентной деятельности, вопрос о вычете ККТ относится к ПСН — но, как отмечено выше, период применения этого вычета завершен, и рассчитывать на него можно только при наличии права, возникшего в установленные сроки. В 1С раздельный учет обеспечивается аналитикой по видам деятельности и настройками распределения расходов.
Касса куплена до перехода на УСН
Если касса приобретена на общем режиме, а затем организация перешла на УСН «доходы», остаточная стоимость ОС в налоговом учете упрощенки с объектом «доходы» значения не имеет — расходы все равно не признаются. В бухгалтерском учете объект продолжает амортизироваться в обычном порядке.
Касса приобретена в лизинг или рассрочку
При рассрочке каждый платеж отражается как частичная оплата поставщику по тому же договору. При лизинге учет ведется по правилам ФСБУ 25/2018 с отражением права пользования активом. На возможность уменьшить налог при УСН «доходы» форма приобретения не влияет — вычета не возникает ни в одном варианте.
Проверка результата и сверка с отчетностью
После отражения всех документов выполните контрольные процедуры. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и убедитесь, что задолженность перед поставщиком кассы закрыта оплатой. Если касса учтена как ОС, проверьте начисление амортизации через регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» в закрытии месяца.
Далее сформируйте расчет авансового платежа по УСН (раздел «Отчеты» — «Авансовый платеж по УСН» или регламентная операция «Расчет налога УСН»). В расшифровке расчета должны быть видны только доходы и уменьшающие налог суммы из пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ — стоимости кассы там быть не должно.
Как проверить результат
Налог уменьшен только на взносы, больничные и торговый сбор
В уменьшении налога присутствует стоимость ККТ
Заполнен только раздел с доходами
Раздел II содержит стоимость кассы при объекте «доходы»
Задолженность перед поставщиком закрыта оплатой
Остаток по счету не соответствует реальным расчетам
Касса принята к учету, амортизация начисляется ежемесячно
Объект оприходован, но амортизация не начисляется
Часто задаваемые вопросы
Может ли ИП на УСН «доходы» вернуть 18 000 рублей за кассу?
Нет. Вычет до 18 000 рублей за экземпляр ККТ был установлен только для ИП на ЕНВД и ПСН и действовал в ограниченные сроки. На упрощенную систему он никогда не распространялся, независимо от даты покупки кассы.
А если перейти на УСН «доходы минус расходы», стоимость кассы уменьшит налог?
Да, при объекте «доходы минус расходы» стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, списывается в расходы равными долями на последние числа кварталов в течение года приобретения. Но смена объекта возможна только с начала календарного года при подаче уведомления в инспекцию до конца предыдущего года.
Каким документом в 1С отразить услуги ОФД и замену фискального накопителя?
Документом «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Услуги (акт)». В бухгалтерском учете затраты относятся на счета учета расходов (26, 44). При УСН «доходы» на расчет налога эти суммы не влияют.
Нужно ли ИП на УСН «доходы» вообще оприходовать кассу в 1С?
Формально ИП не обязан вести бухгалтерский учет, но отражение покупки в программе полезно: оно фиксирует расчеты с поставщиком, сохраняет данные об активе и упрощает возможный переход на другой объект налогообложения. Рекомендуется оформить поступление и оплату стандартными документами.
Что делать, если налог уже ошибочно уменьшен на стоимость ККТ?
Подайте уточненную декларацию по УСН без ошибочного вычета, доплатите недоимку и пени до того, как ошибку обнаружит инспекция. Добровольное исправление освобождает от штрафа при соблюдении порядка, предусмотренного статьей 81 НК РФ.
Где в 1С проверить, какой объект УСН установлен в программе?
В разделе «Главное» — «Налоги и отчеты» на вкладке «УСН». Там указан объект налогообложения и ставка. От этой настройки зависит, как программа заполняет КУДиР и рассчитывает налог.
Что важно запомнить
Вычета на ККТ при УСН «доходы» не существует — он был доступен только на ЕНВД и ПСН. В 1С кассу отражают как ОС или МПЗ документом поступления, в КУДиР при объекте «доходы» её стоимость не попадает. Уменьшить налог можно только на страховые взносы, больничные и торговый сбор, а ошибочное применение вычета следует исправить уточненной декларацией.