Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С отразить поступление в лизинг
Как отразить поступление имущества в лизинг в 1С:Бухгалтерии 8.3: учет на балансе лизингодателя и лизингополучателя, проводки, документы, типичные ошибки.
Поступление имущества в лизинг — одна из операций, где бухгалтерский и налоговый учет расходятся сильнее всего. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого предусмотрен специальный документ «Поступление в лизинг», который автоматически формирует проводки по счетам 08.04.1 и 01.03, а также регистрирует суммы в налоговом учете. Ключевой момент, от которого зависит вся схема учета, — условие договора о том, на чьем балансе числится предмет лизинга: лизингодателя или лизингополучателя.
Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя (так работает большинство современных договоров), объект принимается к учету как основное средство, а в налоговом учете его первоначальная стоимость определяется по расходам лизингодателя на приобретение. Если балансодержателем выступает лизингодатель, имущество у лизингополучателя отражается за балансом на счете 001, и принятие к учету основного средства не требуется.
Ниже разобраны оба сценария: какие документы создавать, какие счета и субконто проверять, как контролировать результат и каких ошибок избегать. Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8.3 редакции 3.0, но общая логика применима и к другим конфигурациям на базе типовой бухгалтерии.
Определите схему учета по договору лизинга
Прежде чем создавать документы в программе, откройте договор лизинга и найдите пункт о балансодержателе предмета лизинга. Именно от него зависит, какие документы и счета будут задействованы в 1С. Договор также должен содержать общую сумму лизинговых платежей, выкупную стоимость (если предусмотрена) и график платежей — эти данные понадобятся при заполнении документов.
Дополнительно проверьте, кто несет расходы на доставку, монтаж и страхование объекта. Если эти затраты оплачивает лизингополучатель и они связаны с получением имущества, их нужно включить в первоначальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете — в 1С это делается отдельными документами поступления услуг с отнесением на счет 08.
Как выбрать схему учета
Подготовьте программу: счета, договор и настройки
Убедитесь, что в справочнике «Договоры» для контрагента-лизингодателя создан договор с видом «С поставщиком». Отдельного специального вида договора для лизинга в типовой конфигурации нет — программа определяет лизинговую операцию по виду документа и счетам учета. Рекомендуется завести отдельный договор под каждый лизинговый контракт, чтобы корректно вести взаиморасчеты.
Проверьте, что в плане счетов доступны нужные счета: 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», 01.03 «Арендованное имущество», 02.03 «Амортизация арендованного имущества», 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по выкупу» и забалансовый 001 «Арендованные основные средства». В типовой 1С:Бухгалтерии они присутствуют по умолчанию, но при работе в доработанной конфигурации стоит убедиться, что счета не заблокированы и не переименованы.
Отразите поступление, если имущество на балансе лизингополучателя
Создайте документ «Поступление в лизинг» из раздела «ОС и НМА». В шапке укажите контрагента-лизингодателя, договор и способ отражения расходов по амортизации. В табличной части выберите или создайте элемент справочника «Основные средства» — предмет лизинга.
Ключевые суммы в документе заполняются так. В поле стоимости укажите общую сумму всех лизинговых платежей по договору без НДС (включая выкупную стоимость, если она входит в платежи) — это бухгалтерская первоначальная стоимость. В поле «Стоимость НУ» укажите сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга — эту величину лизингодатель обязан сообщить, обычно она приводится в договоре или справке. Именно из нее будет исчисляться амортизация в налоговом учете.
При проведении документ формирует проводки по дебету 08.04.1 и кредиту 76.07.1 на бухгалтерскую стоимость, а затем по дебету 01.03 с кредита 08.04.1 — принятие объекта к учету. В регистре налогового учета фиксируется стоимость НУ. Разница между бухгалтерской и налоговой стоимостью образует временные разницы, которые программа отразит автоматически при применении ПБУ 18/02.
- 1Создайте договор с лизингодателем (вид «С поставщиком»)
- 2Откройте «ОС и НМА» — «Поступление в лизинг», создайте новый документ
- 3Заполните контрагента, договор, предмет лизинга, бухгалтерскую стоимость и стоимость НУ
- 4Укажите способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 6Зарегистрируйте счет-фактуру лизингодателя, если аванс или платежи с НДС относятся к поступлению
Отразите поступление, если имущество на балансе лизингодателя
В этом сценарии объект в состав основных средств не принимается. Полученное имущество отражается за балансом: создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») и сделайте запись по дебету счета 001 с указанием контрагента и предмета лизинга на стоимость, указанную в договоре. Сумма нужна для контроля и инвентаризации, на финансовый результат она не влияет.
Ежемесячные лизинговые платежи в этом случае — обычные услуги. Они отражаются документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги», где в качестве счета затрат указывается счет учета расходов (например, 20, 25, 26 или 44) в зависимости от назначения имущества. НДС по платежам принимается к вычету в обычном порядке при наличии счета-фактуры.
При выкупе имущества после окончания договора объект принимается к учету как приобретенное основное средство по выкупной стоимости, а забалансовая запись по счету 001 списывается обратной проводкой.
Проверьте проводки и регистры после проведения
После проведения документа откройте движения по кнопке «Дт/Кт» и сверьте типовой набор проводок с ожидаемым. Для сценария «на балансе лизингополучателя» должны присутствовать записи по 08.04.1, 01.03 и 76.07.1, а в колонках налогового учета — сумма НУ и временная разница. Отсутствие разницы при различных стоимостях БУ и НУ — признак того, что поле «Стоимость НУ» заполнено неверно.
Дополнительно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 и карточку основного средства. В карточке ОС должны быть заполнены срок полезного использования, способ начисления амортизации и способ отражения расходов — без этого закрытие месяца не начислит амортизацию или начислит ее на неверный счет затрат.
Как проверить результат
Дт 08.04.1 — Кт 76.07.1 и Дт 01.03 — Кт 08.04.1, суммы БУ и НУ заполнены
Нет суммы НУ или отсутствует проводка принятия на 01.03
Заполнены СПИ, способ амортизации и способ отражения расходов
Пустой срок полезного использования — амортизация не начислится
Образовалась кредиторская задолженность на общую сумму платежей
Задолженность отсутствует или зависла на другом счете расчетов
Дебетовое сальдо по счету 001 на стоимость имущества
Объект ошибочно принят на 01 счет как собственное ОС
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространенная ошибка — отражение поступления в лизинг обычным документом «Поступление оборудования» или «Принятие к учету ОС». В этом случае налоговая стоимость приравнивается к бухгалтерской, амортизация в НУ искажается, а задолженность перед лизингодателем попадает не на тот счет. Всегда используйте профильный документ «Поступление в лизинг».
Вторая частая проблема — неверная стоимость НУ. Если указать в поле «Стоимость НУ» общую сумму лизинговых платежей вместо расходов лизингодателя на приобретение, амортизация в налоговом учете окажется завышенной, что приведет к риску претензий при проверке. Запрашивайте у лизингодателя подтверждение стоимости приобретения предмета лизинга до ввода документа.
Третья группа ошибок связана с НДС: авансовые платежи и текущие лизинговые платежи оформляются разными документами, и смешение их в одном поступлении приводит к некорректным вычетам. Аванс лизингодателю отражайте как обычную предоплату со счетом 60.02 или 76.07.5, а зачет — через документ начисления лизингового платежа.
Ограничения и когда нужна помощь специалиста
Типовая методика рассчитана на классический финансовый лизинг с переходом права собственности или с выкупом. Оперативный лизинг (аренда), возвратный лизинг, сделки в валюте и договоры с переменной выкупной стоимостью требуют ручных корректировок: валютные обязательства переоцениваются, а при возвратном лизинге нужно корректно закрыть выбытие собственного ОС и принять его же в лизинг. В таких случаях перед отражением операции стоит смоделировать проводки на копии базы.
Также учитывайте, что организации, применяющие ФСБУ 25/2018, учитывают аренду и лизинг по правилам признания права пользования активом и обязательства по аренде — это другая модель проводок с дисконтированием. В 1С для этого используются отдельные механизмы учета аренды по ФСБУ 25, и смешивать их со «старым» лизинговым учетом нельзя. Перед началом работы определите, какой стандарт применяет ваша организация.
Что важно запомнить
Схема учета определяется балансодержателем по договору. На балансе лизингополучателя — документ «Поступление в лизинг», счета 08.04.1, 01.03, 76.07.1 и отдельная стоимость НУ по расходам лизингодателя. На балансе лизингодателя — забалансовый счет 001 и списание платежей в расходы. После проведения всегда сверяйте проводки, карточку ОС и ОСВ по расчетам.
Частые вопросы
Где в 1С:Бухгалтерии 8.3 находится документ «Поступление в лизинг»?
В разделе «ОС и НМА» — группа «Поступление основных средств». Если документа нет в списке, проверьте версию конфигурации (документ доступен с редакции 3.0.40) и включите соответствующую функциональность в разделе «Главное» — «Функциональность» на закладке «ОС и НМА».
Какую сумму указывать в поле «Стоимость НУ»?
Сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга — то есть цену, за которую лизингодатель купил имущество у поставщика, без НДС. Эту величину нужно запросить у лизингодателя; часто она указана в договоре или в справке о стоимости предмета лизинга. Указывать здесь общую сумму лизинговых платежей нельзя.
Как отразить ежемесячный лизинговый платеж?
Если предмет лизинга на вашем балансе, платеж начисляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с отражением в корреспонденции со счетом 76.07.1 (и 76.07.5 для авансов), а оплата — списанием с расчетного счета. НДС по каждому платежу принимается к вычету по счету-фактуре лизингодателя. Одновременно закрытие месяца начисляет амортизацию по объекту.
Что делать с выкупной стоимостью при окончании договора?
Выкупная стоимость не списывается в расходы текущего периода. Если объект уже числится на 01.03, выкуп обычно закрывает задолженность по счету 76.07.2, и имущество переводится из арендованных в собственные ОС. Если объект был на балансе лизингодателя, он принимается к учету документом «Поступление оборудования» и «Принятие к учету ОС» по выкупной цене, а запись по счету 001 списывается.
Можно ли отразить лизинг в 1С:Управление нашей фирмой?
В УНФ нет отдельного документа «Поступление в лизинг», поэтому операцию отражают комбинацией документов: поступление на счет внеоборотных активов, ввод в эксплуатацию и ручные операции по расчетам с лизингодателем. Перед вводом рекомендуется согласовать схему проводок с бухгалтером, так как автоматического расчета временных разниц в УНФ ограничен.
Нужно ли восстанавливать авансовый НДС при зачете предоплаты лизингодателю?
Да. Если вы принимали к вычету НДС с аванса, уплаченного лизингодателю, то при зачете аванса в счет лизингового платежа авансовый НДС восстанавливается, а вычет заявляется уже по счету-фактуре на сам платеж. В 1С это выполняется автоматически при формировании записей книги покупок и книги продаж при условии корректно оформленных документов оплаты и поступления.